题目
(1)由于2009年销售业绩未达到董事会制定的目标,甲公司于2010年2月更换了公司负责销售的副总经理。
(2)甲公司主要竞争对手于2010年末纷纷推出降价促销活动。为了巩固市场份额,甲公司于2011年元旦开始全面下调了主要产品的建议零售价,不同规格的主要产品降价幅度从5%到20%不等。
(3)甲公司于2010年7月完工投入使用的一个仓库被有关部门认定为违章建筑,被要求在2011年6月底前拆除。
(4)2010年年初,甲公司启用新财务信息系统,并计划同时使用原系统6个月。由于同时运行两个系统对甲公司相关部门人员的工作量影响很大,2个月后,甲公司决定提前停用原系统。
要求:针对上述资料,请逐项指出资料所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在,请简要说明理由,并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。
第1题
为交货地点。A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表,于2015年12月1日至12月15日对甲公司的销售与收款循环的内部控制进行了解、测试与评价。
资料一:A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司销售与收款循环的内部控制,部分内容摘录如下:
(1)甲公司信用管理部门对销售单进行赊销批准后,仓库才能经批准后的销售单供货。且仓库供货的职责应当与装运部门装运货物的职责相分离。
(2)甲公司开具账单部门审核发货单和销售单后开具预先连续编号的销售发票,在保留销售发票副本后将相关单据送交会计部门职员E审核。
(3)甲公司会计部门职员E核对无误后登记主营业务收入明细账和应收账款明细账。
资料二:A注册会计师负责对销售与收款循环的内部控制实施测试,并在审计工作底稿中记录了所实施的程序,部分内容摘录如下:
(1)在测试销售交易的发生是否真实时,注册会计师检查了销售发票副联是否附有装运凭证,并检查了赊购是否经过授权批准。
(2)注册会计师在了解被审计单位不相容职位是否分离时认为,参与销售合同谈判的人员至少应有1人,且应与订立合同的人员相分离。
(3)注册会计师发现被审计单位存在未经客户同意就在合同约定的发货期之前发送商品的情况,据此认为甲公司收入确认方面可能存在舞弊风险。
(4)针对向虚构的客户发货并作为销售交易登记入账的可能性,注册会计师检查了主营业务收入明细账中与销售分录相应的原始单据。
(5)在审计过程中,注册会计师发现应收账款增长幅度高于销售收入增长幅度,对此注册会计师了解了赊销政策等相关情况,并扩大了函证比例,同时增加了截止测试比例。
要求:
(1)针对资料一第(1)至(3)项,假定不考虑其他条件,请逐项判断甲公司上述控制程序在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷,请分别予以指出,并简要说明理由,提出改进建议。
(2)针对资料二第(1)至(5)项,假定不考虑其他条件,请逐项指出注册会计师的做法或说法是否恰当,如不恰当,简要说明理由。
第2题
ABC会计师事务所接受委托,对M股份有限公司(以下简称M公司)20×8年度财务报表实施审计。M公司主要从事小型电子消费品的生产和销售,销售方式以赊销为主。注册会计师甲和乙于20×9年1月20日进驻M公司,2月1日完成审计工作,2月5日编制完成了审计报告。经过甲和乙注册会计师的了解,M公司销售与收款循环相关业务流程与内部控制如下(假设不考虑其他内部控制):
(1)M公司设有销售部门、货物保管装运部门、生产部门和会计部门。
(2)销售部门职员接受客户订单,与经批准销售的顾客名单核对,对未列入名单的客户由销售部门经理来决定批准销售与否。
(3)对于已经批准的顾客订单,销售部门经理与客户已经批准的信用额度相核对,符合信用额度的销售,编制一式多联的未连续编号的销售单。
(4)货物保管装运部门根据经过批准的销售单供货并装运产品,填写连续编号的装运凭证,装运凭证一式多联。
(5)会计部门的会计人员Y根据经过批准的销售单和产品装运凭证填写销售发票,同时登记“主营业务收入”和“应收账款”明细账。
(6)财务人员P负责对销售发票的编制作内部审查,将销售发票的商品总数与装运凭证的商品总数相核对,将销售发票的商品价格与经过批准的商品价目表相核对,并且重新计算发票计价的正确性。
