（一)实训资料 大华公司为增值税一般纳税企业，会计核算采用科目汇总表核算形式，有关资料如下。 1．基本存款

(一)实训资料

大华股份有限公司为增值税一般纳税企业，每次销售产品同时结转成本，2010年12月份的有关销售、费用和利润分配的业务如下。

(1)12月5日，大华股份有限公司销售甲产品50台给远大公司，甲产品的单位售价4000元，单位成本3500元。当日，产品已发出。远大公司开出支票一张支付全部价款及增值税税额23400元。大华公司开出增值税专用发票，并于当日到银行办理了进账手续，收到银行退回的进账单回单。

(2)12月10日，大华股份有限公司向一佳百货公司销售乙产品20台，单位售价25000元，单位成本22000元。当日，全部产品已发出，并收到一佳百货公司开来的支付货款和增值税的支票一张，金额585000元。大华公司开出增值税专用发票，并于当日到银行办理了进账手续，收到银行退回的进账单回单。

(3)12月11日，大华公司开出支票从银行领取现金122854元，用于支付本月职工薪酬。

(4)12月11日，支付职工薪酬122854元。

(5)12月12日，编制简易“职工薪酬费用分配汇总表”。本月职工薪酬无任何代扣代缴款项，应付薪酬等于实发薪酬，其中，基本生产车间生产人员工资48460元，各项津贴20486元，奖金7396元，合计76342元；基本生产车间管理人员基本工资3998元，各项津贴1804元，奖金1870元，合计7672元；行政管理人员基本工资16413元，各项津贴8347元，奖金7129元，合计31889元；医务及福利部门人员基本工资598元，各项津贴230元，奖金372元，合计1200元；专设销售机构人员基本工资2376元，各项津贴1230元，奖金2145元，合计5751元。

(6)12月12日，编制“工会经费计算表”，计提工会经费。

(7)12月12日，编制“职工教育经费计算表”，计提职工教育经费。

(8)12月15日，大华公司开出支票15000元，支付创意广告公司广告费，同时收到创意广告公司开来的收款收据。

(9)12月16日，大华公司收到东方培训中心发来的会计人员继续教育培训费结算单，要求本公司支付培训费24000元，大华公司当即开出了支票支付了全部费用。

(10)12月20日，大华公司收到银行转来的“委托收款凭证”的付款通知联及“中国电信公司收款收据”，本月大华公司的电话费共计13800元。

(11)12月20日，大华公司收到银行转来的付款通知联，通知本季度长期借款利息120000元已被扣除(第10月和第11月已预提利息80000元)。

(12)12月20日，预交增值税200000元。

(13)12月21日，大华公司销售丙产品300件给泰山公司。丙产品销售单价5000元，单位成本4000元。当日，产品已全部发出，大华公司收到泰山公司开出并承兑的商业承兑汇票一张，用于支付全部价款和增值税。

(14)12月22日，大华公司将本公司库存已用的A包装物10个租给一佳百货公司使用，每个收取租金3500元，该包装物采用五五摊销法。大华公司开出发票，并于当日收到银行转来的信汇结算凭证的收款通知联，通知该笔租金收入已到账。本业务应交的营业税税率为5%。

(15)12月23日，大华公司销售乙产品给A公司，乙产品单位售价25000元，单位成本22000元。大华公司当日委托运输公司将该批产品运往A公司，收到运输公司开来的运费结算单，并用现金代垫运费1000元。大华公司开出增值税专用发票，并连同运费结算单到银行办妥了托收承付手续，收到“托收承付凭证”回单联。

(16)12月25日，收到远大公司发来的“退货申请书”和“企业进货退出及索取折让证明书”，12月5日从本公司购入的50台甲产品中的10台存在严重的质量问题，要求退货。大华公司同意退货，并开出红字增值税专用发票。

