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问题

案例分析题八(本题20分。本题为选答题,在案例分析题八、案例分析题九中应选一题作答)

甲公司是长期由S公司控股的大型机械设备制造股份有限公司,在深圳证券交易所上市。

(1)2007年6月30日,甲公司与下列公司的关系及有关情况如下:

1.A公司。甲公司拥有A公司30%的有表决权股份,S公司拥有A公司10%的有表决权股份。A公司董事会由7名成员组成,其中2名由甲公司委派,1名由S公司委派,其他4名由其他股东委派。按照A公司章程,该公司财务和生产经营的重大决策应由董事会成员5人以上(含5人)同意方可实施。S公司与除甲公司外的A公司其他股东之间不存在关联方关系。甲公司对A公司的该项股权系2007年1月1日支付价款11000万元取得,取得投资时A公司净资产账面价值为35000万元。A公司发行的股份存在活跃的市场报价.

2.B公司,甲公司拥有B公司8%的有表决权股份,A公司拥有?B公司25%的有表决权股份。甲公司对B公司的该项股权系2007年3月取得。B公司发行的股份不存在活跃的市场报价、公允价值不能可靠确定。

3.C公司。甲公司拥有C公司60%的有表决权股份,甲公司该项股权系2003年取得。C公司发行的股份存在活跃的市场报价。

4.D公司。甲公司拥有D公司40%的有表决权股份,C公司拥有D公司30%的有表决权股份。甲公司的该项股权系2004年取得.D公司发行的股份存在活跃的市场报价。

5.E公司。甲公司拥有E公司5%的有表决权股份.甲公司该项股权系2007年2月取得。E公司发行的股份存在活跃的市场报价;

6.P公司。甲公司接受委托对乙公司的全资子公司F公司进行经营管理。托管期自2007年6月30日开始,为期2年。托管期内,甲公司全面负责F公司的生产经营管理并向乙公司收取托管费,F公司的经营利润或亏损由乙公司享有或承担,乙公司保留随时单方面终止该委托经营协议的权利。甲、乙公司之间不存在关联方关系。

(2)2007年下半年,甲公司为进一步健全产业链,优化产业结构,全面提升公司竞争优势和综合实力,进行了如下资本运作:

1.2007年8月,甲公司以18000万元从A公司的其他股东(不包括S公司)购买了A公司40%的有表决权股份,相关的股权转让手续于2007年8月31日办理完毕。2007年8月31日.A公司净资产账面价值为40000万元。该项交易发生启,A公司董事会成员(仍为7名)结构变为:甲公司派出5名,S公司派出1名,其他股东派出1名。

2.2007年9月,甲公司支付49500万元向丙公司收购其全资子公司G公司的全部股权,发生审计、法律服务、咨询等费用共计200万元.相关的股权转让手续于2007年9月30日办理完毕,该日G公司净资产账面价值为45000万元.S公司从2006年6月开始拥有丙公司80%,的有表决权股份。

3.2007年11月,甲公司支付15000万元从C公司的其他股东进一步购买了C公司40%的股权.

除资料(2)所述之外,甲公司与其他公司的关系及有关情况在2007年下半年末发生其他变动:不考虑其他因素。

要求:

1.根据资料(1),分析、判断2007年6月30日甲公司持有的对A、B、C、D、E公司的投资中,哪些应采用成本法核算,哪些应采用权益法核算,哪些应采用公允价值进行后续计量?

2.根据资料(1)、(2),分析、判断2007年下半年甲公司购买A公司股权属于同一控制下的企业合并还是非同一控制下的企业合并?并简要说明理由。

3.根据资料(2),分析、判断2007年下半年甲公司收购G公司股权屑于同一控制下的企业合并还是非同一控制下的企业合并?并简要说明理由

4.根据资料(1)、(2),分析:判断2007年下半年甲公司购买C公司股权是否构成企业合并?并简要说明理由。

5.根据资料(1)、(2)。分析、判断甲公司在编制2007年度合并财务报表时应当将A、B、C、D、E、F、G公司中的哪些公司纳入合并报表范围?

