银行询证函（格式一）第1-14项及附表中，注册会计师可根据被审计单位的具体情况以及审计的需要，确定银行询证函所列第1-14项及附表中需要函证的项目。对于注册会计师确定无需函证的项目或具体栏位，应当将该项目或具体栏位的表格用斜线划掉（）

办理回函业务，如经银行业金融机构核对，存在不符之处，银行业金融机构应当于“经本行核对，存在以下不符之处”栏中写明“询证函信息存在不符”并在栏中填写相关不符信息或另附附件进一步提供具体的不符信息内容，应将不符信息内容填写在银行询证函1-14项及附表信息中（）

注册会计师应当对银行询证函中列示的1-14项信息进行填写，对于无法确定的应当空下，由银行人员填写（）

询证函格式有所调整，增加资金池及附表，将原询证函格式中的注解、说明页内容整合在《操作指引》中。（)

对于审计业务银行询证函（通用格式)第14项“其他”询证内容涉及授信额度的，根据总行相关管理要求，授信额度非资信证明和询证函业务范畴，不能通过资信证明和询证函出具。（)

在格式一询证函中，函证机构对于确定无需函证的项目或具体栏位，应当将该项目或具体栏位的表格用斜线划掉。对于函证机构用斜线划掉的项目或栏位，银行无需核实信息且无需反馈（）

案例分析题 A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表，审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下： 银行名称银行账户银行对账单余额账户性质说明 银行1 账户a 1361 基本户（1） 银行2 账户b 1500 定期存款户（2） 银行3 账户c 1100 结算户（3） 银行4 账户e 368 结算户（4） 审计说明： （1）2011年12月20日,甲公司一董事从银行1借款300万元。审计项目组成员获悉甲公司已为该笔借款提供担保,但在银行存款询证函中未包含此事项。 （2）审计项目组成员认为可以查看定期存单，不必发送银行询证函。 （3）审计项目组成员第一次询证无人回复，再次发送询证函仍无回复。作为替代程序,审计项目组成员要求甲公司提供2011年12月份银行对账单复印件,并将其归入工作底稿。 （4）甲公司会计经理去办理相关业务时，顺便取回银行询证函回函。审计项目组成员核对后，将回函归入工作底稿。 针对上述第（1)至（5)项，逐项指出审计项目组成员的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

我行原则上只受理《财政部办公厅银保监会办公厅关于印发＜银行函证及回函工作操作指引＞的通知》（财办会（2020）21号）中列明的询证函格式，超出标准格式和内容的询证函需提交分支行（）进行合规性审核

明确注册会计师或其他第三方机构在必要时可以根据具体业务对银行询证函（格式一）与（格式二）中部

办理资金证明，客户需要提供的材料为（）

案例分析： ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表。审计项目组确定财务报表整体重要性为100万元，明显微小错报的临界值为5万元。审计工作底稿中与函证程序相关的部分内容摘录如下: （1）审计项目组在寄发询证函前，将部分被询证方的名称、地址与甲公司持有的合同及发票中的对应信息进行了核对。 （2）审计项目组成员跟随甲公司出纳到乙银行实施函证，出纳到柜台办理相关事宜审计项目组成员在等候区等候。 （3）客户丙公司年末应收账款余额10万元，回函金额90万元，因差异金额高于明显微小错报的临界值，审计项目组据此提出了审计调整建议。 （4）客户丁公司回函邮戳显示发函地址与甲公司提供的地址不一致，甲公司财务人员解释由于丁公司有多处办公地址所致，审计项目组认为该解释合理，在审计工作底稿中记录了这一情况。 针对上述第（1)至（4)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

网点出具的银行询证函回函可以修改我行的回函格式。（)