案例三（一）资料 2003年4月，某省审计厅派出审计组，对某企业2002年度财务收支情况实施审计。在销售

案例．案例三

（一）资料 2005年4月，某省审计厅派出审计组，对某公司2004年度财务收支情况进行了审计。有关该公司生产与存货循环的资料和审计情况如下：

1. 审计人员对该业务循环的内部控制进行了较为详细的调查了解和测试后，认为该公司的内部控制较为健全有效。

2. 该公司实行永续盘存制，每个月末对存货进行盘点。审计人员抽查该公司的存货盘点记录未发现问题。

3. 该公司主要生产一种产品，2004年该产品销售单价和数量与2003年基本持平，生产工艺和原材料价格未发生明显变化，但2004年毛利率比2003年增长了20%。

4. 审计人员在运用分析性复核方法检查产成品存货总体合理性时，发现2004年产成品存货周转率为4．0，而2003年产成品存货周转率为4．5。

5. 该公司将一批原材料用于某项在建工程，并按其购进成本10万元，借记在建工程10万元，贷记原材料10万元。该公司适用增值税率17％。

6. 审计人员在审查该公司资产负债表日前后的原材料验收单时发现，该公司2004年12月28日验收入库的一批原材料未进行账务处理，原因是年底以前未收到购货发票，也未支付货款。

（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

61. 审计人员在对该公司生产与存货循环内部控制进行测试的过程中，可以采取的措施有：

A.编制存货余额明细表并与总账核对相符

B.抽取部分存货出、入库业务，追踪检查其业务处理过程

C.审查产品生产和成本管理制度的执行情况

D.检查生产与存货管理各环节不相容职责的分离情况

案例三

(一)资料

2005年4月，某省审计厅派出审计组，对某公司2004年度财务收支情况进行了审计。有关该公司生产与存货循环的资料和审计情况如下：

1．审计人员对该业务循环的内部控制进行了较为详细的调查了解和测试后，认为该公司的内部控制较为健全有效。

2．该公司实行永续盘存制。每个月末对存货进行盘点。审计人员抽查该公司的存货盘点记录未发现问题。

3．该公司主要生产一种产品，2004年该产品销售单价和数量与2003年基本持平，生产工艺和原材料价格未发生明显变化，但2004年毛利率比2003年增长了20％。

4．审计人员在运用分析性复核方法检查产成品存货总体合理性时，发现2004年产成品存货周转率为4．0。而2003年产成品存货周转率为4．5。

5．该公司将一批原材料用于某项在建工程．并按其购进成本10万元，借记在建工程10万元，贷记原材料10万元。该公司适用增值税率17％。

6．审计人员在审查该公司资产负债表日前后的原材料验收单时发现，该公司2004年12月28日验收入库的一批原材料未进行账务处理。原因是年底以前未收到购货发票，也未支付货款。

(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

61．审计人员在对该公司生产与存货循环内部控制进行测试的过程中，可以采取的措施有：

A．编制存货余额明细表并与总账核对相符

B．抽取部分存货出、入库业务。追踪检查其业务处理过程

C．审查产品生产和成本管理制度的执行情况

D．检查生产与存货管理各环节不相容职责的分离情况

案例三.

(一)资料

2004年4月，审计组对某公司2003年度财务收支进行了审计。在对该公司固定资产业务进行审计时，发现如下情况：

1.该公司与设备采购有关的部分内部控制如下：

(1)采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门;

(2)设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划;

(3)采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行;

(4)采购的设备到货后，由采购部门组织验收。

2.审计人员对该公司固定资产实施监盘时发现，甲设备在固定资产明细账及固定资产卡片的记录均为3台，但实物盘点的结果是4台。

3.审计人员在对该公司固定资产入账价值进行审查时，发现2003年年初购入乙设备的入账价值只包括买价，而增值税计入进项税，包装费、运杂费和安装成本等计入了当期管理费用。

