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题目
A.执行的审核业务只能对预测的可实现程度提供有限保证，不应提供合理保证
B.以消极方式在意见段中对预测性财务信息是否在假设的基础上恰当编制发表意见
C.该审核业务作为鉴证业务，属于基于责任方认定且两种保证程度并存的业务
D.在审核报告的意见段前说明对市场份额是否处于10%～20%之间不提供任何保证
更多“X公司在2010年度市场份额介于10%到20%之间的最佳估计假设下对当年的营业收入进行了预测”相关的问题
第1题
A.评估的重大错报风险
B.存货的性质
C.与存货相关的内部控制
D.存货盘点的次数
第2题
(1)由于2009年销售业绩未达到董事会制定的目标，甲公司于2010年2月更换了公司负责销售的副总经理。
(2)甲公司主要竞争对手于2010年末纷纷推出降价促销活动。为了巩固市场份额，甲公司于2011年元旦开始全面下调了主要产品的建议零售价，不同规格的主要产品降价幅度从5%到20%不等。
(3)甲公司于2010年7月完工投入使用的一个仓库被有关部门认定为违章建筑，被要求在2011年6月底前拆除。
(4)2010年年初，甲公司启用新财务信息系统，并计划同时使用原系统6个月。由于同时运行两个系统对甲公司相关部门人员的工作量影响很大，2个月后，甲公司决定提前停用原系统。
要求：针对上述资料，请逐项指出资料所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，请简要说明理由，并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。
第3题
A.30万元
B.40万元
C.50万元
D.60万元
第4题
资料一：
X注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公-N情况及其环境，部分内容摘
录如下：
(1)2010年初，甲公司在5个城市增设了销售服务处，使销售服务处自勺数量增加到11个，销售服务人员数量比上年末增加50％。
(2)对于A类产品，甲公司负责将设备运送到医院并安装调试。医院验收合格后签署设备验收单，甲公司根据设备验收单确认销售收入。甲公司自2010年起向医院提供l个月的免费试用期，医院在试用期结束后签署设备验收单。
(3)由于市场上B类产品竞争激烈，甲公司在2010年初将B类产品的价格平均下调10％。
(4)甲公司从2009年起推出针对经销商的返利计划，根据经销商已付款白勺采购额的3％到6％的比例，在年度终了后12个月内向经销商支付返利。甲公司未与经销商就返利计划签订书面协议，而由销售人员口头传达。
(5)2010年12月，一名已离职员工向甲公司董事会举报，称销售总监有虚报销售费用的行为。甲公司己对此事展开调查，目前尚无结论。
(6)甲公司的生产设备使用的备件的购买和领用不频繁，但各类备件的种类繁多。为减轻年末存货盘点的工作量，甲公司管理层决定于2010年1 1月30日对备件进行盘点，其余存货在2010年12月31目进行盘点。
资料二：
x注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：
(金额单位：万元)
资料三：
X注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：
(1)2009年度财务报表整体的重要性为利润总额的5％，即60万元。考虑到本项目属于连续审计业务，以往年度审计调整少，风险较低，因此将2010年度财务报表整体的重要性确定为利润总额的10％，即200万元。
(2)根据以往年度审计结果，甲公司针对主要业务流程(包括销售与收款、采购与付款以及生产与存货)的内部控制是有效的，因此在2010年度审计中将继续采用综合性审计方案。
资料四：
X注册会计师在审计工作底稿中记录了拟实施的实质性程序，部分内容摘录如下：
(1)取得5个新设销售服务处的办公室租赁合同，连同以前年度获取的6个销售服务处的租赁合同，估算本年度办公室租金费用。
(2)计算2010年度每月毛利率，如果存在较大波动，向管理层询问波动原因。
(3)检查2009年度计提的销售返利的实际支付情况，并向管理层询问予以佐证，评估2010年度计提的销售返利金额的合理性。
