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[主观题]

20X7年7月1日，AAA公司出资1000万元现金、库存商品一批（账面价值2000万元、市场价格3000万元)，收

20X7年7月1日，AAA公司出资1000万元现金、库存商品一批(账面价值2000万元、市场价格3000万元)，收购BBB公司100%股权，收购过程中，AAA公司需要自己缴纳增值税销项税额510万元。收购业务发生之前，AAA公司和BBB公司没有存在任何业务往来或资金借贷关系;AAA公司和BBB公司20X7年6月30日的资产、负债、所有者权益信息分别如下：

20X7年7月1日，AAA公司出资1000万元现金、库存商品一批（账面价值2000万元、市场价格30

AAA公司20x7年6月30日资产、负债、所有者权益信息表(单位：万元)

要求：假定AAA公司和BBB公司合并前属于非同一控制，请问，20X7年7月1日，AAA公司母公司财务报表，应该对长期股权投资采用怎样的会计处理，编制会计分录？20X7年7月1日，编制合并资产负债表之前需要的会计分录是什么，并编制P公司合并资产负债表。

参考答案：个别报表，长期股权投资会计处理：借：长期股权投资4510贷：主营业务收入3000

应缴税费-增值税-销项税额510银行存款1000

借：主营业务成本2000

贷：库存商品2000

缴纳增值税时：

借：应交税费-增值税-销项税额510

贷：银行存款510

合并报表：借：存货500固定资产1000无形资产2000

贷：资本公积3500借：股本500资本公积4000盈余公积500未分配利润1000

贷：长期股权投资4510

营业外收入1490

(1)不考虑所得税因素时，因为投资产生的收益2490，假定直接计入未分配利润(也可以分配计入盈余公积和未分配利润)

(2)如果考虑所得税因素，则视同销售的存货需要交纳应交税额250万，负债增加250，未分配利润增加750;合并报表营业外收入1490，产生所得税费用372.5，计入未分配利润1117.5.合并资产负债表(简要-不考虑企业所得税为例)

1、20X7年7月1日，AAA公司出资1000万元现金、库存商品一批(账面价值2000万元、市场价格3000万元)，收购BBB公司100%股权，收购过程中，AAA公司需要自己缴纳增值税销项税额510万元。收购业务发生之前，AAA公司和BBB公司没有存在任何业务往来或资金借贷关系;AAA公司和BBB公司20X7年6月30日的资产、负债、所有者权益信息分别如下：

20X7年7月1日，AAA公司出资1000万元现金、库存商品一批（账面价值2000万元、市场价格30

AAA公司20x7年6月30日资产、负债、所有者权益信息表(单位：万元)

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第1题

20X7年9月1日，P公司出资1000万元现金、库存商品一批（账面价值2000万元、市场价格3000万元)，收购S

20X7年9月1日，P公司出资1000万元现金、库存商品一批(账面价值2000万元、市场价格3000万元)，收购S公司100%股权。P公司属于增值税一般纳税人，执行17%的税率，由于库存商品作为出资手段，P公司需要自己承担增值税销项税额。收购业务发生之前，P公司和S公司没有存在任何业务往来或资金借贷关系;P公司和S公司20X7年8月31日的资产、负债、所有者权益信息分别如下：

P公司20x7年8月31日资产、负债、所有者权益信息表(单位：万元)

要求：

(1)假定P公司和S公司自20X5年1月1日开始至20X7年9月1日，皆由甲公司最终控制，且甲公司预期在未来2年内都不会放弃控制权。请问，20X7年9月1日，P公司母公司财务报表，应该对长期股权投资采用怎样的会计处理，编制会计分录？20X7年9月1日，编制合并资产负债表之前需要的会计分录是什么，并编制P公司合并资产负债表。

(2)假定P公司和S公司在合并之前属于非同一控制，请问，20X7年9月1日，P公司母公司财务报表，应该对长期股权投资采用怎样的会计处理，编制会计分录？20X7年9月1日，编制合并资产负债表之前需要的会计分录是什么？(说明：不需要提供合并资产负债表)