4.审计人员在对固定资产折旧进行审计时，通过分析性复核所发现的线索，经进一步追查，发现2003年年初购进的丙设备至审计时尚未计提折旧，其价值占年末固定资产原值的比例为15%。

(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

62.该公司与设备采购有关的内部控制措施中，存在缺陷的有：

A.采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门

B.设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划

C.采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行

D.采购的设备到货后，由采购部门组织验收

案例三

(一)资料

2006年5月，某省审计厅派出审计组，对甲股份有限公司(以下简称甲公司) 2005 年度财务收支情况实施审计。审计人员按照审计实施方案，对甲公司的内部控制进行了解和测试，并根据控制风险的评价结果，对相关账户余额和交易种类实施了实质性测试。有关资料和审计情况如下：

1. 在对筹资与投资循环实施审计时，审计人员记录了甲公司与筹资和投资活动有关的内部控制：

(l)甲公司专门设立债务管理部，分析和控制债务风险;

(2)为明确责任，甲公司指定由投资管理部的业务骨干张某负责保管股票、债券等实物资产，并由其根据授权具体执行对外投资事项;

(3)因盈余公积增减变动的业务量少，盈余公积的核算和复核工作由会计王某一人承担;

(4)盈余公积的使用由投资管理部投资经理授权批准，由财会部门具体办理;

(5)财会部门内部对资金的收付和记录安排不同的人员完成。

2. 审计人员对甲公司对外投资业务实施了内部控制侧试。

3. 2005年4月1日，甲公司以500万元购入乙企业普通股，持股比例为30%，准备长期持有，并对乙企业有重大影响。截止2005年3月31日，乙企业所有者权益为1200万元。甲公司按10年摊销股权投资差额。审计人员发现，由于会计人员交接，甲公司未按规定摊销股权投资差额。

4. 通过抽查会计凭证，审计人员发现， 2005 年 7 月 16 日第 78 号记账凭证的摘要是“接受丙公司赠款 5 万元”.会计处理是：

借：银行存款 50 000

贷：营业外收人 50 000

5. 在对甲公司负债项目进行审计时，审计人员注意到，2003年l月甲公司为购建某产品生产线而折价发行5年期面值为500万元的公司债券，甲公司按450万元的价格出售。2005年发生应计利息30万元、摊销债券折价4万元，全部记入财务费用。

(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

61. 甲公司与筹资和投资活动有关的内部控制中，存在缺陷的有：

A.专门设立债务管理部，分析和控制债务风险

B.由投资管理部业务骨干张某负责保管股票、债券等实物资产，并由其根据授权具体执行对外投资事项

C.财会部门内部对资金的收付和记录安排不同的人员完成

D.盈余公积的使用由投资管理部投资经理批准，由财会部门具体办理

案例．（一）资料

2004年3月，某省审计厅派出审计组对某公司2003年度的财务收支进行审计，审计的有关情况和资料如下：

1．审计人员获取的该公司2003年12月31日会计报表的有关项目和金额如下：

项目名称 金额（单位：万元）

应收账款 1 500

其他应收款 500

在建工程 820

盈余公积 380

主营业务收入 1 900

主营业务成本 1 200

管理费用 190

应付票据 600

2．该公司的主要产品是电动机，审计人员在对该公司的存货进行监督盘点时发现以下情况：

（1）产成品仓库中，有5台电动机没有计入存货数量，据有关人员解释，这5台电动机是其他单位委托保管的产品。

（2）在原材料仓库里发现一堆废旧材料，盘点表上将其列入存货。据有关人员介绍，这些材料属于残次材料，早已不能使用。

3．负责应付账款审计的审计人员让该公司财会部门编制了应付账款明细表，由该公司签字盖章后，作为应付账款的直接审计证据。

4．2003年12月23日，由于资金紧张，该公司将次年1月23日到期的50万元商业承兑汇票到银行贴现，支付贴现息2 500元。该公司进行了如下账务处理：

借：银行存款 497 500

营业外支出 2 500

贷：应收票据 500 000

5．审计人员在抽查电动机的销售成本结转时，发现财会部门从2003年10月起，擅自将销售成本结转方法由原来的加权平均法改为先进先出法。电动机的单位成本近年来呈上升趋势。