(17)12月26日，大华公司收到远大公司退回的甲产品10台，并填制“产品入库单”，办理验收入库手续。同日，开出现金支票，支付退货的货款和增值税46800元。

(18)12月28日，大华公司收到银行转来的“托收承付收款通知”，通知A公司的前欠货款147250元已收妥入账。

(19)12月31日，编制本月的“应交增值税计算表”，已知本月进项税额为213000元．进项税额转出为15000元。

(20)12月31日，编制本月的“应交城建税及教育费附加计算表”。

(21)12月31日，编制“本月损益账户发生额汇总表”，并将损益类账户余额结转到“本年利润”账户。

(22)12月31日，计算本月应交所得税(假设无任何纳税调整事项)。

(23)12月31日，将本月的税后净利润转入“利润分配”账户。

(24)12月31日，填制“盈余公积计算表”，计提盈余公积。假设1～11月的税后净利润为1560000元。

(25)12月31日，大华公司董事会作出分红决议，按全年税后净利润的50%分红。

(二)实训要求

(1)根据所提供的资料，编制记账凭证；

(2)登记有关总账和利润分配明细账。

(一)实训资料

大华股份有限公司2010年发生如下经济业务。

(1)5月31日，公司配股共计15000万元，扣除手续费5‰，所配款项已全部到账。

配股获准公告表明：股票面值每股人民币1元；配股价格每股人民币5元；配股比例以现有总股本10000万股为基数，每10股配售3股。

(2)6月5日，公司用资本公积2600万元转增股本。转增股票方案为每10股转增2股。

(3)6月10日，公司汇出转增股本手续，按转增金额的0.75%计算。

(二)实训要求

根据实训资料，编制有关记账凭证。

(一)实训资料

大华公司2010年度有关固定资产发生如下业务。

(1)5月6日，大华公司接受C公司投资转入设备A一台，原账面价值500000元，已提折旧200000元，双方协议确认价为350000元，交付三车间使用。

(2)5月10日，向东华机床厂购入设备A，价款1000000元，增值税税率为17%，运杂费20000元，用支票支付，该设备投入安装。

(3)5月13日，用现金支付房屋维修费350元，其中一车间250元，办公室100元。

(4)5月18日，售出设备一台，原价65000元，已提折旧20000元，已提减值准备10000元。

(5)5月18日，用支票支付上项固定资产清理费用1000元给建安公司。

(6)5月18日，结转出售设备损益。

(7)5月22日，开出支票给建安公司，支付设备A安装费25000元。

(8)5月30日，设备A安装完毕，交付二车间使用。

(9)6月7日，二车间报废D机器一台，原价400000元，已提折旧380000元，用现金支付清理费用500元。

(10)6月10日，报废D机器残料交废品公司收购，取得现金1300元。同时结转固定资产清理损益。

(11)6月25日，计提本月固定资产折旧，并填列固定资产折旧计算表(见表6-1)中的相关数据。

(二)实训要求

根据实训资料，编制有关业务的记账凭证及部分原始凭证。

(一)实训资料

大华公司为一般纳税企业，2010年11月30日“应交税费”总账账户及明细账户期末余额如表8-1所示。

大华公司2010年12月份发生有关经济业务如下。

(1)填报应交税费及其他应交款缴款书，缴纳上月应交未交的增值税、营业税、消费税、城建税、个人所得税和教育费附加。款项已通过银行存款户划出。

(2)购入原材料一批，收到的增值税专用发票所列买价120000元，增值税税额20400元，供应单位代垫运杂费2400元。价税款通过开户银行采用汇兑结算方式支付，已收到汇兑凭证结算回单。

(3)购入生产用设备一台，收到的增值税专用发票所列买价为70000元，增值税税额为11900元；运输费、包装费为3100元；价税款等签发转账支票支付。设备交付安装。

(4)收购免税农产品一批，产品已验收入库，实际支付价款为40000元，价款以外埠存款支付，有关凭证均已收到。增值税税额按收购价的13%计扣。

(5)销售产品一批，货款60000元，增值税税额为10200元，提货单、增值税专用发票等结算凭单已交给购货方，价税款收到一张经付款单位承兑的商业承兑汇票。

(6)支付委托外单位加工材料的加工费，增值税专用发票所列的加工费为5000元，增值税税额为850元，价税款签发转账支票支付。

(7)在建工程领用本公司商品产品一批，实际成本为30000元，销售价格为40000元，增值税税率为17%。有关领用手续已办妥，凭证单据已收到。

(8)在建工程领用生产用材料20000元，应负担增值税为3400元。领料凭证等已办妥。

(9)将一批商品产品用于对外投资，协议已签订，联营期限为5年，产品实际成本为60000元，销售价格为70000元，增值税税率为17%。有关产品提交手续已办妥，产品出库单等结算凭证已收到。

(10)接受外单位投资转入的生产工具一批，投资单位提供的增值税专用发票所列的货物价值为10000元，增值税税额为1700元，投资协议、物品调入单、入库单等均已收到。

(11)接供电局开户行通知，应付电费24000元，增值税专用发票所列增值税税额为4080元，价税款共计28080元。款项从存款账户中划出，有关银行结算凭单均已收到。

(12)销售产品一批，开出的增值税专用发票所列的货款为320000元，增值税税额为54400元，价税款以银行汇票结算，银行结算凭证的回单已收到。

(13)根据合同约定向华新公司预收货款20000元。款项已转存开户银行，有关结算凭单已收到。

(14)遭受水灾，经盘点清查，发现库存甲材料毁损1000千克，实际成本为56000元，应负担增值税税额为9520元，填列“存货盘点报告表”、“存货毁损审批单”上报待审批处理。

