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[主观题]

W公司主要从事小型电子消费品的生产和销售。D注册会计师负责审计W公司2013年度财务报表。 资料一:

D注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的W公司情况及其环境,部分内容摘录如下: (1)W公司于2013年初完成了部分主要产品的更新换代。由于利用现有主要产品(乙产品)生产线生产的换代产品(甲产品)的市场销售情况良好,w公司自2013年2月起大幅减少了 乙产品的产量,并于2013年3月终止了乙产品的生产和销售,甲产品和乙产品的生产所需原材料基本相同,原材料平均价格相比上年上涨了约2%。由于甲产品的功能更加齐全且设计新颖,其平均售价比乙产品高约10%。 (2)为加快新产品研发进度以应对激烈的市场竞争,W公司于2013年6月支付500万元购人 一项非专利技术的永久使用权,并将其确认为使用寿命不确定的无形资产。最新行业分析报告显示,W公司竞争对手乙公司已于2013年初推出类似新产品,市场销售良好。同时,乙公司宣布将于2014年12月推出更新一代的换代产品。 (3)W公司在2012年末以每股10元购入丙公司100万股股票,并将其作为可供出售金融资 产核算。2013年末,丙公司因交易发生巨额亏损而濒临破产,股价出现大幅下跌,由年初的每股l0元跌至年末的每股l元。 (4)根据w公司与丁银行签订的贷款框架协议,丁银行自2011年1月至2013年1月向w公司提供累计金额不超过50000万元的流动资金贷款额度,该资金来源是W公司的主要资金来源。2013年1月,丁银行终止与W公司的协议,W公司正在拓展所需资金来源,但尚未取得实质性进展。 资料二:D注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的W公司财务数据,部分内容摘录如 下(金额单位:万元):W公司主要从事小型电子消费品的生产和销售。D注册会计师负责审计W公司2013年度财务报表。 资料一:资料三:D注册会计师在审计工作底稿中记录了已实施的相关实质性程序,部分内容摘录如下: (1)抽取一定数量的2013年度发运凭证,检查日期、品名、数量、单价、金额等是否与销售 发票和记录凭证一致。 (2)计算期末存货的可变现净值,与存货账面价值比较,检查存货跌价准备的计提是否充分。 (3)对于外购无形资产,通过核对购买合同等资料,检查其入账价值是否正确。 (4)向相关金融机构函证可供出售金融资产年末金额。 要求: (1)针对资料一(1)至(4)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所述事 项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在,简要说明理由,并分别说明该风险主要 与哪些财务报表项目(仅限于营业收入、营业成本、应收账款、存货、资产减值损失、无形 资产和资本公积)的哪些认定相关。将答案直接填入相应表格内。W公司主要从事小型电子消费品的生产和销售。D注册会计师负责审计W公司2013年度财务报表。 资料一:(2)针对资料三(1)至(5)项实质性程序,假定不考虑其他条件,逐项指出上述实质性程序与根据资料一(结合资料二)识别的重大错报风险是否直接相关。如果直接相关,指出对应的是哪一项(或者哪几项)识别的重大错报风险,并简要说明理由。将答案直接填入相应表格内。W公司主要从事小型电子消费品的生产和销售。D注册会计师负责审计W公司2013年度财务报表。 资料一:

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更多“W公司主要从事小型电子消费品的生产和销售。D注册会计师负责审计W公司2013年度财务报表。 资料一:”相关的问题

第1题

甲公司主要从事小型电子消费品的生产和销售,产品的销售以甲公司仓库为交货地点。甲公司日常交易采用自动化信
息系统(以下简称系统)和手工控制相结合的方式。B注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境,部分内容摘录如下:

(1)由于2009年销售业绩未达到董事会制定的目标,甲公司于2010年2月更换了公司负责销售的副总经理。

(2)甲公司主要竞争对手于2010年末纷纷推出降价促销活动。为了巩固市场份额,甲公司于2011年元旦开始全面下调了主要产品的建议零售价,不同规格的主要产品降价幅度从5%到20%不等。