参考答案
正确答案:
案例分析题八(本题20分)
1.甲公司对B公司、C公司、D公司投资应采用成本法核算。(3分,每答对一个公司得1分)
甲公司对A公司投资应采用权益法核算。                           (1分)
甲公司对E公司的投资应采用公允价值进行后续计量。             (1分)
或:甲公司对A公司投资:应采用权益法核算。                      (1分)
    甲公司对B公司投资:应采用成本法核算。                      (1分)
    甲公司对C公司投资:应采用成本法核算。                      (1分)
    甲公司对D公司投资:应采用成本法核算。                      (1分)
        甲公司对E公司投资:应采用公允价值进行后续计量。            (1分)
2.甲公司购买A公司股权属于非同一控制下的企业合并。             (2分)
理由:甲公司和A公司在合并前不受同一方或相同的多方最终控制。    (2分)
评分说明:仅答出“合并前S公司不控制A公司”的,得1分。] 
3.甲公司收购G公司股权属于同一控制下的企业合并。               (2分)
理由:甲公司与G公司在合并前后同受S公司控制。                  (2分)
4.甲公司购买C公司股权不构成企业合并。                         (2分)
理由:不符合企业合并的定义。                                    (1分)
或:该交易发生前后不形成报告主体的变化。                     (1分)
    或:该交易发生前后不涉及控制权的转移。                  (1分)
    或:该交易发生前甲公司和C公司已构成一个报告主体。      (1分)
        或:该交易发生前甲公司已控制C公司。                    (1分)
5.应纳入甲公司2007年度合并财务报表合并范围的公司有:A公司、C公司、D公司、G公司。                                 (4分,每答对1个公司得1分)
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    1.A公司。甲公司拥有A公司30%的有表决权股份,S公司拥有A公司10%的有表决权股份。A公司董事会由7名成员组成,其中2名由甲公司委派,1名由S公司委派,其他4名由其他股东委派。按照A公司章程,该公司财务和生产经营的重大决策应由董事会成员5人以上(含5人)同意方可实施。S公司与除甲公司外的A公司其他股东之间不存在关联方关系。甲公司对A公司的该项股权系2007年1月1日支付价款11000万元取得,取得投资时A公司净资产账面价值为35000万元。A公司发行的股份存在活跃的市场报价.

    2.B公司,甲公司拥有B公司8%的有表决权股份,A公司拥有?B公司25%的有表决权股份。甲公司对B公司的该项股权系2007年3月取得。B公司发行的股份不存在活跃的市场报价、公允价值不能可靠确定。

    3.C公司。甲公司拥有C公司60%的有表决权股份,甲公司该项股权系2003年取得。C公司发行的股份存在活跃的市场报价。

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    6.P公司。甲公司接受委托对乙公司的全资子公司F公司进行经营管理。托管期自2007年6月30日开始,为期2年。托管期内,甲公司全面负责F公司的生产经营管理并向乙公司收取托管费,F公司的经营利润或亏损由乙公司享有或承担,乙公司保留随时单方面终止该委托经营协议的权利。甲、乙公司之间不存在关联方关系。

    (2)2007年下半年,甲公司为进一步健全产业链,优化产业结构,全面提升公司竞争优势和综合实力,进行了如下资本运作:

    1.2007年8月,甲公司以18000万元从A公司的其他股东(不包括S公司)购买了A公司40%的有表决权股份,相关的股权转让手续于2007年8月31日办理完毕。2007年8月31日.A公司净资产账面价值为40000万元。该项交易发生启,A公司董事会成员(仍为7名)结构变为:甲公司派出5名,S公司派出1名,其他股东派出1名。

    2.2007年9月,甲公司支付49500万元向丙公司收购其全资子公司G公司的全部股权,发生审计、法律服务、咨询等费用共计200万元.相关的股权转让手续于2007年9月30日办理完毕,该日G公司净资产账面价值为45000万元.S公司从2006年6月开始拥有丙公司80%,的有表决权股份。

    3.2007年11月,甲公司支付15000万元从C公司的其他股东进一步购买了C公司40%的股权.

    除资料(2)所述之外,甲公司与其他公司的关系及有关情况在2007年下半年末发生其他变动:不考虑其他因素。

    要求:

    1.根据资料(1),分析、判断2007年6月30日甲公司持有的对A、B、C、D、E公司的投资中,哪些应采用成本法核算,哪些应采用权益法核算,哪些应采用公允价值进行后续计量?

    2.根据资料(1)、(2),分析、判断2007年下半年甲公司购买A公司股权属于同一控制下的企业合并还是非同一控制下的企业合并?并简要说明理由。

    3.根据资料(2),分析、判断2007年下半年甲公司收购G公司股权屑于同一控制下的企业合并还是非同一控制下的企业合并?并简要说明理由

    4.根据资料(1)、(2),分析:判断2007年下半年甲公司购买C公司股权是否构成企业合并?并简要说明理由。

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    2.B公司,甲公司拥有B公司8%的有表决权股份,A公司拥有?B公司25%的有表决权股份。甲公司对B公司的该项股权系2007年3月取得。B公司发行的股份不存在活跃的市场报价、公允价值不能可靠确定。

    3.C公司。甲公司拥有C公司60%的有表决权股份,甲公司该项股权系2003年取得。C公司发行的股份存在活跃的市场报价。

    4.D公司。甲公司拥有D公司40%的有表决权股份,C公司拥有D公司30%的有表决权股份。甲公司的该项股权系2004年取得.D公司发行的股份存在活跃的市场报价。

    5.E公司。甲公司拥有E公司5%的有表决权股份.甲公司该项股权系2007年2月取得。E公司发行的股份存在活跃的市场报价;

