某房地产开发公司（增值税一般纳税人），2019年4月发生如下业务： 　　（1）销售2016年3月开工建设的住宅项目，取得含税收入166000万元，从政府部门取得土地时支付土地价款78000万元。该项目选择简易计税方法计税。 　　（2）支付甲建筑公司工程价款，取得甲公司上月开具的增值税专用发票，注明金额12000万元，税额1200万元。 　　（3）出租一栋写字楼，合同约定租期为3年，每年不含税租金4800万元，每半年支付一次租金，本月收到2019年4月至9月租金，开具增值税专用发票，注明金额2400万元；另收办公家具押金160万元，开具收据。该业务适用一般计税方法。 　　（4）4月购进小轿车一辆，支付不含税价款20万元、增值税2.6万元，取得机动车销售统一发票。 　　（5）支付高速公路通行费，取得高速公路通行费电子发票，注明合计金额1.03万元。 　　已知：本月取得的相关凭证均在本月申报抵扣进项税额。2019年4月1日起，增值税原16%税率降为13%、原10%税率降为9%。 　　要求：根据

(1)确定转让房地产取得的收入：转让收入为15000万元。 (2)确定转让房地产的扣除项目金额： ①取得土地使用权所支付的金额为3000万元： ②房地产开发成本为4000万元； ③房地产开发费用为： (3000+4000)×10％=700(万元) ④与转让房地产有关的税金为： 增值税简易征收应纳税额=15000×5％=750(万元) 由于增值税价外计算征收，不合税收入中不必再扣除； 城建税及两个附加=750×(7％+3％+2％)=90(万元)，可作为转让环节税金扣除： 印花税=15000×0．5‰=7．5(万元) 【说明】根据2016年12月3日财政部发布的关于印发《增值税会计处理规定》的通知(财会[2016]22号)，印花税不再列入管理费用，而列入税金及附加，因此可以扣除。 ⑤从事房地产开发的加计扣除为：(3000+4000)×20％=1400(万元) ⑥转让房地产的扣除项目金额合计为：3000+4000+700+90+7．5+1400=9197．5(万元) (3)计算转让房地产的增值额：15000-9197．5=5802．5 (万元) (4)计算增值额与扣除项目金额的比率： 5802．5÷9197．5×100％=63．09％，适用税率为40％，速算扣除系数为5％。 (5)计算应纳土地增值税税额： 应纳土地增值税=5802．5×40％-9197．5 × 5％=1861．13(万元)。