(3)甲公司于2010年7月完工投入使用的一个仓库被有关部门认定为违章建筑,被要求在2011年6月底前拆除。

(4)2010年年初,甲公司启用新财务信息系统,并计划同时使用原系统6个月。由于同时运行两个系统对甲公司相关部门人员的工作量影响很大,2个月后,甲公司决定提前停用原系统。

要求:针对上述资料,请逐项指出资料所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在,请简要说明理由,并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。

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第2题

甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)主要从事小型电子消费品的生产和销售,产品销售以甲公司仓库
甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)主要从事小型电子消费品的生产和销售,产品销售以甲公司仓库

为交货地点。A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表,于2015年12月1日至12月15日对甲公司的销售与收款循环的内部控制进行了解、测试与评价。

资料一:A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司销售与收款循环的内部控制,部分内容摘录如下:

(1)甲公司信用管理部门对销售单进行赊销批准后,仓库才能经批准后的销售单供货。且仓库供货的职责应当与装运部门装运货物的职责相分离。

(2)甲公司开具账单部门审核发货单和销售单后开具预先连续编号的销售发票,在保留销售发票副本后将相关单据送交会计部门职员E审核。

(3)甲公司会计部门职员E核对无误后登记主营业务收入明细账和应收账款明细账。

资料二:A注册会计师负责对销售与收款循环的内部控制实施测试,并在审计工作底稿中记录了所实施的程序,部分内容摘录如下:

(1)在测试销售交易的发生是否真实时,注册会计师检查了销售发票副联是否附有装运凭证,并检查了赊购是否经过授权批准。

(2)注册会计师在了解被审计单位不相容职位是否分离时认为,参与销售合同谈判的人员至少应有1人,且应与订立合同的人员相分离。

(3)注册会计师发现被审计单位存在未经客户同意就在合同约定的发货期之前发送商品的情况,据此认为甲公司收入确认方面可能存在舞弊风险。

(4)针对向虚构的客户发货并作为销售交易登记入账的可能性,注册会计师检查了主营业务收入明细账中与销售分录相应的原始单据。

(5)在审计过程中,注册会计师发现应收账款增长幅度高于销售收入增长幅度,对此注册会计师了解了赊销政策等相关情况,并扩大了函证比例,同时增加了截止测试比例。

要求:

(1)针对资料一第(1)至(3)项,假定不考虑其他条件,请逐项判断甲公司上述控制程序在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷,请分别予以指出,并简要说明理由,提出改进建议。

(2)针对资料二第(1)至(5)项,假定不考虑其他条件,请逐项指出注册会计师的做法或说法是否恰当,如不恰当,简要说明理由。

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第3题

W公司主要从事小型电子商品的生产和销售。A和B注册会计师负责审计W公司2009年度财务报表,现摘录了
两份审计资料如下: 资料一:A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的W公司财务数据,部分内容摘录如下:

W公司主要从事小型电子商品的生产和销售。A和B注册会计师负责审计W公司2009年度财务报表,现摘录了

资料二:A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的W公司及其环境的情况,部分内容摘录如下: (1)在2008年度实现销售收入增长10%的基础上,W公司董事会确定的2009年销售收入增长目标为20%,W公司管理层薪酬直接与业绩挂钩。W公司所处行业2009年的销售增长率是12%。 (2)W公司财务部门工作压力较大,会计人员流动频繁,会计人员的平均服务期少于2年。 (3)由于市场竞争激烈,W公司于2009年4月将主要产品(C产品)的销售额下调了8%至 10%。另外,W公司在2009年8月推出了D产品(C产品的改良型号),市场表现良好,计划在2010年全面生产D产品,并停止C产品的生产,预计在2010年将库存C产品至少降价10%以上才能销售出去。 (4)W公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输,运输由W公司承担,由于受能源价格上涨影响,2009年的运输单价比上年平均上升了15%,但运输商同意将运费结算周期适当延长。 (5)2009年度W公司主要原料的价格与上年基本持平,但由于技术要求发生变化,D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升,使得D产品的原材料成本比C产品上升了0.3%。 (6)除了于2008年12月借入的2年期、年利率6%的银行借款5000万元外,W公司没有其他借款。上述长期借款专门用于扩建现有的一条生产线,以满足D产品的生产需要。该生产线总投资6500万元,2008年12月开工,2009年7月完工投入使用。(假设不考虑利息收入) 要求:针对资料二(1)至(6)项,结合资料一,假定不考虑其他条件,请逐项指出资料二所列事项是否可能表明W公司存在重大错报风险。如果认为存在,并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。如果是属于财务报表层次,简述理由。如果认为属于认定层次,请指出相关事项与何种交易或账户的何种认定相关。请将答案直接填入下列表格内。