(15)采购原材料一批，增值税专用发票所列的买价为170000元，增值税税额为28900元，运杂费为5600元(其中运输费4000元)，价税款等以银行汇票(NO20016111)一次结付，材料尚未验收入库。

(16)以现金800元购买印花税票(数额较小)。

(17)取得房屋出租收入30000元，普通发票(NO20012745)已开出，价款已划入银行存款户，有关银行结算凭证已收到。

(18)出售专利权取得收入20000元，普通发票(NO20012749)已开出，价款已划入银行存款户，有关银行结算凭证已收到。

(19)根据合同向新丰公司发出B种产品4吨，增值税专用发票上注明货款为90000元，增值税税额为15300元；余款尚未收到。B种产品为应纳消费税产品，消费税税率为10%。

(20)填报缴款单，按规定缴纳本月应纳增值税28000元。款已通过银行存款户划出，有关凭单已收到。

(21)按有关规定，结算本月应纳房产税和车船税分别为2100元和6200元。

(22)根据本月应纳消费税的收入90000元，按10%的税率计算结转本月应缴纳的消费税。

(23)根据本月应纳营业税的收入90000元，按5%的税率计算结转本月应缴纳的营业税。

(24)结计本月增值税的“销项税额”、“进项税额”、“进项税额转出”、“已交税额”等项目的数额；确定本月应缴纳的增值税额，并将其转入“应交税费——未交增值税”账户。

(25)根据本月应缴纳的增值税、消费税、营业税三项税额计算结转本月应缴纳的城建税，税率为7%。

(26)根据本月应缴纳的增值税、消费税、营业税三项税额计算结转本月应缴纳的教育费附加，税率为3%。

(27)填报应交房产税、车船税缴款单，缴纳本期应缴纳的房产税、车船税。款已从银行存款户划出，有关凭单已收到。

(二)实训要求

(1)设置“应交税费”账户的总分类账和有关明细分类账。

(2)根据本月发生的经济业务，编制有关记账凭证。

(3)根据编制的记账凭证登记设置的有关账簿，并结出各账簿的期末余额。

(一)任务描述

1．根据实训资料2与实训资料3分析经济业务，计算全年应补(退)企业所得税额。

2．填制《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》及相关附表。

(二)实训准备

1．知识准备：全面复习企业所得税纳税调整及汇算清缴的相关知识。

2．物品准备：《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》及其相关附表。

3．场地准备：实训室。

4．分组安排：每2名学生为一组。

5．学时安排：4学时。

(三)实训资料

1．企业基本情况资料

企业名称：艾丽丝纺织有限公司

纳税人识别号：310106786309447

纳税人身份：增值税一般纳税人

企业地址：海滨市人民路123号

法人代表：赵阳

注册资本：人民币5000万元

企业类型：有限责任公司

所属行业：制造业

经营范围：生产棉纱、棉坯布、涤纶坯布等

企业开户银行及账号：中国银行海滨支行1984563

财务负责人：王维

办税员：刘伯温

执行会计制度：企业会计准则

税款缴纳方式：以1个月为一期纳税，按照上一纳税年度应纳税所得额的平均额预缴

2．2011年全年经营资料

(1)2011年企业收入汇总资料(见下表)。

(2)2011年成本、费用汇总资料(见下表)。

(3)企业全年缴纳流转税汇总资料(见下表)。

(4)本年实际累计已预缴的企业所得税8280932.8元。

3．2012年3月，经聘请的会计师事务所审计，发现有如下调整事项：

(1)销售费用中广告费23456210元；管理费用中业务招待费4728360元，新技术研究开发费用4000000元。

(2)资产减值损失中本期新计提坏账准备2380161元，存货跌价准备转回498651元，新计提固定资产减值准备2908350元。

(3)营业外支出中通过公益性社会团体向贫困山区捐款400000元，税收滞纳金60000元。

(4)投资收益中连续12个月以上的权益性投资收益340000元(投资方所在地企业所得税税率为15%)；比利时国分支机构税后所得280000元，该国所得税税率为30%，分支机构已在该国实际缴纳所得税120000元。

(5)计入成本、费用中的实发工资总额为46328740元，职工福利费14361909.4元，职工教育经费694931.1元，工会经费926574.8元。

(一)实训资料

大华公司2010年10月发生的有关投资的业务如下。

(1)10月15日，企业向天风证券购买中化公司股票10000股(股票代码600500)，作为交易性金融资产。该股票每股价格12元，相关税费按成交金额的0.45%计算，全部款项从本企业在证券公司营业部存款中支出。

