某企业年末进行财产清查，清查结果如下：（l)库存现金溢余500元，无法查明原因。（2)盘亏材料10 000

目的：练习财产清查结果的账务处理。

资料：盛祥公司于2010年年末进行财产清查，有关业务资料如下：

(1)清查中发现现金短缺180元。

(2)盘亏办公设备一台，账面原值17000元，已提折旧9200元。

(3)盘盈乙种材料300千克，每千克150元。

(4)盘亏甲材料400千克，每千克180元。

上述清查结果经逐项核实做如下处理决定：

(1)短款原因无法查明，经批准转作“管理费用”处理。

(2)盘亏办公设备一台，已报废，按规定转作“营业外支出”。

(3)盘盈乙种材料为计量不准造成，按规定转销“管理费用”。

(4)由于自然灾害造成甲材料损失，向保险公司索赔50000元，其余可转作“营业外支出”。

要求：根据以上资料，编制审批前和审批后的会计分录。

A.重点清查

B.全面清查

C.局部清查

D.抽样清查

某国有企业经批准改制为股份有限公司，改制前进行财产清查，清查前的科目余额表见下表：

单位：万元 项 目 借方金额 项 目 贷方金额 现金 2 短期借款 130 银行存款 8 应付票据 60 应收账款 160 应付账款 30 原材料 150 预收账款 32 产成品 300 长期借款 268 长期股权投资 240 坏账准备 20 固定资产 360 累计折旧 90 无形资产 100 实收资本 460 资本公积 70 盈余公积 90 未分配利润 70 合 计 1320 合 计 1320财产清查的结果如下：材料发生清查损失65万元；盘亏一台机器，该机器的原值20万元，已提折旧5万元。清查结果已报经主管财政机关批准作为营业外支出处理。

在财产清查的基础上，聘请有资格的评估机构进行评估，评估结果如下：

(1)原材料评估净值为95万元；

(2)产成品评估净值为270万元；

(3)长期股权投资评估净值为260万元；

(4)固定资产净额评估净值为300万元；

(5)无形资产评估净值为120万元。

该企业以评估基准日为调账日；改制后核定的股份总额为1500万股，每股面值为1元。假定该企业评估确认的净资产按1：1的比例折股，且评估增值部分按规定应计算未来应交所得税，所得税税率为33%；净资产折股后，另委托证券公司代理对外发行其余股份，发行价格为每股8元，按发行收入的1%向证券公司支付发行费用，并从发行收入中抵扣，发行款已存人银行。