(4)从A类产品销售收入明细账中选取若干笔记录，检查销售合同、发票和设备验收单，确定记录的销售收入金额是否与合同和发票一致，收入确认的时点是否与合IS]约定的交易条款和设备验收单的日期相符。
(5)检查年末应收账款的账龄分析以及年内实际发生的坏账，评估坏账准备的合理性。
(6)分别在2010年11月30日和2010年12月31日对甲公司的存货盘点实施监盘。
要求：
(1)针对资料一(1)至(6)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出瓷料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些项目(仅限于营业收入、营业成本、销售费用、应收账款、坏账准备、存货和其他应付款)的哪些认定相关。将答案直接填入答题卷第7页至第8页的相应表格内。
(2)逐项指出资料三(1)和(2)项审计计划是否适当，并简要说明理由。
(3)针对资料四(1)至(6)项的实质性程序，假定不考虑其他条件，逐项指出实质性程序与根据资料一(结合资料二)识别的重大错报风险是否直接相式。如果直接相关，指出对应的是识别的哪一项重大错报风险，并简要说明理由。将答案直接填入答题卷第10页至第11页的相应表格内。
第5题
下表包含了XYZ公司2010年（实际）和2011到2014年（预测）财务报表的数据。
a）基于以下假设进行预测，完成2011至2014年预测资产负债表和预测损益表。在答题纸上填写2014年度的预测数字。
•从2011年度开始，资产负债表上“固定资产”和“负债”数字都以10%的速度增长2年，然后停止增长。
•假设股东权益的变化仅来源于净利润/损失和资本交易，包括支付股利（即维持干净盈余会计（Cleansurplusaccounting）。
•股利支付比率为50%。
•流动资产变化引起现金盈余和不足的调整。
•所有负债同营业活动相关，且是零息的。
•2011年度的销售增长5%。过后，销售增长率每年下降1%。
•营业费用占销售额的比率从2010年度开始每年恶化1%。
•公司所得税率一直同2010年度的实际数字相等。
b）基于以上数据，运用杜邦分析解释2011和2014年盈利能力的差异。在分析中使用资产负债表年初的数字。
c）基于以上数据，使用剩余收益模型来计算XYZ公司2011年度初股权资本的内在价值。假设股东权益的资本成本是每年10%，忽略终值。【注：剩余收益=净收益-（股东权益*权益资本成本）】
第6题
分析师A先生使用如图1所示的简化模型预测X公司2011到2015年度的自由现金流。X公司声称，公司将在未来维持如2010年底的资本结构。基于这些假设回答以下问题。
a）假设X公司股票的贝塔系数为1.2，市场风险溢价为5%，X公司负债成本为4%，X公司负债成本等于当前的长期政府债券的收益率，即无风险利率。假设X公司2010年末股票的市场价值为100亿日元，带息债务总额为100亿日元，有效公司所得税税率为40%，计算X公司的加权平均资本成本（WACC）。
b）假设2015年后，X公司自由现金流的不变增长率为3%。
b1）计算随后5年（2011到2015年）自由现金流的现值（图1）。
b2）计算2015年末的终值。
b3）计算X公司2010年末的企业价值。
c）由于近期经济滑坡，A先生决定修改其对未来的预期，并且对X公司的价值进行重新估计。假设A先生将GDP未来5年的预计增长率从5%下调到2.5%，说明这将对X公司2011到2015年的自由现金流所产生的影响，根据该假设计算自由现金流。
d）假设在另一个方案中，X公司的股价在2010年已经下降了20%，因此，到2010年年底，公司股票的市场价值下跌到80亿日元。同时，长期政府债券的收益率已经从4%下跌到2%，而X公司负债上升到120亿日元。基于这些变化重新计算X公司的权益资本成本。假设市场风险溢价不变（仍为5%）。既然X公司负债的成本等于无风险利率，所以你可以假设X公司负债的贝塔系数为0。
e）A先生除了对随后5年GDP的预期增长率进行了下调（问题c）并对权益资本成本进行了重新估算（问题d）外，还将2015年以后的GDP长期增长率下调为0.5%。假设修正了这些预测，描述A先生对问题b）中X公司的估价需要进行哪些修改？在你的答案中，解释在运用自由现金流折现模型进行估值的过程中，各个具体部分分别受到何种影响。
