案例一 （一)资料 20×7年4月，某审计机关派出审计组，对某企业20×6年度财务收支情况进行审计。根据工

案例二

(一)资料

20×7年3月，某审计组对某公司20×6年度财务收支进行审计。有关固定资产业务的审汁情况和资料如下：

1．该公司20×6年1月决定购置S设备一台。除此之外，20×6年没有其他固定资产购置事项。

2．审计人员在对该公司固定资产的内部控制进行测评后，决定重点审查该公司固定资产折旧和S设备的入账价值。

3．20×6年6月1日，S设备到货。经安装调试后，于6月20日交付使用。该设备买价500万元，相关的包装、运输费5万元，安装调试费l0万元，专业人员服务费3万元。

4．20×6年5月1日，该公司为购置S设备借入半年期银行借款，当年应付利息费用15万元，已全部预提计入S设备的人账价值。

5．S设备的使用年限为5年，预计净残值率为5％。该公司采用年限平均法计提固定资产折旧。

(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

56．审计人员对该公司固定资产内部控制进行测评的主要内容有：

A．验证固定资产的新增手续

B．审查固定资产的入账价值

C．抽查固定资产的验收报告

D．检查固定资产账、卡的设置情况

案例二

(一)资料某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%，有关经济业务如下：1.20×7年3月4日，对因火灾造成的财产损失进行清查盘点，情况如下：毁损产品的实际成本为4 000元，其中所耗用原材料为2 000元。该原材料的进项税额为340元。收回的残料估价为250元，由保险公司赔偿的损失为3 000元。2.20×7年4月1日，购入甲公司25%的股权并打算长期持有。实际支付价款320 000元，另外支付手续费1 000元。甲公司由此成为该企业的联营企业，当日，甲公司可辨认净资产的公允价值为1 300 000元。20×7年6月30日，甲公司受赠一项价值为20 000元的专利权。3.20×7年4月1日，采用年数总和法对上月投入使用的某项固定资产计提折旧，该项固定资产原值为91 004元，预计净残值为5 000元，预计尚可使用年限5年。4. 20×7年5月10日出售一项专利技术,收取价款300 000元，应交营业税15 000元，该项无形资产的原始价值为400 000元，累计摊销130 000元，计提减值准备10 000元。

(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

56.该企业3月份对毁损产品编制的会计分录包括：

A.借：待处理财产损溢4340

贷：库存商品4000

应交税费——应交增值税(进项税额转出)340

B.借：原材料250

其他应收款3000

贷：待处理财产损溢3250

C.借：管理费用1090

贷：待处理财产损溢1090

D.借：营业外支出1090

贷：待处理财产损溢1090

案例二

（一）资料某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%，有关经济业务如下：1.20×7年3月4日，对因火灾造成的财产损失进行清查盘点，情况如下：毁损产品的实际成本为4 000元，其中所耗用原材料为2 000元。该原材料的进项税额为340元。收回的残料估价为250元，由保险公司赔偿的损失为3 000元。2.20×7年4月1日，购入甲公司25%的股权并打算长期持有。实际支付价款320 000元，另外支付手续费1 000元。甲公司由此成为该企业的联营企业，当日，甲公司可辨认净资产的公允价值为1 300 000元。20×7年6月30日，甲公司受赠一项价值为20 000元的专利权。3.20×7年4月1日，采用年数总和法对上月投入使用的某项固定资产计提折旧，该项固定资产原值为91 004元，预计净残值为5 000元，预计尚可使用年限5年。4. 20×7年5月10日出售一项专利技术,收取价款300 000元，应交营业税15 000元，该项无形资产的原始价值为400 000元，累计摊销130 000元，计提减值准备10 000元。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