（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

63．在审计人员取得的有关会计报表项目中，适合采用函证程序的有：

A．应收账款

B．其他应收款

C．主营业务收入

D．管理费用

案例三

(一)资料

甲公司是A省人民政府投资设立的一家国

有独资公司。2008年3月，审计机关对甲公司进行审计时发现，该公司伪造账簿，少缴各项税款约20万元。审计期间，甲公司因违反进出口管理规定，被8海关处以l0万元的罚款。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

61．根据《公司法》的规定，甲公司的下列事项中，必须由A省人民政府国有资产监督管理机构决定的有：

A．公司合并

B．公司解散

C．增加注册资本

D．发行公司债券

案例三

（一）资料

2 006年5月，某省审计厅派出审计组，对甲股份有限公司（以下简称甲公司） 2005 年度财务收支情况实施审计。审计人员按照审计实施方案，对甲公司的内部控制进行了解和测试，并根据控制风险的评价结果，对相关账户余额和交易种类实施了实质性测试。有关资料和审计情况如下：

1 ．在对筹资与投资循环实施审计时，审计人员记录了甲公司与筹资和投资活动有关的内部控制：

（l ）甲公司专门设立债务管理部，分析和控制债务风险；

（2 ）为明确责任，甲公司指定由投资管理部的业务骨干张某负责保管股票、债券等实物资产，并由其根据授权具体执行对外投资事项；

（3 ）因盈余公积增减变动的业务量少，盈余公积的核算和复核工作由会计王某一人承担；

（4 ）盈余公积的使用由投资管理部投资经理授权批准，由财会部门具体办理；

（5 ）财会部门内部对资金的收付和记录安排不同的人员完成。

2 ．审计人员对甲公司对外投资业务实施了内部控制侧试。

3 ．2 005 年 4 月 1 日，甲公司以 500 万元购入乙企业普通股，持股比例为 30 % ，准备长期持有，并对乙企业有重大影响。截止 2 005 年 3 月 31 日，乙企业所有者权益为 12 00万元。甲公司按 10 年摊销股权投资差额。审计人员发现，由于会计人员交接，甲公司未按规定摊销股权投资差额。

4 ．通过抽查会计凭证，审计人员发现， 2005 年 7 月 16 日第 78 号记账凭证的摘要是“接受丙公司赠款 5 万元”．会计处理是：

借：银行存款 50 000

贷：营业外收人 50 000

5 ．在对甲公司负债项目进行审计时，审计人员注意到， 2003 年 l 月甲公司为购建某产品生产线而折价发行 5 年期面值为 500 万元的公司债券，甲公司按 450 万元的价格出售。 2005 年发生应计利息 30 万元、摊销债券折价 4 万元，全部记入财务费用。

（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

61 ．甲公司与筹资和投资活动有关的内部控制中，存在缺陷的有：

A ．专门设立债务管理部，分析和控制债务风险

B ．由投资管理部业务骨干张某负责保管股票、债券等实物资产，并由其根据授权具体执行对外投资事项

C ．财会部门内部对资金的收付和记录安排不同的人员完成

D ．盈余公积的使用由投资管理部投资经理批准，由财会部门具体办理

A.公司支付2002年度财务会计报告审计费

B.因遭受水灾上年购入的存货发生毁损

C.公司董事会提出2002年度利润分配方案中的股票股利

D.公司在一诉讼中败诉支付的赔偿金，与公司在上年末已确认预计负债出现的差额

案例一

（一）资料

根据审计项目计划，2003年4月2日，某市审计局经贸审计处几名同志组成审计组，对该市重点国有企业甲公司2002年度财务收支进行审计。鉴于经贸审计处审计人员A刚刚从甲公司财务部调入审计局，熟悉情况，审计局领导决定由A担任该项目主审，由经贸审计处的处长担任审计组组长，实行组长负责制。

