1、某境内居民企业2014年度生产经营情况如下： （1）销售收入4500万元；销售成本2000万元；实际缴纳的增值税700万元，营业税金及附加80万元。 （2）其他业务收入300万元。 （3）销售费用1500万元，其中包括广告费800万元、业务宣传费20万元。 （4）管理费用500万元，其中包括业务招待费50万元、新产品研究开发费用40万元。 （5）财务费用80万元，其中包括向非金融机构借款1年的利息支出50万元，年利息率为10%（银行同期同类贷款年利率为6%）。 （6）营业外支出30万元，其中包括向供货商支付违约金5万元，接受工商局罚款1万元，通过市民政部门向灾区捐赠20万元。 （7）投资收益18万元，其中包括从直接投资的外地居民企业分回的税后利润17万元（该居民企业适用的企业所得税税率为15%）和国债利息收入1万元。 已知：该企业会计利润628万元，该企业适用的企业所得税税率为25%，已预缴企业所得税157万元。 要求： （1）计算该企业2014年度的应纳税所得额。

2014年利润总额 = 2500-1600-15-400-280-20+11-7 = 189万元 ①广告费：调增5万元 2500×15%=375（万元）；  广告费超支=380-375=5（万元），应作纳税调增。 ②业务招待费：调增12.5万元 25×60%=15（万元）＞ 2500×5‰=12.5（万元）； 应调增应纳税所得额=25-12.5=12.5（万元） ③财务费用：调增6万元 应调增应纳税所得额=15-200×6%×9／12=15-9=6（万元） ④收入：调减11万元 该企业国债利息收入和从境内居民企业获得的股息、红利性质的所得属于免税收入， ⑤营业外支出：调增3万元 违章罚款属于行政性罚款税前不得扣除；税收滞纳金属于不得扣除项目。 ⑥支付的残疾人员工资可加计扣除：调减5.4万元。 ⑦该企业应纳税所得额：189+5+12.5+6-11+3-5.4=199.1（万元） ⑧该企业应纳的所得税：199.1×25% =49.78（万元）