某应纳增值税的企业向注册税务师咨询发票开具过程中需要注意的事项，注册税务师以下指导意见中您认为正确的有（）。

A.开具的增值税专用发票可以只加盖财务专用章

B.所有企业销售免税货物时均不得开具专用发票

C.销售货物时收取的价外费用可与货物一并开具增值税专用发票

D.报关出口的货物可开具增值税专用发票

E.对于跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票，税务机关要求提供保证人，或者缴纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票

A．小规模纳税人可去税务机关代开专用发票

B．填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票

C．使用发票的单位和个人应当妥善保管发票

D．企业可以自行设计、打印网络发票，通过快递寄送给购货方

E．向小规模纳税人销售货物，可以不开具专用发票

根据以下资料,回答1~5题。

某省国家税务局在2011年4月对食品生产企业2010年增值税缴纳情况进行专项稽查，根据计划部署，要求各个相关企业于2011年3月底前进行自查，并将自查报告以书面报告形式报所在县(或市)税务稽查局。

2011年2月18日某县食品生产企业的财务人员找到信达税务师事务所的执业注册税务师张鑫，要求对企业的增值税缴纳情况进行代理审查，出具增值税纳税情况鉴证报告，并代为撰写向县税务稽查局的自查报告，同时表示此项业务的报酬可以不通过税务师事务所而直接付给张鑫个人。

按照注册税务师执业的有关要求签订协议后，张鑫及其辅助人员于2011年2月18日～2011年2月28日对该食品生产企业2010年增值税纳税情况进行审核，发现该超市经常从农民、集贸市场的小商贩处购进农产品，开具了农产品收购发票，抵扣了进项税额；购进原材料和销售产品取得的运输发票上有分别注明运费和装卸费的，也有将运费和装卸费合在一起开为“运杂费”的，企业都抵扣了进项税额。

张鑫能否代食品生产企业撰写向县税务稽查局的自查报告？为什么？

A.注册税务师的判断是正确的，不用承担法律责任

B.税务师事务所会被处以1.70万元的罚款

C.税务师事务所要代企业缴纳1.70万元的税款及滞纳金

D.税务师事务所会被处以8万元的罚款

A.注册税务师的判断是正确的，不用承担法律责任

B.税务师事务所会被处以0．17万元的罚款

C.税务师事务所要代企业缴纳0．17万元的税款及滞纳金

D.税务师事务所会被处以0．8万元的罚款

各个相关企业于2012年3月底前进行自查，并将自查报告以书面报告形式报所在县（或市）税务稽查局。

2012年2月18日某县食品生产企业的财务人员找到信达税务师事务所的执业注册税务师张鑫，要求对企业的增值税缴纳情况进行代理审查，出具增值税纳税情况鉴证报告，并代为撰写向县税务稽查局的自查报告，同时表示此项业务的报酬可以不通过税务师事务所而直接付给张鑫个人。

按照注册税务师执业的有关要求签订协议后，张鑫及其辅助人员于2012年2月18日～2012年2月28日对该食品生产企业2011年增值税纳税情况进行审核，发现该超市经常从农民、集贸市场的小商贩处购进农产品，开具了农产品收购发票，抵扣了进项税额；购进原材料和销售产品取得的运输发票上有分别注明运费和装卸费的，也有将运费和装卸费合在一起开为“运杂费”的，企业都抵扣了进项税额。

问题：

(1)张鑫能否代食品生产企业撰写向县税务稽查局的自查报告？为什么？

(2)此项业务张鑫能否个人收款？并简述理由。

(3)食品生产企业增值税缴纳中存在何种问题？

(4)食品生产企业负责人要求张鑫在鉴证报告和自查报告中对企业存在的问题不予反映，张鑫在执业时应如何处理？

(5)如果张鑫在代其出具自查报告和鉴证报告时未如实反映上述问题，造成食品生产企业少纳增值税，双方应当承担何种责任？

根据以下资料,回答6~8题。

张某刚取得注册税务师执业证书，现就业于某税务师事务所，遇到如下咨询业务，请帮助回答：

某增值税一般纳税人，2011年9月至12月每月均固定外购材料取得增值税专用发票注明税额17万元，应税收入固定为200万元，免税收入分别是100万元、50万元、100万元、50万元，已知，企业外购材料用于应税项目与免税项目无法划分。

请帮助分析：

当月取得增值税专用发票是否必须抵扣此进项税？该增值税专用发票认证、抵扣的期限规定？

外购烟叶交给A卷烟厂用于生产卷烟，2008年8月5日，加工完成收回，云峰烟业按合同约定支付了加工费用。2008年l0月15日，税务机关在对A卷烟厂的流转税定期检查时发现该项业务中A卷烟厂没有代收代缴云峰烟业应纳的消费税，让A卷烟厂补缴该项业务的消费税，并处以未代收代缴税款4倍的罚款。A卷烟厂的总经理认为自己是委托加工业务的受托方，并不是此业务的消费税纳税人，按照规定已经缴纳了加工费的增值税，所以对于税务机关的处罚非常不理解，故派财务人员前往某税务师事务所进行政策咨询。要求：假设你是承办此项业务的注册税务师，请判断A卷烟厂的行为是否正确？税务机关的处罚决定是否正确？并说明理由。

【题目描述】

第 35 题某商业企业为增值税一般纳税人，主要经营服装、皮包，兼营销售水产品，2009年3月份从某小规模纳税人手中购进墨鱼和虾，取得普通发票注明价款54万元，从一般纳税人手中购进其他货物取得增值税税控专用发票，发票上注明不含税价款为46万元；销售服装50万元，销售水产品12万；4月份外购服装、皮包50万元，取得增值税专用发票注明税款为8.5万元；销售服装150万元，水产品5万，另上月外购的免税墨鱼因制冷设施故障损失12万元(账面成本)，上月外购的服装被盗损失4万元。售价均为不含税价款。则该企业2009年4月份应纳增值税为（）万元。

【我提交的答案】：A

【参考答案与解析】： 正确答案：C

答案分析：

【我的疑问】（如下，请求专家帮助解答）

免费产品发生的损失还要做进项转出吗？取得免产品，本就没有取得进项税额，何来转出？

报期内，无法缴纳增值税、城建税和教育费附加，企业的财务人员非常焦急，在2010年4月4日到当地的某税务师事务所进行咨询，对于企业的这种情况应该如何进行税务处理，以及应该注意的地方。要求：如果你是注册税务师，对于上述企业的情况应该如何帮助财务人员解决问题。