第7题
(1)X公司一直以来都是出纳员到各银行网点获取对账单，同时编制各月银行存款余额调节表，X公司财务经理认为这样做可以提高效率，再说X公司出纳员从未发生过一分钱的差错。
(2)A注册会计师根据信赖过度风险为10％的情况下，确定了预计总体偏差率和可容忍偏差率，并在此基础上确定样本规模。
(3)在确定样本规模后，A注册会计师采用随机数表的方式选取样本。选取的一个银行存款账户余额极小，A注册会计师另选了一个余额较大的银行存款账户予以代替。
(4)在对选取的样本项目进行检查后，A注册会计师将样本中发现的偏差数量除以样本规模得出的数值作为该项控制运行总体偏差率的最佳估计。
(5)假设A注册会计师确定的可容忍偏差率为7％，样本规模为55。测试样本后，发现2例偏差。当信赖过度风险为“10%”、样本中发现的偏差率为“2”时，控制测试的风险系数为“5．3”。
要求：
(1)X公司出纳员编制各月银行存款余额调节表是否属于控制偏差？是否属于内部控制缺陷？如果属于内部控制缺陷，属于什么类别的内部控制缺陷？A注册会计师对此是否需要与管理层或治理层沟通？需要向x公司提出怎样的建议？
(2)计算确定总体规模，并简要回答在运用统计抽样方法对某项手工执行的控制运行有效性进行测试时，总体规模对样本规模的影响。
(3)针对事项(2)至(4)，假设上述事项互不关联，逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。
(4)针对事项(5)，计算总体偏差率上限，并且评价X公司控制风险是否有效，如果A注册会计师认为X公司内部控制有效性不能接受，需要对审计计划进行怎样的调整？
第8题
A.维持企业生存
B.当期利润最大化
C.市场占有率最大化
D.产品质量最优化
第9题
(1)X公司由于财务困难，应付ABC会计师事务所2009年度审计费用l00万元一直没有支付。经双方协商，ABC会计师事务所同意X公司延期至2011年年底支付。在此期间，X公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。
(2)X公司由于财务人员短缺，2010年向ABC会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。ABC会计师事务所未将该注册会计师包括在X公司2010年度财务报表审计项目组。
(3)A注册会计师已连续5年担任X公司年度财务报表审计的签字注册会计师。根据有关规定，在审计X公司2010年度财务报表时，ABC会计师事务所决定不再由A注册会计师担任签字注册会计师。但在成立X公司2010年度财务报表审计项目组时，ABC会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。
(4)由于X公司降低2010年度财务报表审计费用近1／3，导致ABC会计师事务所审计收入不能弥补审计成本，ABC会计师事务所决定不再对X公司下属的两个重要的销售分公司进行审计．并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。
(5)X公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供财务报告内部控制审计报告。
(6)ABC会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向X公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题。
(7)A注册会计师持有X公司的股票100股，市值约600元。由于数额较小，A注册会计师未将该股票售出，也未予回避。
(8)A注册会计师的妹妹在X公司财务部从事会计核算工作，但非财务部负责人。A注册会计师未予回避。
(9)由于计算机专家李先生曾在X公司信息部工作，且参与了其现行计算机信息系统的设计，ABC会计师事务所特聘请李先生协助测试x公司的计算机信息系统。
要求：
请依据独立性原则，分别说明以上9种不同的情形对独立性是否产生不利影响，并简要说明理由。
第10题
A.公司战略
B.业务单位战略
C.产品战略
D.职能战略
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