参考答案：长期股权投资会计处理借：长期股权投资2500资本公积1010贷：库存商品2000

应缴税费-增值税-销项税额510银行存款1000

借：应缴税费-增值税-销项税额510贷：银行存款510合并报表

借：资本公积1500贷：盈余公积500

未分配利润1000

借：股本500

资本公积500盈余公积500未分配利润1000

贷：长期股权投资3000

合并资产负债报表简表

资产账面价值负债与所有者权益账面价值

货币资金1990短期借款4500应收账款5500应付账款6000存货7000股本(股票面值1元)1000

固定资产8000资本公积1490无形资产12000盈余公积5500资产合计34490未分配利润16000

(2)长期股权投资

借：长期股权投资4510贷：主营业务收入3000

应缴税费-增值税-销项510银行存款1000借：主营业务成本2000

贷：库存商品2000

借：应缴税费-增值税-销项税额510贷：银行存款510合并报表：

借：存货500

固定资产1000无形资产2000

贷：资本公积3500

借：股本500

资本公积4000盈余公积500未分配利润1000

贷：长期股权投资4510

营业外收入1490

(3)(a)借：营业收入1200

贷：营业成本1000

存货200(b)

借：营业收入1200

贷：营业成本1120

存货80

1、20X7年9月1日，P公司出资1000万元现金、库存商品一批(账面价值2000万元、市场价格3000万元)，收购S公司100%股权。P公司属于增值税一般纳税人，执行17%的税率，由于库存商品作为出资手段，P公司需要自己承担增值税销项税额。收购业务发生之前，P公司和S公司没有存在任何业务往来或资金借贷关系;P公司和S公司20X7年8月31日的资产、负债、所有者权益信息分别如下：

P公司20x7年8月31日资产、负债、所有者权益信息表(单位：万元)

要求：

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第2题

20X7年7月1日，AAA公司出资3000万元现金，收购BBB公司80%股权。收购业务发生之前，AAA公司和BBB公

司没有存在任何业务往来或资金借贷关系;AAA公司和BBB公司20X7年6月30日的资产、负债、所有者权益信息分别如下.

AAA公司20x7年6月30日资产、负债、所有者权益信息表(单位：万元)

BBB公司20x7年6月30日资产、负债、所有者权益信息表(单位：万元)

要求：

假定AAA公司和BBB公司自公司成立以来至本次合并之前，一直都是属于甲公司控制的全资子公司。假定两家公司的会计政策一致。请问，20X7年7月1日，AAA公司母公司财务报表，应该对长期股权投资采用怎样的会计处理，编制会计分录？20X7年7月1日，编制合并资产负债表之前需要的会计分录是什么，并编制P公司合并资产负债表。

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第3题

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2010年度，甲公司发生的有关交易或事项如下：(1)甲公司以账面价值为80万元、市场价格为100万元的一批库存商品向乙公司(非上市公司)投资，取得乙公司2%的股权。甲公司取得乙公司2%的股权后，对乙公司不具有控制、共同控制和重大影响。(2)甲公司以账面价值为50万元、市场价格为80万元的一批库存商品交换丙公司的一项专利(该项交换具有商业实质)，同时支付补价5万元。(3)甲公司领用账面价值为30万元、市场价格为50万元的一批库存商品，投入在建工程项目。(4)甲公司将账面价值为18万元、市场价格为30万元的一批库存商品作为集体福利发放给职工。(5)甲公司以账面价值为160万元，市场价格为200万元的库存商品抵偿债务300万元。(6)甲公司接受控股股东捐赠的现金l00万元。已知：上述市场价格均等于计税价格，均不含增值税。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答 21～22 题。第 21 题关于上述交易或事项，下列说法中正确的有（）。

A.甲公司取得乙公司2%股权的初始投资成本为117万元

B.甲公司在建工程领用库存商品应确认收入50万元

C.甲公司接受控股股东捐赠的现金应确认营业外收入100万元

D.甲公司用库存商品抵偿债务应确认收入200万元

E.甲公司将库存商品发放给职工不应确认收入

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第4题

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。20×9年度，甲公司发生的有关交易或事项如下：(1) 甲公司以账面价值为50万元、市场价格为65万元的一批库存商品向乙公司投资，取得乙公司2%的股权。甲公司取得乙公司2%股权后，对乙公司不具有控制、共同控制和重大影响。(2) 甲公司以账面价值为20万元、市场价格为25万元的一批库存商品交付丙公司，抵偿所欠丙公司款项32万元。(3) 甲公司领用账面价值为30万元、市场价格为32万元的一批原材料，投入在建工程项目。(4)甲公司将账面价值为10万元、市场价格为14万元的一批库存商品作为集体福利发放给职工。上述市场价格等于计税价格，均不含增值税。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。甲公司20×9年度因上述交易或事项应当确认的收入是()。