W公司主要从事小型电子商品的生产和销售。A和B注册会计师负责审计W公司2009年度财务报表,现摘录了

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第4题

案例分析 1、2017年12月ABC会计师事务所接受委托,对戊公司2017年财务报表实施审计,戊公司主要从事电子的生产和销售业务。A注册会计师担任项目合伙人。A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的戊公司情况及其环境,部分内容摘录如下: 资料一: (1)由于2016年W产品供不应求,戊公司治理层提出2017年将W产品销量提高10%、毛利率提高3%的目标,并规定高级管理人员薪酬的升降幅度为毛利升降幅度的5倍。 (2)2017年初,由于人工的上升,戊公司X产品的单位成本比上年上升了10%,与此同时,X产品的销售价格也比上年上升了5%。 (3)2017年,电子行业原材料价格基本保持稳定,但随着产品的快速更新换代,销售价格频繁变化,戊公司也多次调整商品价目表,竞争进一步加剧。 (4)为实现年度经营目标,提高工作效率和各部门之间的相互协调性,戊公司决定由销售经理兼任信用管理部门负责人。 资料二: A注册会计师在审计工作底搞中记录了所获取的戊公司财务数据,部分内容摘录如下:(金额单位:万元) 年份
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第5题

甲酒厂主要从事白酒生产销售业务,该酒厂销售白酒取得的下列款项中,应并入销售额缴纳消费税的有()。

A.向W公司收取的产品优质费

B.向X公司收取的包装物租金

C.向Y公司收取的品牌使用费

D.向Z公司收取的储备费

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第6题

ABC会计师事务所接受委托,对M股份有限公司(以下简称M公司)20×8年度财务报表实施审计。M公司主要从

ABC会计师事务所接受委托,对M股份有限公司(以下简称M公司)20×8年度财务报表实施审计。M公司主要从事小型电子消费品的生产和销售,销售方式以赊销为主。注册会计师甲和乙于20×9年1月20日进驻M公司,2月1日完成审计工作,2月5日编制完成了审计报告。经过甲和乙注册会计师的了解,M公司销售与收款循环相关业务流程与内部控制如下(假设不考虑其他内部控制):

(1)M公司设有销售部门、货物保管装运部门、生产部门和会计部门。

(2)销售部门职员接受客户订单,与经批准销售的顾客名单核对,对未列入名单的客户由销售部门经理来决定批准销售与否。

(3)对于已经批准的顾客订单,销售部门经理与客户已经批准的信用额度相核对,符合信用额度的销售,编制一式多联的未连续编号的销售单。

(4)货物保管装运部门根据经过批准的销售单供货并装运产品,填写连续编号的装运凭证,装运凭证一式多联。

(5)会计部门的会计人员Y根据经过批准的销售单和产品装运凭证填写销售发票,同时登记“主营业务收入”和“应收账款”明细账。

(6)财务人员P负责对销售发票的编制作内部审查,将销售发票的商品总数与装运凭证的商品总数相核对,将销售发票的商品价格与经过批准的商品价目表相核对,并且重新计算发票计价的正确性。

(7)销售人员Q每月向客户寄送对账单,要求客户将任何例外情况向M公司会计部门报告。

(8)财务人员F同时负责收取客户货款,登记“应收账款”和“银行存款”账簿。

(9)财务人员G负责登记银行存款日记账,每月取得银行对账单,编制银行存款余额调节表,以做到账实相符。

要求:针对上述事项中的(2)到(9)项,假定不考虑其他条件,请逐项判断上述内部控制在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷,请分别予以指出,并简要说明理由,提出改进建议,填入下表。