    6.P公司。甲公司接受委托对乙公司的全资子公司F公司进行经营管理。托管期自2007年6月30日开始,为期2年。托管期内,甲公司全面负责F公司的生产经营管理并向乙公司收取托管费,F公司的经营利润或亏损由乙公司享有或承担,乙公司保留随时单方面终止该委托经营协议的权利。甲、乙公司之间不存在关联方关系。

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    1.2007年8月,甲公司以18000万元从A公司的其他股东(不包括S公司)购买了A公司40%的有表决权股份,相关的股权转让手续于2007年8月31日办理完毕。2007年8月31日.A公司净资产账面价值为40000万元。该项交易发生启,A公司董事会成员(仍为7名)结构变为:甲公司派出5名,S公司派出1名,其他股东派出1名。

    2.2007年9月,甲公司支付49500万元向丙公司收购其全资子公司G公司的全部股权,发生审计、法律服务、咨询等费用共计200万元.相关的股权转让手续于2007年9月30日办理完毕,该日G公司净资产账面价值为45000万元.S公司从2006年6月开始拥有丙公司80%,的有表决权股份。

    3.2007年11月,甲公司支付15000万元从C公司的其他股东进一步购买了C公司40%的股权.

    除资料(2)所述之外,甲公司与其他公司的关系及有关情况在2007年下半年末发生其他变动:不考虑其他因素。

    要求:

    1.根据资料(1),分析、判断2007年6月30日甲公司持有的对A、B、C、D、E公司的投资中,哪些应采用成本法核算,哪些应采用权益法核算,哪些应采用公允价值进行后续计量?

    2.根据资料(1)、(2),分析、判断2007年下半年甲公司购买A公司股权属于同一控制下的企业合并还是非同一控制下的企业合并?并简要说明理由。

    3.根据资料(2),分析、判断2007年下半年甲公司收购G公司股权屑于同一控制下的企业合并还是非同一控制下的企业合并?并简要说明理由

    4.根据资料(1)、(2),分析:判断2007年下半年甲公司购买C公司股权是否构成企业合并?并简要说明理由。

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    1.A公司。甲公司拥有A公司30%的有表决权股份,S公司拥有A公司10%的有表决权股份。A公司董事会由7名成员组成,其中2名由甲公司委派,1名由S公司委派,其他4名由其他股东委派。按照A公司章程,该公司财务和生产经营的重大决策应由董事会成员5人以上(含5人)同意方可实施。S公司与除甲公司外的A公司其他股东之间不存在关联方关系。甲公司对A公司的该项股权系2007年1月1日支付价款11000万元取得,取得投资时A公司净资产账面价值为35000万元。A公司发行的股份存在活跃的市场报价.

    2.B公司,甲公司拥有B公司8%的有表决权股份,A公司拥有?B公司25%的有表决权股份。甲公司对B公司的该项股权系2007年3月取得。B公司发行的股份不存在活跃的市场报价、公允价值不能可靠确定。

    3.C公司。甲公司拥有C公司60%的有表决权股份,甲公司该项股权系2003年取得。C公司发行的股份存在活跃的市场报价。

    4.D公司。甲公司拥有D公司40%的有表决权股份,C公司拥有D公司30%的有表决权股份。甲公司的该项股权系2004年取得.D公司发行的股份存在活跃的市场报价。

    5.E公司。甲公司拥有E公司5%的有表决权股份.甲公司该项股权系2007年2月取得。E公司发行的股份存在活跃的市场报价;

    6.P公司。甲公司接受委托对乙公司的全资子公司F公司进行经营管理。托管期自2007年6月30日开始,为期2年。托管期内,甲公司全面负责F公司的生产经营管理并向乙公司收取托管费,F公司的经营利润或亏损由乙公司享有或承担,乙公司保留随时单方面终止该委托经营协议的权利。甲、乙公司之间不存在关联方关系。

    (2)2007年下半年,甲公司为进一步健全产业链,优化产业结构,全面提升公司竞争优势和综合实力,进行了如下资本运作:

    1.2007年8月,甲公司以18000万元从A公司的其他股东(不包括S公司)购买了A公司40%的有表决权股份,相关的股权转让手续于2007年8月31日办理完毕。2007年8月31日.A公司净资产账面价值为40000万元。该项交易发生启,A公司董事会成员(仍为7名)结构变为:甲公司派出5名,S公司派出1名,其他股东派出1名。

    2.2007年9月,甲公司支付49500万元向丙公司收购其全资子公司G公司的全部股权,发生审计、法律服务、咨询等费用共计200万元.相关的股权转让手续于2007年9月30日办理完毕,该日G公司净资产账面价值为45000万元.S公司从2006年6月开始拥有丙公司80%,的有表决权股份。

    3.2007年11月,甲公司支付15000万元从C公司的其他股东进一步购买了C公司40%的股权.

