题目
A.拟获取有关认定层次控制运行有效性的审计证据的相关性和可靠性要求越高,控制测试的范围越小
B.注册会计师在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度越高,需要实施控制测试的范围越大
C.控制执行的频率越高,控制测试的范围越小
D.当针对其他控制获取审计证据的充分性和适当性较高时,控制测试的范围可以适当的缩小
第1题
A.组成部分注册会计师是否已遵守与集团审计相关的职业道德要求,包括对独立性和专业胜任能力的要求
B.指出作为组成部分注册会计师出具报告对象的组成部分财务信息
C.因违反法律法规而可能导致集团财务报表发生重大错报的信息
D.组成部分财务信息中未更正错报的清单(清单应当包括低于集团项目组通报的临界值且明显微小的错报)
第2题
A.对下列书面文件中,A注册会计师认为可以作为书面声明的是
B.A:董事会会议纪要
C.B:财务报表副本
D.C:A注册会计师列示管理层负责并经甲公司管理层确认的信函
E.D:内部法律顾问出具的法律意见书
第3题
A.定期借款即将到期
B.净资产为负或营运资金出现负数
C.与供应商由货到付款变为赊购
D.出现用工困难问题
第4题
注册会计师李玲负责对ABC公司2010年度财务报表进行审计。相关资料如下:
资料一:ABC公司主要从事甲产品的生产和销售,无明显产销淡旺季。产品销售采用赊销方式,正常信用期为20天。
在甲产品生产成本中,H原材料成本占重大比重。H原材料在2010年的年初、年末库存均为零。甲产品的发出计价采用移动加权平均法。
资料二:2010年度,ABC公司所处行业的统计资料显示,生产甲产品所需H原材料主要依赖进口,汇率因素导致H原材料采购成本大幅上涨;替代产品面市使甲产品的市场需求减少,市场竞争激烈,导致销售价格明显下跌。
资料三:ABC公司2010年度相关财务记录摘录如下:
(1)甲产品2009年度和2010年度的销售记录
产品 名称 | 2010年度(未审数) | 2009年度(已审数) | ||||
数量 (吨) | 营业收入 (万元) | 营业成本 (万元) | 数量 (吨) | 营业收入 (万元) | 营业成本 (万元) | |
甲产品 | 450 | 25000 | 20000 | 400 | 20000 | 17000 |
(2)甲产品2010年度收发存记录
日期及摘要 | 入库 | 出库 | 库存 | ||||||
数量 (吨) | 单价 (万元) | 金额 (万元) | 数量 (吨) | 单价 (万元) | 金额 (万元) | 数量 (吨) | 单价 (万元) | 金额 (万元) | |
年初余额 | 0 | 0 | 0 | ||||||
1月3日入库 | 40 | 60 | 2400 | 40 | 60 | 2400 | |||
1月4日出库 | 35 | 60 | 2100 | 5 | 60 | 300 | |||
2月9日入库 | 40 | 55 | 2200 | 45 | 55.56 | 2500 | |||
… | |||||||||
11月30日出库 | 40 | 52 | 2080 | 40 | 52 | 2080 | |||
12月2日入库 | 40 | 48 | 1920 | 75 | 50 | 3750 | |||
12月9日出库 | 75 | 50 | 3750 | 0 | 0 | 0 | |||
年末余额 | 0 | 0 | 0 |
(3)与销售甲产品相关的应收账款变动记录
日期及摘要 | 借方(万元) | 贷方(万元) | 余额(万元) |
2010年年初余额 | 1500 | ||
2010年1月2日收款 | 1350 | 150 | |
2010年1月4日赊销 | 2500 | 2650 | |
… | |||
2010年11月30日收款 | 1250 | 300 | |
2010年12月9日赊销 | 4500 | 4800 | |
2010年年末余额 | 4800 | ||
2011年年初余额 | 4800 | ||
2011年1月25日赊销 | 1500 | 6300 | |
2011年1月31日余额 | 6300 |
要求:
第5题
(1)由于2009年销售业绩未达到董事会制定的目标,甲公司于2010年2月更换了公司负责销售的副总经理。
(2)甲公司主要竞争对手于2010年末纷纷推出降价促销活动。为了巩固市场份额,甲公司于2011年元旦开始全面下调了主要产品的建议零售价,不同规格的主要产品降价幅度从5%到20%不等。
(3)甲公司于2010年7月完工投入使用的一个仓库被有关部门认定为违章建筑,被要求在2011年6月底前拆除。
(4)2010年年初,甲公司启用新财务信息系统,并计划同时使用原系统6个月。由于同时运行两个系统对甲公司相关部门人员的工作量影响很大,2个月后,甲公司决定提前停用原系统。
要求:针对上述资料,请逐项指出资料所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在,请简要说明理由,并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。
第6题
A.事务所的主任会计师E是甲公司(上市公司)的独立董事
B.事务所注册会计师F为乙公司(非上市公司)代编2007年度财务报表的同时,负责对其2007年度财务报表进行审计
C.事务所注册会计师F为乙公司(非上市公司)代编2007年度财务报表,注册会计师G负责对该公司2007年度财务报表进行审计
D.事务所承接了对丙公司(上市公司)2007年度财务报表的审计业务的同时,又承接了丙公司2008年度预测性财务信息的审核业务
第7题
A.应收甲公司账款自2009年起发生,2010年借方发生额等于贷方发生额,贷方发生额中包含了2009年度发生的所有债权的收回,C公司将应收甲公司账款账龄确定为1~2年
B.应收乙公司账款发生在2009年度,并于当年采用附追索权的方式进行贴现,2010年度到期后乙公司未能如期偿还,C公司将该笔应收乙公司账款账龄确定为1年以内
C.应收丙公司账款系C公司2010年度从丁公司购买,丁公司对丙公司的该笔债权发生于2009年度,C公司将该笔应收账款账龄确定为1~2年
D.应收戊公司账款原发生于2009年度,于2010年度根据债务转移协议由己公司承担,C公司将该笔应收账款账龄确定为1年以内
第8题
A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在审计过程中,A注册会计师遇到下列事项:
(1)甲公司拥有3家子公司,分别生产不同的饮料产品。甲公司所处行业整体竞争激烈,市场处于饱和状态,同行业公司的主营业务收入年增长率低于5%,但甲公司董事会仍要求管理层将2010年度主营业务收入增长率确定为8%。管理层编制的甲公司2010年度财务报表显示,已按计划实现收入。
(2)甲公司管理层除领取固定工资外,其奖金金额与当年完成主营业务收入的情况挂钩。
(3)在以前年度审计中,A注册会计师没有发现甲公司收入确认方面存在舞弊行为,因此,在2010年度审计中,A注册会计师未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域。
(4)在对日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整进行测试时,A注册会计师向参与财务报告编制过程的人员询问了与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动。
要求:
(1)针对事项(1)和(2),分析甲公司是否存在舞弊风险因素,并简要说明理由。
(2)针对事项(3),分析A注册会计师未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域是否适当,并简要说明理由。
(3)针对事项(4),简要说明A注册会计师除实施询问程序夕},还应当实施哪些程序。
第9题
A.询问甲公司管理层和内部其他人员
B. 实地查看甲公司生产经营场所和设备
C.重新执行内部控制
D. 检查文件、记录和内部控制手册
第10题
A.甲公司管理层应当允许A注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件
B.甲公司管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表
C.甲公司管理层应当允许A注册会计师接触所有必要的相关人员
D.甲公司管理层应当负责设计、执行和维护必要自勺内部控制
第11题
要求:针对上述情形,指出存在哪些可能违反审计准则和质量控制准则的情况,并简要说明理由。
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