56.该企业3月份对毁损产品编制的会计分录包括：

A．借：待处理财产损溢4340

贷：库存商品4000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）340

B．借：原材料250

其他应收款3000

贷：待处理财产损溢3250

C．借：管理费用1090

贷：待处理财产损溢1090

D．借：营业外支出1090

贷：待处理财产损溢1090

案例三

(一)资料

20×7年4月，某审计组对某公司20×6年度财务收支进行了审计。有关的资料和审计情况如下：

1．审计人员取得了由被审计单位编制的应付账款明细表，审阅并确定表中无过期未付的债务，在与财务报表上应付账款的数额核对相符后，即确认该明细表正确无误。

2．该公司付款业务的内部控制较为混乱，无卖方对账单可供审核，审计人员决定选取有代表性的应付账款账户和函证对象进行函证。

3．在审计人员确定的函证对象中，该公司无法提供甲债权人确切的单位名称和地址。对其他债权人，审计人员均寄出了积极式询证函，在规定时间内的函证回复情况是：4份回函称金额不符；5份未回函；其余均认可了函证的金额。

4．审计人员决定实施必要的审计程序，以进一步查找未列报或未入账的应付账款。5．在检查12月份的采购业务时，审计人员发现，该公司于20×6年12月26日购买了一批货物，货物当天入库并填制验货单，购货发票中货款金额为150万元，采购合同中注明的现金折扣条件为10日内付款优惠2％。该公司当日的账务处理为借记“原材料”147万元，贷记“应付账款”147万元。经进一步查实，该公司于20 X 7年1月3日向供货方支付了147万元。

(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

61．针对“资料1”中的情况，下列说法中正确的有：

A．审计人员可以直接确认应付账款明细表正确无误

B．审计人员还应审核应付账款明细表的数字计算是否正确

C．审计人员还应将应付账款明细表与总账相核对，查明二者是否相符

D．审计人员还应审核应付账款明细表的分类是否正确

案例二

(一)资料

2009年4月，某审计组对乙公司2008年

度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：

1．审计人员在对该公司设备采购的内部控制进行调查时了解到：

(1)设备使用部门提出采购申请后，由采购部门负责审批；

(2)设备采购合同的签订和审核相互独立：

(3)采购的设备到货后，由财会部门负责验收；

(4)由应付款项记账员负责签发付款支票。

2．审计人员对该公司固定资产实施监盘。

3．2008年2月，该公司接受社会捐赠设备A，同月将其以经营租赁方式出租，该公司均未作任何账务处理。

4．审计人员查验了2008年新增的3台设备的所有权。

5．2008年6月，该公司对生产线C进行改扩建，有关情况如下：

(1)生产线C改扩建前账面净值l 000万元；

(2)改扩建发生变价收入l0万元；

(3)改扩建过程中，共支付工程款200万元；

(4)改扩建期间，试运行取得税后收人为20万元；

(5)改扩建完工后，该公司确认生产线C的入账价值为l200万元。

(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

56．“资料l”中，不符合内部控制要求的有：

A．设备使用部门提出采购申请后，由采购部门负责审批

B．设备采购合同的签订和审核相互独立

C．采购的设备到货后，由财会部门负责验收

D．由应付款项记账员负责签发付款支票

(一)资料

20×7年4月，某审计组对某公司20×6年度财务收支情况进行审计。对销售与收款循环审计的有关情况和资料如下：

1．审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：

(1)该公司未单独设置信用部门，赊销信用由销售部门主管负责审批。

(2)收到客户退货请求后，由销售部门主管负责批准退货。

(3)发货部门在发运货物的同时开具销售发票。

(4)出纳员负责编制并寄送客户对账单。

2．该公司20×6年l2月30 E1主营业务收入明细账上记录了一笔销售收入100万元，款项当日收存银行。经进一步核查，发现该公司于20×7年1月4日开出销售发票和提货单，同时发出相关货物，并于当日结转了主营业务成本80万元。