(2)10月16日，从银行提取现金30000元，存入天风证券公司营业部。

(3)10月20日，根据投资合同，将原值为100000元的设备甲一套对H公司投资，双方协议价80000元，该设备已提折旧20000元。

(4)10月26日，收到B公司股票派息28000元，该股票采用成本法核算。

(5)10月30日，确认持有至到期投资利息收入，该债券票面利息为10000元，实际利息8000元。

(6)10月31日，将中化公司股票10000股以每股13.5元价格卖出，有关税费按成交金额的0.75%计算。

(7)10月31日，在天风证券营业部将所存资金通过转账支票转入100000元至本单位开户行。

(二)实训要求

1．根据实训资料中业务(1)和业务(3)填制股票买进报告书(见表5-1)和固定资产转出通知单(见表5-2)。

2．根据实训资料，编制有关记账凭证。

(一)任务描述

1．根据资料(1)～(3)计算进口业务应交关税、增值税和消费税，并编制进口业务记账凭证。

2．根据资料(4)～(5)计算出口业务应交关税，并编制记账凭证。

(二)实训准备

1．知识准备：全面复习关税计算、进口货物增值税与消费税计算等知识。

2．物品准备：通用记账凭证。

3．场地准备：实训室。

4．分组安排：每2名学生为一组。

5．学时安排：2学时。

(三)实训资料

1．企业基本情况资料

企业名称：丽都外贸公司

纳税人识别号：310106786309447

纳税人身份：增值税一般纳税人

企业地址：海滨市人民路123号

法人代表：张一阳

注册资本：人民币5000万元

企业开户银行及账号：中国银行海滨支行1984563

财务负责人：王维

办税员：刘伯温

执行会计制度：企业会计准则

税款缴纳方式：以1个月为一期纳税

2．2011年3月进口出业务资料(仅选取与进出口税金相关的经济业务)

(1)3月5日，接海关通知，从法国进口的香水已到港，货款65000美元，开户银行已收到供货方发票，并根据原先开出的银行承兑汇票付清货款，价款与开出的银行承兑汇票金额相同，汇率为1:6.9。

(2)3月6日，缴纳进口关税、进口增值税和消费税。进口关税税率为10%，增值税税率为17%，消费税税率为30%。

(3)3月7日，进口商品验收入库。

(4)3月8日，为出口美国购进某工艺品100箱，取得增值税专用发票注明价款1000000元、增值税170000元，货款已通过银行转账付讫。

(5)3月11日，出口工艺品出口关税完税价格200000美元，委托上海市某服务公司办理报关手续，同时缴纳关税。假设美元与人民币汇率为1:6.9，出口关税税率为5%，免征增值税和消费税。

(一)企业概况

企业名称：芦花酿酒有限责任公司

企业性质：国有企业(一般纳税人)

企业地址及电话：沈阳市华山路88号 62746666

企业所属行业：工业企业

开户银行及账号：工商银行华山路分理处 1655345

纳税人识别号：110100000010001

(二)本月发生的主要经济业务

2010年5月份发生如下经济业务。

1．销售瓶装粮食白酒35吨，含税单价每吨22230元，款项收到存入银行；销售散装粮食白酒3吨，含税单价每吨4680元，同时收取包装物押金2340元，款项存入银行。

2．用自产粮食白酒10吨，等价换取酿酒所用原材料222300元，互开增值税专用发票。

3．“五一”期间，馈赠给关系单位瓶装粮食白酒3吨，作为福利发给本厂职工7吨。

4．从外单位购入薯类白酒4吨，含税价7020元，取得增值税专用发票，全部用于勾兑瓶装粮食白酒；销售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装酒6吨，含税单价每吨2457元，货款存入银行。

5．委托另一酒厂为其加工酒精5吨，由委托方提供粮食，发出材料成本51000元；支付加工费6000元，增值税1020元，款项以银行存款支付。收回酒精全部用于生产套装礼品白酒20吨，含税单价每吨35100元，当月全部销售。

(三)实训要求

1．编制有关会计分录并填制记账凭证；

2．根据上述资料计算芦花酿酒有限责任公司2010年5月份应缴纳的增值税和消费税。

3．登记“应交税费——应交消费税”明细账、“应交税费——应交增值税”明细账及“应交税费——未交增值税”明细账；

4．填制消费税纳税申报表(见表2-2)。

（一）

某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。2006年5月份有关会计资料如下：

（1）销售A产品l00件，每件不含税价款1000元，成本800元，货款已收到；

（2）收取大华公司汇来的A产品的预付款20000元；

（3）为销售货物支付运费1000元，并取得运输企业开具的运费普通发票；

（4）进口一批原材料，已知该批原材料的关税完税价格为50000元，关税税率为20%。该批原材料已验收入库。

根据上述资料，回答下列问题：

81.本月进口原材料应纳增值税为（）。

A.7264.96元

B.8500元

C.8717.95元

D.10200元