题目
(1)甲公司拥有一项长期股权投资,账面价值500万元,持股比例30%。2003年12月31日,甲公司与K公司签署投资转让协议,拟以450万元的价格转让该项长期股权投资,已收到价款300万元,但尚未办理产权过户手续,甲公司以该项长期股权投资正在转让之中为由,不再计减值准备。
(2)乙公司于2002年5月 为L公司1年期银行借款1000万元提供担保,因L公司不能及时偿还,银行于2003年11月向法院提起诉讼,要求乙公司承担连带清偿责任。2003年12月31日,乙公司在咨询律师后,根据L公司的财务状况,计提了500万元的预计负债。对上述预计负债,乙公司已在会计报表附注中进行了适当披露。截止审计工作完成日,法院未对该项诉讼做出判决。
(3)丙公司在2003年度向其控股股东M公司以市场价格销售产品5000万元,以成本加成价格购入原材料3000万元,上述销售和采购分别占丙公司当年销售、购货的比例为30%和40%,丙公司已在会计报表附注中进行了适当披露。
(4)丁公司于2003年11月20日发现,2002年漏记固定资产折旧费用200万元。丁公司在编制2003年度会计报表时,对此项会计差错予以更正,追溯调整了相关会计报表项目,并在会计报表 附注中进行了适当披露。
(5)戊公司于2003年末更换了大股东,并成立了新的董事会,继任法定代表人以刚上任不了解以前年度情况为由,拒绝签署2003年度已审会计报表和提供管理当局声明书。原法定代表人以不再继续履行职责为由,也拒绝签署2003年度已审计会计报表和提供的管理当局声明书。
要求:
假定上述情况对各被审计单位2003年度会计报表的影响都是重要的,且各被审计单位均拒绝接受A注册会计师提出的审计处理建议(如有)。在不考虑其他因素影响的前提下,请分别针对上述5种情况,判断A注册会计师应对2003年度会计报表出具何种类型的审计报告,并简要说明理由。
第1题
A注册会计师作为甲公司2018年财务报表项目合伙人,自2016年1月1日起担任乙公司的独立董事,任期5年。
项,逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况,并简要说明理由。
第2题
(1)在临近会计期末时编制虚假的会计分录;
(2)随意修改固定资产预计使用年限;
(3)专门构造复杂的债务重组、非货币性交易歪曲财务状况和经营情况。
针对W公司存在的上述问题,请代注册会计师判断属于什么风险,并说明注册会计师针对该风险应当实施的审计程序?
第3题
(1)A注册会计师和甲公司的董事会共同持有一家公司的股份,双方各占50%股份。
(2)审计项目组成员B曾任甲公司重要子公司的统计员,2015年11月加入ABC会计师事务所,2016年9月加入甲公司审计项目组参与审计应付账款项
(3)甲公司送给A注册会计师5张演唱会门票,A注册会计师将门票全部分给审计项目组成员。针对上述(1)至(3)项,逐项指出ABC会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由。
第4题
要求:
指出ABC会计师事务所在业务承接、业务执行和业务质量控制方面存在的问题,并简要说明理由。
第5题
A.2年
B.5年
C.1年
D.0
第6题
A.净利润接近于零
B.净利润波动幅度较大
C.被审计单位为劳动密集型企业
D.净利润波动幅度较小
第7题
(1)ABC会计师事务所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务,并且,通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较,向V公司保证,在审计中能够遵循独立审计准则,审计质量不会因降低收费而受到影响。
(2)在签订审计业务约定书后,ABC会计师事务所的A注册会计师受聘担任V公司独立董事。按照原定审计计划,A注册会计师为该审计项目的外勤审计负责人。为保持独立性,ABC会计师事务所在执行该审计业务前,将A注册会计师调离审计小组。
(3)ABC会计师事务所聘用律师协助开展工作,要求该律师书面承诺按照中国注册会计师职业道德规范的要求提供服务。
(4)V公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时,提供正式纳税鉴证意见。为此,双方另行签订了业务约定书。
(5)前任注册会计师对V公司2001年度会计报表出具了标准无保留意见审计报告。ABC会计师事务所在审计过程中发现该会计报表存在重大错报,因认为事实已经非常清楚,所以决定不再提请V公司与前任注册会计师联系。
(6)V公司在某国设有分支机构,该国允许会计师事务所通过广告承揽业务,因此,ABC会计师事务所委托该分支机构在该国媒体进行广告宣传,以招揽该国在中国设立的企业的审计业务。相关广告费已由ABC会计师事务所支付。
第8题
所和ARC会计师事务所使用同一品牌,共享重要的专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项:
(1)ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2010年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司2004年度至2008年度财务报表审计项目合伙人,但未担任甲公司2009年度财务报表审计项目合伙人。
(2)2010年9月15日,甲公司收购了乙公司80%的股权,乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2009年1月1日起担任乙公司的独立董事,任期5年。
(3)B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人,与A注册会计师同处一个业务部门。2010年3月1日,8注册会计师购买了甲公司股票5 000股,每股l0元,由于尚未出售该殷票,ABC会计师事务所未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。
(4)丙公司系甲公司的母公司,甲公司审计项目组成员C的妻子在丙公司担任财务总监。
(5)甲公司审计项目组成员D曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作,于2010年2月10日离开甲公司,加入ABC会计师事务所。
(6)2010年2月25日,XYZ会计师事务所接受甲公司委托,提供内部控制设计服务。
要求:
针对上述(1)至(6)项,逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由。
第9题
(6)A注册会计师负责招聘了五位实习生参与甲银行审计项目,并通知ABC会计师事务所人事部办理了实习生登记手续。
要求:
假定上述第(6)项为独立事项,并且不考虑其他因素,指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
第10题
第11题
(1)应邀投标时,ABC,会计师事务所在其投标书中说明,如果中标,需与前任注册会计师沟通后,才能与甲公司签订审计业务约定书。
(2)签订审计业务约定书时,ABC会计师事务所根据有关部门的要求,与甲公司商定按六折收取审计费用,据此,审计项目组计划相应缩小审计范围,并就此事与甲公司治理层达成一致意见。
(3)签订审计业务约定书后,ABC会计师事务所发现甲公司与本事务所另一常年审计客户乙公司存在直接竞争关系。ABC会计师事务所未将这一情况告知甲公司和乙公司。
(4)审计开始前,应甲公司要求,ABC会计师事务所指派一名审计项目组以外的员工根据甲公司编制的试算平衡表编制20×8年度财务报表。
(5)审计过程中,适逢甲公司招聘高级管理人员,A注册会计师应甲公司的要求对可能录用人员的证明文件进行检查,并就是否录用形成书面意见。
(6)审计过程中,A注册会计师应甲公司要求协助制定公司财务战略。
要求:
针对上述(1)至(6)项,分别指出ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由。
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