在审计实施阶段，负责应收账款审计的审计人员B为提高审计效率，让甲公司财务部编制了应收账款账龄分析表，由甲公司签字盖章后作为应收账款的审计证据。他本人集中精力设计并实施对应收账款的函证。其中一个函证事项是2002年12月3日甲公司记录的一笔应收乙公司货款64万元，甲公司同时确认了主营业务收入64万元。乙公司回函表明，乙公司于12月10日收到甲公司委托代销货物64万元，但至今尚未售出。审计人员B根据乙公司回函确认了该项应收账款。

进入审计终结阶段后，审计人员A安排审计组成员C收集审计组各成员编制的审计工作底稿，由审计人员C仅就审计定性和处理处罚是否准确适当进行复核，并签署复核意见，然后交给A起草审计报告。

（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

51．你认为由审计人员A担任主审的做法：

A．正确

B．错误，违背了我国《审计机关审计人员职业道德准则》

C．错误，违背了我国《审计机关项目计划管理办法》

D．错误，违背了我国《国家审计基本准则》

案例三

（一）资料

2 006年5月，某省审计厅派出审计组，对甲股份有限公司（以下简称甲公司） 2005 年度财务收支情况实施审计。审计人员按照审计实施方案，对甲公司的内部控制进行了解和测试，并根据控制风险的评价结果，对相关账户余额和交易种类实施了实质性测试。有关资料和审计情况如下：

1 ．在对筹资与投资循环实施审计时，审计人员记录了甲公司与筹资和投资活动有关的内部控制：

（l ）甲公司专门设立债务管理部，分析和控制债务风险；

（2 ）为明确责任，甲公司指定由投资管理部的业务骨干张某负责保管股票、债券等实物资产，并由其根据授权具体执行对外投资事项；

（3 ）因盈余公积增减变动的业务量少，盈余公积的核算和复核工作由会计王某一人承担；

（4 ）盈余公积的使用由投资管理部投资经理授权批准，由财会部门具体办理；

（5 ）财会部门内部对资金的收付和记录安排不同的人员完成。

2 ．审计人员对甲公司对外投资业务实施了内部控制侧试。

3 ．2 005 年 4 月 1 日，甲公司以 500 万元购入乙企业普通股，持股比例为 30 % ，准备长期持有，并对乙企业有重大影响。截止 2 005 年 3 月 31 日，乙企业所有者权益为 12 00万元。甲公司按 10 年摊销股权投资差额。审计人员发现，由于会计人员交接，甲公司未按规定摊销股权投资差额。

4 ．通过抽查会计凭证，审计人员发现， 2005 年 7 月 16 日第 78 号记账凭证的摘要是“接受丙公司赠款 5 万元”．会计处理是：

借：银行存款 50 000

贷：营业外收人 50 000

5 ．在对甲公司负债项目进行审计时，审计人员注意到， 2003 年 l 月甲公司为购建某产品生产线而折价发行 5 年期面值为 500 万元的公司债券，甲公司按 450 万元的价格出售。 2005 年发生应计利息 30 万元、摊销债券折价 4 万元，全部记入财务费用。

（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

61 ．甲公司与筹资和投资活动有关的内部控制中，存在缺陷的有：

A．专门设立债务管理部，分析和控制债务风险

B．由投资管理部业务骨干张某负责保管股票、债券等实物资产，并由其根据授权具体执行对外投资事项

C．财会部门内部对资金的收付和记录安排不同的人员完成

D．盈余公积的使用由投资管理部投资经理批准，由财会部门具体办理