    除资料(2)所述之外,甲公司与其他公司的关系及有关情况在2007年下半年末发生其他变动:不考虑其他因素。

    要求:

    1.根据资料(1),分析、判断2007年6月30日甲公司持有的对A、B、C、D、E公司的投资中,哪些应采用成本法核算,哪些应采用权益法核算,哪些应采用公允价值进行后续计量?

    2.根据资料(1)、(2),分析、判断2007年下半年甲公司购买A公司股权属于同一控制下的企业合并还是非同一控制下的企业合并?并简要说明理由。

    3.根据资料(2),分析、判断2007年下半年甲公司收购G公司股权屑于同一控制下的企业合并还是非同一控制下的企业合并?并简要说明理由

    4.根据资料(1)、(2),分析:判断2007年下半年甲公司购买C公司股权是否构成企业合并?并简要说明理由。

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    1.A公司。甲公司拥有A公司30%的有表决权股份,S公司拥有A公司10%的有表决权股份。A公司董事会由7名成员组成,其中2名由甲公司委派,1名由S公司委派,其他4名由其他股东委派。按照A公司章程,该公司财务和生产经营的重大决策应由董事会成员5人以上(含5人)同意方可实施。S公司与除甲公司外的A公司其他股东之间不存在关联方关系。甲公司对A公司的该项股权系2007年1月1日支付价款11000万元取得,取得投资时A公司净资产账面价值为35000万元。A公司发行的股份存在活跃的市场报价.

    2.B公司,甲公司拥有B公司8%的有表决权股份,A公司拥有?B公司25%的有表决权股份。甲公司对B公司的该项股权系2007年3月取得。B公司发行的股份不存在活跃的市场报价、公允价值不能可靠确定。

    3.C公司。甲公司拥有C公司60%的有表决权股份,甲公司该项股权系2003年取得。C公司发行的股份存在活跃的市场报价。

    4.D公司。甲公司拥有D公司40%的有表决权股份,C公司拥有D公司30%的有表决权股份。甲公司的该项股权系2004年取得.D公司发行的股份存在活跃的市场报价。

    5.E公司。甲公司拥有E公司5%的有表决权股份.甲公司该项股权系2007年2月取得。E公司发行的股份存在活跃的市场报价;

    6.P公司。甲公司接受委托对乙公司的全资子公司F公司进行经营管理。托管期自2007年6月30日开始,为期2年。托管期内,甲公司全面负责F公司的生产经营管理并向乙公司收取托管费,F公司的经营利润或亏损由乙公司享有或承担,乙公司保留随时单方面终止该委托经营协议的权利。甲、乙公司之间不存在关联方关系。

    (2)2007年下半年,甲公司为进一步健全产业链,优化产业结构,全面提升公司竞争优势和综合实力,进行了如下资本运作:

    1.2007年8月,甲公司以18000万元从A公司的其他股东(不包括S公司)购买了A公司40%的有表决权股份,相关的股权转让手续于2007年8月31日办理完毕。2007年8月31日.A公司净资产账面价值为40000万元。该项交易发生启,A公司董事会成员(仍为7名)结构变为:甲公司派出5名,S公司派出1名,其他股东派出1名。

    2.2007年9月,甲公司支付49500万元向丙公司收购其全资子公司G公司的全部股权,发生审计、法律服务、咨询等费用共计200万元.相关的股权转让手续于2007年9月30日办理完毕,该日G公司净资产账面价值为45000万元.S公司从2006年6月开始拥有丙公司80%,的有表决权股份。

    3.2007年11月,甲公司支付15000万元从C公司的其他股东进一步购买了C公司40%的股权.

    除资料(2)所述之外,甲公司与其他公司的关系及有关情况在2007年下半年末发生其他变动:不考虑其他因素。

    要求:

    1.根据资料(1),分析、判断2007年6月30日甲公司持有的对A、B、C、D、E公司的投资中,哪些应采用成本法核算,哪些应采用权益法核算,哪些应采用公允价值进行后续计量?

    2.根据资料(1)、(2),分析、判断2007年下半年甲公司购买A公司股权属于同一控制下的企业合并还是非同一控制下的企业合并?并简要说明理由。

    3.根据资料(2),分析、判断2007年下半年甲公司收购G公司股权屑于同一控制下的企业合并还是非同一控制下的企业合并?并简要说明理由

    4.根据资料(1)、(2),分析:判断2007年下半年甲公司购买C公司股权是否构成企业合并?并简要说明理由。

    5.根据资料(1)、(2)。分析、判断甲公司在编制2007年度合并财务报表时应当将A、B、C、D、E、F、G公司中的哪些公司纳入合并报表范围?

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