ABC会计师事务所接受委托,对M股份有限公司(以下简称M公司)20×8年度财务报表实施审计。M公司主

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第7题

4.90甲酒厂主要从事白酒生产销售业务。该酒厂销售白酒收取的下列款项中,应并入销售额缴纳消费税的有()

A.向Z公司收取的储备费

B.向Y公司收取的品牌使用费

C.向X公司收取的包装物租金

D.向W公司收取的产品优质费

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第8题

【例题1·多选题】(2016年)甲酒厂主要从事白酒生产销售业务,该酒厂销售白酒取得的下列款项中,应并入销售额缴纳消费税的有()。

A.向W公司收取的产品优质费

B.向X公司收取的包装物租金

C.向Y公司收取的品牌使用费

D.向Z公司收取的储备费

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第9题

W公司主要是从事汽车的生产和销售的上市公司,产品销售以W公司仓库为交货地点。W公司日常交易采用W
公司主要是从事汽车的生产和销售的上市公司,产品销售以W公司仓库为交货地点。W公司日常交易采用自动化信息系统()项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项判断资料三所列实质性程序对发现根据资料一识别的认定层次重大错报是否直接有效。如果直接有效,指出资料三所列实质性程序与资料一的第几个事项的认定层次重大错报风险直接相关,并简要说明理由,请填写下表。

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第10题

先锋电子公司的库存管理和库存控制 许多CEO们在制定每年的战术目标时都希望将企业的库存降低作为一个非常

先锋电子公司的库存管理和库存控制

许多CEO们在制定每年的战术目标时都希望将企业的库存降低作为一个非常重要的KPI,而库存居高不下也经常困扰上市公司的CEO们。先锋电子公司是一家总部位于日本东京的年销售收入642万亿日元的全球化电子消费品公司。公司在全世界设立了150多个分支机构。在激烈的市场竞争中,管理层逐渐地意识到控制公司的库存水平在电子消费品行业中的重要性。因此,决定对其整个供应链进行整合,并且确定了明确的战术目标,即:(1)削减库存;(2)库存风险的明细化;(3)降低生产销售计划的周期。

公司通过对需求变动原因的收集和分析,制定高精度的销售计划,同时通过缩短计划和周期,尤其是销售计划和生产的周期来达到削减库存的目的;通过基于客观指标的需求预测模型,依靠统计手法所得的需求预测和反映销售意图的销售计划分离的机制来使库存风险明细化;同时通过系统引入、预测、销售计划业务的效率化,各业务单位的生产销售计划标准化、共享化,来制定未来销售拓展计划,并进而达到生产销售计划周期的降低。

在完成了上述设计之后,更关键的是在组织和流程方面进行全面的重新确定。在组织方面,重新设计计划决策部门的职能,划分了需求预测和销售计划的职能;在业务流程设计方面,设计能实现每周计划的业务流程,建立了以统计的预测手段为前提的需求预测流程和独立的需求预测流程和销售计划流程。由于有了组织和流程的保证,使得整体的设计得以顺利实现。

有了以上的准备工作,就得以为先锋电子在系统中构筑新的生产销售流程。公司基于零售实际业绩的预测模型和产品竞争力、季节性、因果要素(需求变动要素)等的统计性预测这两方面的因素,设计了新的预测模型,进而在此基础上,在系统中构筑了新的生产销售流程。这一流程主要基于统计性预测的需求预测系统,实现了需求变动信息的累积功能,以及月、周生产销售精细计划的功能,并可以对需求预测和销售计划之间的差异进行管理,还可以实现批量处理的需求预测、销售计划、生产计划等方案的优化,以上手段结合起来确保新的生产销售流程的顺利推行。

销售计划的预测模型在先锋电子的推行取得了积极的成效:在管理咨询公司的帮助下,先锋电子可以依靠系统制定出综合多方因素的销售计划,并且,通过生产、销售计划编制精度的提高,使得原材料等物料的采购提前期从4天减少到2天。

结合案例,请回答以下问题:

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