A.90万元

B.104万元

C.122万元

D.136万元

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第5题

甲企业以公允价值为10000万元、账面价值为8000万元的固定资产一批，以及含税公允价值为4000万元、账面价值为3000万元的库存商品作为对价对乙企业进行吸收合并，购买日乙企业持有资产的情况如下：无形资产的账面价值为6000万元、公允价值为8000万元，在建工程的账面价值为4000万元、公允价值为6000万元，长期借款账面价值和公允价值均为3000万元，净资产账面价值为7000万元，公允价值为11000万元。甲企业和乙企业不存在关联方关系。甲企业吸收合并乙企业产生的商誉为（）万元。

A.O

B.3000

C.-1000

D.1000

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第6题

甲公司为房地产开发企业，对投资性房地产按照公允价值模式进行后续计量，该公司2012年7月1日将一项账面价值2000万元、已经开发完成作为存货的房产转为经营性出租，公允价值为2500万元。2012年12月31日其公允价值为2400万元，甲公司确认了该项资产的公允价值变动，2013年7月租赁期满甲公司以3000万元将其出售，甲公司应确认的其他业务收入是（）万元

A.3000

B.3500

C.2000

D.3400

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第7题

(二)甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为l7％。20X9年度，甲公司发生的有关交易或事项如下：(1)甲公司以账面价值为50万元、市场价格为65万元的一批库存商品向乙公司投资，取得乙公司2％的股权。甲公司取得乙公司2％的股权后，对乙公司不具有控制、共同控制和重大影响。(2)甲公司以账面价值为20万元、市场价格为25万元的一批库存商品交付丙公司，抵偿所欠丙公司款项32万元。(3)甲公司领用账面价值为30万元、市场价格为32万元的一批原材料，投入在建工程项目。(4)甲公司将账面价值为10万元、市场价格为l4万元的一批库存商品作为集体福利发放给职工。上述市场价格等于计税价格，均不含增值税。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第3小题至第4小题。第 3 题甲公司20x9年度因上述交易或事项应当确认的收入是（）。

A.90万元

B.104万元

C.122万元

D.136万元

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第8题

甲公司为房地产开发企业，对投资性房地产按照公允价值模式计价，该公司2007年7月1日将一项账面价值2000万元、己经开发完成作为存货的房产转为经营性出租，公允价值为2500万元。2007年12月31日其公允价值2400万元，甲公司确认了该项公允价值变动，2008年7月租赁期满甲公司以3000万元价款将其售出，甲公司应确认的其他业务收入是()万元。

A.3000

B.3500

C.2900

D.3400

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第9题

债务重组日期是确定债务人会计处理解除债务的日期。20X7年2月1日，长江公司对黄河公司500万元的

债权已经到期但不能如期收回，2月28日，长江公司决定计提坏账准备100万元。20X7年3月31日，长江公司与黄河公司达成协议，黄河公司拟用一套公允价值300万元的设备抵偿全部债务，该设备账面原价为400万元，已计提折旧50万元，未计提减值准备。20X7年4月20日，黄河公司将固定资产运抵长江公司，20X7年4月21日双方解除债务关系，该债务重组的日期为()。

A、20X7年2月1日

B、20X7年3月31日

C、20X7年4月20日

D、20X7年4月21日

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第10题

甲公司对于存货发出计价采用先进先出法核算。2016年2月1日库存商品账面余额5000万元，存货跌价准备

贷方余额为200万元。当月外购库存商品2000万元，当月销售库存商品3000万元，月末结存库存商品的可变现净值为3850万元，则月末应计提的存货跌价准备为（）万元。

A.150

B.70

C.80

D.-50

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第11题

20X7年1月1日，甲公司从股票二级市场以每股30元（含已宣告但尚未发放的现金股利0．4元）的

价格购入乙公司发行的股票100万股，占乙公司有表决权股份的5%，对乙公司无重大影响，作为可供出售金融资产。20X7年5月10日，甲公司收到乙公司发放的上年度现金股利40万元。20X7年12月31日，该股票的市场价格为每股26元，甲公司预计该股票的价格下跌是暂时的。则甲公司20X7年12月31日此项可供出售金融资产的账面价值为（）万元。

A．2600

B．2920

C．2960

D．3000

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