要求：

(1)编制根据财产清查结果进行处理的会计分录。

(2)编制资产评估结果处理的会计分录。

(3)编制沿用旧账折股入账的会计分录。

(4)编制对外发行股份的会计分录。

(5)计算改制及对外发行股份后的净资产和每股净资产(以元为单位)。

资料：

1． 20××年末，嘉丰公司进行财产清查，清查结果如下：

(1) 盘亏设备一套，原价80000元，已计提折旧38000元。

(2) 原材料、库存商品清查结果见实存账存对比表。

盘点人员：张倩 主管人员：林明 会计：薛培 制表：王玲

2． 上述各项盘盈、盘亏上级部门审核批准如下：

(1) 盘亏设备净值作为营业外支出。

(2) 收发计量上的差错和定额内自然损耗，均列支或冲减“管理费用”。

(3) 管理人员失职造成的短缺，责成过失人蒋颖赔偿。

(4) 由于自然灾害发生的盘亏，其中1400元由保险公司赔偿，其余部分作为营业外支出。

要求：请编制审批前和审批后的会计分录。

练习一

(一)目的：练习有关财产清查的核算。

(二)资料：

宏发公司2006年末进行财产清查，在清查中发现下列事项：

1． 原材料的账面资料和清查资料分别如下：

财产类别：原材料 存放地点：2号仓库

盘点时间：12月31日 编号：253

2．发现账外机器一台，当时市价20000元，估计折旧5000元。

3．发现短缺设备一台，账面原值6500元，已提折旧2500元。

4．外单位欠货款3250元已超过付款期三年。

5．应付外单位购买材料款6500元，该单位已撤销。

6．库存现金短缺1200元，属出纳失职造成。

上述各项盘盈、盘亏和损失，经查属实，报请领导审核批准后，作如下处理：

1．账外固定资产，作为企业营业外收入。

2．盘亏固定资产，作为企业营业外支出。

3．超过三年的应收款项作为坏账损失转销坏账准备。

4．无法偿还的应付款项转作营业外收入。

5．材料定额内损耗，作为管理费用处理。

6．材料收发计量上的差错，不论盘盈、盘亏，均列入管理费用处理。

7．管理人员失职造成的材料与现金短缺，责成过失人赔偿。

(三)要求：

1．编制原材料“账存实存对比表”。

2．根据上述清查结果，编制审批前会计分录。

3．根据报批处理结果，编制会计分录。

财产类别：原材料 2006年12月31日 编号：253

填表人：××× 复核人：×××

目的：掌握各项资产清查结果的会计处理。

资料：某企业(小规模纳税人)在财产清查中发现以下问题。

(1)业务部门盘缺计算机一台，原值10000元，已提折旧4500元；

(2)仓库盘点库存商品，发现某批货物账面余额为134箱，实际存量为132箱，每箱进价为300元；

(3)家电组实地盘点库存商品，发现25寸电视机存量28台，账面余额为27台，进价每台2100元；

(4)出纳处库存现金经盘点短缺50元；

(5)上述盘点溢缺原因已经查明，报请批准，处理意见如下：

第一，盘亏计算机系搬迁中遗失，列作营业外支出；

第二，某批货物两箱系保管人员丢失，由过失人赔偿；

第三，25寸电视机盘盈一台，系供货单多发，已交供货单位收回；

第四，库存现金短缺50元，应由过失人赔偿。

要求：根据上述情况，编制有关会计分录。

项 目 借方金额 项 目 贷方金额 现金 2 短期借款 130 银行存款 8 应付票据 60 应收账款 160 应付账款 30 原材料 150 预收账款 32 产成品 300 长期借款 268 长期股权投资 240 坏账准备 20 固定贤产 360 累计折旧 90 无形资产 100 实收资本 460 资本公积 70 盈余公积 90 未分配利润 70 合计 1320 合计 1320 财产清查的结果如下：材料发生清查损失65万元；盘亏一台机器，该机器的原值20万元，已提折旧5万元。清查结果已报经主管财政机关批准作为营业外支出处理。 在财产清查的基础上，聘请有资格的评估机构进行评估，评估结果如下：

1.原材料评估净值为95万元；

2.产成品评估净值为270万元；

3.长期股权投资评估净值为260万元；

4.固定资产净额评估净值为300万元；

5.无形资产评估净值为120万元。

该企业以评估基准日为调账日；改制后核定的股份总额为1500万股，每股面值为1元，假定该企业评估确认的净资产按1=1的比例折股，且评估增值部分按规定应计算未来应交所得税，所得税税率为33%；净资产折股后，另委托证券公司代理对外发行其余股份，发行价格为每股8元，按发行收入的1%向证券公司支付发行费用，并从发行收入中抵扣，发行款已存人银行。

要求：

1.编制根据财产清查结果进行处理的会计分录。

2.编制资产评估结果处理的会计分录。

3.编制沿用旧账折股入账的会计分录。

4.编制对外发行股份的会计分录。

5.计算改制及对外发行股份后的净资产和每股净资产。（答案中的金额单位用元表示）

【目的】练习固定资产清查结果处理。

【资料】华丽百货公司2006年12月30日进行财产清查，结果如下：

盘亏设备一台，原值60000元，已提折旧32000元；

盘盈办公设备一台，重置价值75000元，估计六成新；

A商品盘亏20件，实际单价210元；

B商品盘盈5件，实际单价16元；

财产清查结果经批准做如下处理：

固定资产盘盈盘亏做营业外收支处理；

A商品盘亏，其中3件属仓库保管员过失造成，责成其赔偿；

17件属管理制度不健全造成，列入销售费用；

B商品盘盈系计量不准造成，应冲减管理费用。

【要求】根据以上资料编制会计分录。