3．审计人员对该公司重要客户的应收账款进行积极式函证。其中客户甲未予回函，审计人员再次发函，仍未得到回复；客户乙则回复说相关款项已经支付。

4．审计人员发现该公司20×6年度销售费用明细账中包括下列记录：

(1)材料采购过程中支付的运输费和装卸费l8万元。

(2)支付给销售代理的佣金l5万元。

(3)销售产品时为客户代垫的运杂费l0万元。

(4)销售部门职工的工资费用48万元。

(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

51．“资料l”中，该公司违反内部控制要求的职责分工有：

A．销售部门主管负责批准赊销信用

B．销售部门主管负责批准退货

C．发货部门负责开具销售发票

D．出纳员负责编制和寄送客户对账单

案例一

(一)资料

2008年4月，某审计组对甲上市公司2007年度财务收支情况进行了审计。有关销售与收款循环审计的情况和资料如下：

1．审计人员在对该公司内部控制进行调查时了解到：

(1)销售部门主管审批赊销信用。

(2)销售部门负责收取货款。

(3)发货部门在发运产品的同时开具销售发票。

(4)负责应收账款记录的人员定期寄送客户对账单。

2．2007年2月，该公司销售给客户A一批产品，价值200万元，销货合同约定客户A如果20天内付款可给予2％的折扣，该公司确认的营业收入为196万元。

3．2007年3月，该公司收到客户B退回2006年购人的产品一批，价值20万元，审计人员决定对其账务处理的正确性进行审查。

4．2007年8月，该公司收回以前年度已转销的一笔坏账30万元，其账务处理为：

借：应收账款 300 000

贷：营业外收入 300 000

同时，借：银行存款 300 000

贷：应收账款 300 000

5．审计人员审查该公司销售费用明细账时，发现包含以下项目：

(1)没收客户逾期未退回包装物的押金5万元。

(2)销售部门人员工资40万元。

(3)产品广告费100万元。

(4)客户购买价值50万元的产品后发现质量不符合要求，公司同意给客户20％的销售折让。

(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

51．“资料l”中，该公司违反内部控制要求的职责分工有：

A．销售部门主管审批赊销信用

B．销售部门负责收取货款

C．发货部门在发运产品的同时开具销售发票

D．负责应收账款记录的人员定期寄送客户对账单

案例三

（一）资料

2003年4月，某省审计厅派出审计组，对某企业2002年度财务收支情况实施审计。在销售和收款业务循环审计过程中，有关情况和资料如下：

1．该企业的销售和收款业务循环职责分工包括：销售部门无权批准赊销，发货与开票相互独立，应收账款会计员负责编制、寄送对账单，坏账注销与否由应收账款会计员决定。

2．在符合性测试中，审计人员采用统计抽样的方法选取一定数量的销售发票,审查相关内部控制措施的执行情况。抽样前，确定的可靠性水平为95%，精确限度为5%，预计总体错误率为1%。样本量确定表如下：

样本量确定表（可靠性水平：95%）

预计错误率% 精确度上限

4% 5% 6%

0.5 120 100 80

1 160 100 80

1.5 200 160 120

3．在对营业收入进行审计时，审计人员首先对2002年各月主营业务收入进行趋势分析，发现12月份发生额异常大。

4．审计人员重点抽查了12月份产品销售业务，发现以下情况（售价均不含增值税）：

（1）12月6日，该企业向A公司出售设备一台，并负责安装调试，售价120 000元，当日收到A公司20

000元货款，其余货款待安装完毕并检验合格后支付。该企业当日确认销售收入120 000元。经调查，该设备目前尚未安装完毕。

（2）12月10日，该企业与B公司签订售价600 000元的设备销售合同，并于当日确认销售收入600 000元。

（3）12月18日，C公司交来支票，向该企业购买售价为300

000元的不需安装设备一台。该企业当日即将提货单和销售发票开出交给C公司，并于当日确认了销售收入300 000元。

（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

61．该企业的销售和收款业务循环职责分工中，不符合内部控制要求的有：

A．销售部门无权批准赊销

B．发货与开票相互独立

C．应收账款会计员负责编制、寄送对账单

D．坏账注销与否由应收账款会计员决定

A.公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元

B.因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元

C.公司董事会提出20×7年度利润分配方案为每10股送3股股票股利

D.公司支付20×7年度财务报告审计费40万元

A.公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元

B.因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元

C.公司董事会提出20×7年度利润分配方案为每10股送3股股票股利

D.公司支付20×7年度财务报告审计费40万元