题目
南方公司拥有S公司75%的股权,2007年母子公司资料如下:
2007年及年底南方公司与S公司的利润表、利润分配表及资产负债表 单位:元 | ||
项 目 | 南方公司 | S公司 |
2007年利润表和利润分配表 | ||
主营业务收入 | 2520000 | 2000000 |
营业外收入(出售固定资产) | 120000 | — |
投资收益—S公司 | 208000 | — |
主营业务成本 | (1400000) | (1200000) |
折旧费用 | (304000) | (160000) |
利息费用 | (80000) | — |
管理费用 | underline{(184000)} | underline{(240000)} |
净利润 | 880000 | 400000 |
加:期初未分配利润 | 600000 | 400000 |
减:股利 | underline{(640000)} | (320000) |
期末未分配利润 | underline{underline{840000}} | underline{underline{480000}} |
2007年12月31日资产负债表 | ||
现金 | 108000 | 324000 |
应收债券利息 | — | 20000 |
应收账款—净额 | 160000 | 120000 |
存货 | 320000 | 200000 |
固定资产—净额 | 1520000 | 1360000 |
长期股权投资—S公司 | 1372000 | — |
长期债权投资—南方公司 | underline{—} | underline{376000} |
资产合计 | underline{underline{3480000}} | underline{underline{2400000}} |
应付账款 | 200000 | 320000 |
应付债券利息 | 40000 | — |
10%的应付利息 | 40000 | — |
股本,每股面值1元 | 160000 | 160000 |
资本公积 | 1440000 | 1440000 |
未分配利润 | underline{840000} | underline{480000} |
权益合计 | underline{underline{3480000}} | underline{underline{2400000}} |
南方公司于2004年以账面价值收购S公司的股权。当时,S公司资产与负债的账面价值与其公允价值相同。
其他资料:
1.南方公司采用权益法处理其对S公司的长期股权投资。
2.2007年联属公司间的销售收入共计200000元。除了S公司寄给南方公司清偿账款的支票40000元到12月31日仍在寄送途中,南方公司未收到之外,公司间的账款当年年底时已付清。
3.购自南方公司的存货,2006年12月31日仍有48000元未实现的利润,在2007年12月31日仍有60000元未实现的利润。
4.S公司于2005年1月2日将尚有6年剩余使用年限的设备出售给南方公司,获利96000元。南方公司仍在使用该项设备。
5.南方公司于2007年7月1日出售固定资产给S公司。其中,不计提折旧的固定资产获利40000元,计提折旧的固定资产(尚有10年使用年限)获利80000元。
6.S公司于2007年12月31日在公开市场上以376000元加计应计利息20000元购入南方公司面值400000元、年利率为10%的公司债券。债券付息日是1月1日和7月1日,并于2012年1月1日到期。
要求:按现行理论编制南方公司与S公司2007年的合并工作底稿(采用完全权益法)。
第1题
南方公司2007年1月2日以1450000元获得S公司40%的股权。2007年度,S公司净利润540000元,发放股利240000元(其中,优先股每股发放0.08元)。S公司2006年12月31日和2007年12月31日的股东权益简要汇总如下!
项目 | 2006年12月31日 | 2007年12月31日 |
累积优先股(每股面值1元) 普通股(每股面值1元) 优先股溢价 资本公积 未分配利润 股东权益合计 | 500000 1500000 50000 450000 underline{500000} underline{underline{3000000}} | 500000 1500000 50000 450000 underline{800000} underline{underline{3300000}} |
要求:计算2007年南方公司来自S公司的投资收益及年底对S公司的长期股权投资账户余额。
第2题
要求:分别计算年末未宣布发放现金股利以及宣布发放现金股利200000元两种情况下,南方公司所持S公司的股权比例、长期股权投资差额、2007年投资收益和长期股权投资余额。
第3题
要求:分别计算年末未宣布发放现金股利以及宣布发放现金股利200000元两种情况下,南方公司所持S公司的股权比例、长期股权投资差额、2007年投资收益和长期股权投资余额。
第4题
要求:分别计算年末未宣布发放现金股利以及宣布发放现金股利200000元两种情况下,南方公司所持S公司的股权比例、长期股权投资差额、2007年投资收益和长期股权投资余额。
第5题
报表项目 | 南方公司 | S公司(账面价值) | S公司(公允价值) |
银行存款 | 6600000 | 200000 | 200000 |
应收账款 | 700000 | 300000 | 300000 |
存货 | 900000 | 500000 | 600000 |
其他流动资产 | 600000 | 400000 | 400000 |
固定资产—土地 | 1200000 | 600000 | 800000 |
固定资产—建筑物 | 8000000 | 4000000 | 5000000 |
固定资产—设备 | underline{7000000} | underline{2000000} | underline{1700000} |
资产合计 | 25000000 | 8000000 | 9000000 |
应付账款 | 2000000 | 700000 | 700000 |
长期应付票据 | 3700000 | 1400000 | 1300000 |
股本(面值1元) | 10000000 | 4000000 | |
资本公积 | 5000000 | 1000000 | |
未分配利润 | underline{4300000} | underline{900000} | |
负债与股东权益合计 | 25000000 | 8000000 |
2007年发生如下相关业务:
S公司实现净利和发放现金股利分别为800000元和300000元;
S公司的存货已销售,应付票据已归还;
S公司的建筑物按25年计提折旧,设备的使用年限为5年,土地不摊销,商誉每年进行减值测试,2007年末发生减损390000元。
2007年末两公司的资产负债表和该年度的利润表如下:
报表项目 | 南方 | S(90%) | 抵销分录 | 合并金额 | |
利润表(2007年度) | |||||
主营业务收入 | 9832000 | 2200000 | |||
投资收益—S公司 | 168000 | ||||
王营业务成本 | (4000000) | (700000) | |||
折旧费用(建筑物) | (200000) | (80000) | |||
折旧费用(设备) | (700000) | (360000) | |||
管理费用 | (2100000) | (260000) | |||
少数股东收益 | |||||
净利润 | 3000000 | 800000 | |||
利润分配表 | |||||
期初未分配利润 | 4300000 | 900000 | |||
净利润 | 3000000 | 800000 | |||
股利 | (1500000) | (300000) | |||
期末未分配利润 | 5800000 | 1400000 | |||
资产负债表(2007.12.31) | |||||
银行存款 | 562000 | 100000 | |||
应收账款 | 540000 | 200000 | |||
存货 | 1300000 | 600000 | |||
其他流动资产 | 800000 | 500000 | |||
固定资产—土地 | 1200000 | 600000 | |||
固定资产—建筑物 | 9500000 | 3800000 | |||
固定资产—设备 | 8000000 | 1800000 | |||
对S公司长期股权投资 | 10098000 | ||||
商誉 | |||||
合 计 | 32000000 | 7600000 | |||
应付账款 | 2300000 | 1200000 | |||
长期应付票据 | 4000000 | ||||
股本 | 11000000 | 4000000 | |||
资本公积 | 8900000 | 1000000 | |||
未分配利润 | 5800000 | 1400000 | |||
少数股东权益 | |||||
合 计 | 32000000 | 7600000 |
第6题
案例分析题八(本题20分。本题为选答题,在案例分析题八、案例分析题九中应选一题作答)
甲公司是长期由S公司控股的大型机械设备制造股份有限公司,在深圳证券交易所上市。
(1)2007年6月30日,甲公司与下列公司的关系及有关情况如下:
1.A公司。甲公司拥有A公司30%的有表决权股份,S公司拥有A公司10%的有表决权股份。A公司董事会由7名成员组成,其中2名由甲公司委派,1名由S公司委派,其他4名由其他股东委派。按照A公司章程,该公司财务和生产经营的重大决策应由董事会成员5人以上(含5人)同意方可实施。S公司与除甲公司外的A公司其他股东之间不存在关联方关系。甲公司对A公司的该项股权系2007年1月1日支付价款11000万元取得,取得投资时A公司净资产账面价值为35000万元。A公司发行的股份存在活跃的市场报价.
2.B公司,甲公司拥有B公司8%的有表决权股份,A公司拥有?B公司25%的有表决权股份。甲公司对B公司的该项股权系2007年3月取得。B公司发行的股份不存在活跃的市场报价、公允价值不能可靠确定。
3.C公司。甲公司拥有C公司60%的有表决权股份,甲公司该项股权系2003年取得。C公司发行的股份存在活跃的市场报价。
4.D公司。甲公司拥有D公司40%的有表决权股份,C公司拥有D公司30%的有表决权股份。甲公司的该项股权系2004年取得.D公司发行的股份存在活跃的市场报价。
5.E公司。甲公司拥有E公司5%的有表决权股份.甲公司该项股权系2007年2月取得。E公司发行的股份存在活跃的市场报价;
6.P公司。甲公司接受委托对乙公司的全资子公司F公司进行经营管理。托管期自2007年6月30日开始,为期2年。托管期内,甲公司全面负责F公司的生产经营管理并向乙公司收取托管费,F公司的经营利润或亏损由乙公司享有或承担,乙公司保留随时单方面终止该委托经营协议的权利。甲、乙公司之间不存在关联方关系。
(2)2007年下半年,甲公司为进一步健全产业链,优化产业结构,全面提升公司竞争优势和综合实力,进行了如下资本运作:
1.2007年8月,甲公司以18000万元从A公司的其他股东(不包括S公司)购买了A公司40%的有表决权股份,相关的股权转让手续于2007年8月31日办理完毕。2007年8月31日.A公司净资产账面价值为40000万元。该项交易发生启,A公司董事会成员(仍为7名)结构变为:甲公司派出5名,S公司派出1名,其他股东派出1名。
2.2007年9月,甲公司支付49500万元向丙公司收购其全资子公司G公司的全部股权,发生审计、法律服务、咨询等费用共计200万元.相关的股权转让手续于2007年9月30日办理完毕,该日G公司净资产账面价值为45000万元.S公司从2006年6月开始拥有丙公司80%,的有表决权股份。
3.2007年11月,甲公司支付15000万元从C公司的其他股东进一步购买了C公司40%的股权.
除资料(2)所述之外,甲公司与其他公司的关系及有关情况在2007年下半年末发生其他变动:不考虑其他因素。
要求:
1.根据资料(1),分析、判断2007年6月30日甲公司持有的对A、B、C、D、E公司的投资中,哪些应采用成本法核算,哪些应采用权益法核算,哪些应采用公允价值进行后续计量?
2.根据资料(1)、(2),分析、判断2007年下半年甲公司购买A公司股权属于同一控制下的企业合并还是非同一控制下的企业合并?并简要说明理由。
3.根据资料(2),分析、判断2007年下半年甲公司收购G公司股权屑于同一控制下的企业合并还是非同一控制下的企业合并?并简要说明理由
4.根据资料(1)、(2),分析:判断2007年下半年甲公司购买C公司股权是否构成企业合并?并简要说明理由。
5.根据资料(1)、(2)。分析、判断甲公司在编制2007年度合并财务报表时应当将A、B、C、D、E、F、G公司中的哪些公司纳入合并报表范围?
第7题
要求:计算南方公司所持S公司的股权比例和长期股权投资差额。
第9题
A.0
B.2
C.8
D.18
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