(7)销售人员Q每月向客户寄送对账单,要求客户将任何例外情况向M公司会计部门报告。
(8)财务人员F同时负责收取客户货款,登记“应收账款”和“银行存款”账簿。
(9)财务人员G负责登记银行存款日记账,每月取得银行对账单,编制银行存款余额调节表,以做到账实相符。
要求:针对上述事项中的(2)到(9)项,假定不考虑其他条件,请逐项判断上述内部控制在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷,请分别予以指出,并简要说明理由,提出改进建议,填入下表。
第3题
A.847500×13%=110175(元)
B.(847500+2260)÷(1+13%)×13%=97760(元)
C.847500÷(1+13%)×13%=97500(元)
D.(847500+2260)×13%=110468.8(元)
第5题
第6题
第7题
(3)经董事会批准,甲公司于20×8年12月1日与丙公司股东达成协议,以1 800万元受让丙公司20%股权,并付讫股权受让款。20×9年1月25日,甲公司向丙公司派出1名董事(丙公司共有5名董事)参与其生产经营决策。
(4)甲公司生产过程中产生的噪音和排放的气体对环境造成一定影响。尽管周围居民要求给予补偿,但甲公司考虑到现行法律并没有相关规定,以前并未对此作出回应。为改善与周围居民的关系,甲公司董事会于20×8年12月26日决定对居民给予总额为100万元的一次性补偿,并制定了具体的补偿方案。20×9年1月15日,甲公司向居民公布了上述补偿决定和具体补偿方案。资料二:A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据,部分内容摘录如下(金额单位:万元): 年份
产品
项目 未审数 已审数 20×8年 20×7年 S产品 T产品 其他产品 S产品 T产品 其他产品 营业收入 32 340 3 000 20 440 O 28 500 18 000 营业成本 27 500 2 920 19 800 0 27200 15 300 存货 S产品 T产品 其他存货 S产品 T产品 其他存货 账面余额 2 340 180 4 440 0 2 030 4 130 减:存货跌价准备 0 O O 0 O 0 账面价值 2 340 180 4 440 O 2 030 4 130 长期股权投资一联营
公司一丙公司 年初余额 0 0 加:增加投资 1 800 0 加:按权益法调整
数 20
0
年末余额 1 820 O 无形资产 要求:
(1)针对资料一(1)至(4)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所述事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在,简要说明理由,并分别说明该风险主要与哪些财务报表项目(仅限于营业收入、营业成本、存货、长期股权投资、无形资产和预计负债)的哪些认定相关。将答案直接填入答题卷第12页至第13页的相应表格内。
(2)针对资料三(1)至(5)项实质性程序,假定不考虑其他条件,逐项指出上述实质性程序与根据资料一(结合资料二)识别的重大错报风险是否直接相关。如果直接相关,指出对应的是哪一项(或者哪几项)识别的重大错报风险,并简要说明理由。将答案直接填入答题卷第14页至第15页的相应表格内。
第8题
A.主体
B.客体
C.内容
D.目的
E.事件
第9题
甲化妆品公司为增值税一般纳税人,主要从事化妆品的生产、进口和销售业务,2009年11月发生以下经济业务。
(1)从国外进口一批化妆品,海关核定的关税完税价格为112万元,公司按规定向海关缴纳了关税、消费税和进口环节增值税,并取得了相关完税凭证。
(2)将一批新研发的化妆品作为福利发给职工,该批化妆品不含增值税的销售价格为75万元。
(3)委托乙公司加工一批化妆品,提供材料成本为86万元,支付乙公司加工费5万元,当月收回该批委托加工的化妆品,乙公司没有同类消费品销售价格。
化妆品适用的消费税税率为30%,关税税率25%。
要求:
第10题
A.兼任A家用电器生产企业的总经理
B.兼任B律师事务所主任
C.兼任C日用品商城的监事会主席
D.兼任甲公司子公司的董事长
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