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[主观题]

A注册会计师负责对甲公司2016年度财务报表进行审计。在编制审计工作底稿时，A注册会计师的相关观点如下：　　（1)在归整审计档案时，注册会计师删除了关于存货减值准备审计工作底稿的初稿。　　（2)甲公司的风险投资部经理H虽然没有审计实务经验，但是了解与甲公司所处行业相关的会计和审计问题，A注册会计师认为H属于有经验的专业人士。　　（3)为了明确责任，审计工作底稿的编制者和复核者都应在工作底稿上签名并注明日期。A注册会计师认为，如果审计工作底稿数量特别大、性质多，编制者和复核者可以仅在审计工作底稿的第一页上签名并注明日期。　　（4)如果针对甲公司在2016年度承接了财务报表审计业务，同时也承接了甲公司的内部控制审计业务，如果两项业务报告日不同，应于较晚的业务报告日起至少保存十年。　　（5)A注册会计师认为审计工作底稿除了包括总体审计策略和具体审计计划等之外，还包括管理建议书和业务约定书等，但审计工作底稿不能代替甲公司的会计记录。　　要求：针对上述第（1)至（5)项，逐项指出A注册

答案

第（1）项，不恰当。只有当控制运行留下轨迹时注册会计师才采用审计抽样测试内部控制。第（2）项，不恰当。在进行控制测试时无需对总体进行分层。第（3）项，不恰当。对选取的样本项目实施的审计程序与使用的抽样方法无关。第（4）项，不恰当。对于大规模总体而言，总体规模对样本规模几乎没有影响。第（5）项，恰当。第（6）项，不恰当。当总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率时，应考虑总体是否可以接受，并考虑是否需要扩大测试范围。

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第1题

A注册会计师负责对甲公司2017年度财务报表进行审计。在编制审计工作底稿和整理归档时，A注册会计师的相关观点和做法如下：（1）编制审计工作底稿的主要目的就是为了提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础。（2）为了便于复核，A注册会计师认为应该将电子形式的工作底稿在归档前转换成纸质形式的工作底稿，并且与其他纸质工作底稿一并保存，电子形式存在的工作底稿不需要重复保存。（3）A注册会计师认为审计工作底稿除了包括总体审计策略和具体审计计划等之外，还包括管理建议书和业务约定书等，但审计工作底稿不能代替甲公司的会计记录。（4）2018年2月15日，A注册会计师完成审计工作，出具审计报告，并于5月15日将审计工作底稿归档。（5）2018年5月25日，A注册会计师发现存货监盘工作底稿缺少充分记录，私下修改了部分审计工作底稿，没有记录修改事项。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的观点和做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

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第2题

A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表。与审计工作底稿相关的部分事项如下：（1）对于询问甲公司特定人员的程序，A注册会计师在形成审计工作底稿时，以询问的时间、被询问人的姓名和岗位名称为识别特征。（2）A注册会计师拟利用2016年度审计中获取的有关舞弊导致重大错报风险的控制运行有效性的审计证据，将信赖这些控制的理由和结论记录于审计工作底稿。（3）A注册会计师在具体审计计划中记录拟对应收账款采用综合性方案，因在测试控制时发现相关控制运行无效，将其改为实质性方案，重新编制具体审计计划工作底稿，并替代原具体审计计划工作底稿。（4）A注册会计师在审计工作底稿归档之后收到了一份应收账款询证函回函原件，于是用原件替换审计档案中的回函传真件。（5）审计报告日期为2018年4月18日。A注册会计师于2018年4月20日将审计报告提交给甲公司管理层，并于2018年6月19日完成审计工作底稿的归档工作。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明

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第3题

分析题7.3ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家被审计单位2017年度财务报表，与审计工作底稿相关的部分事项如下： 1.因无法获取充分、适当的审计证据，A注册会计师在2018年2月28日终止了甲公司2017年度财务报表审计业务。考虑到该业务可能重新启动，A注册会计师未将审计工作底稿归档。 2.A注册会计师在出具乙公司2017年度审计报告日的次日收到一份应收账款询证函回函，确认金额无误后将其归入审计工作底稿，未删除记录替代程序的原审计工作底稿。 3.在将丙公司2017年度财务报表审计工作底稿归档后，A注册会计师知悉丙公司已于2018年4月清算并注销，认为无须保留与丙公司相关的审计档案，决定销毁。 4.A注册会计师在丁公司2017年度财务报表审计工作底稿归档后，收到管理层寄回的书面声明原件，与已归档的传真件核对一致后，直接将其归入审计档案。 5.A注册会计师获取了丁公司2017年年度报告的最终版本，阅读和考虑年度报告中的其它信息后，通过在年度报告封面上注明“己阅读”作为已执行工作的记

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第4题

ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家被审计单位2017年度财务报表，与审计工作底稿相关的部分事项如下： 1.因无法获取充分、适当的审计证据，A注册会计师在2018年2月28日终止了甲公司2017年度财务报表审计业务。考虑到该业务可能重新启动，A注册会计师未将审计工作底稿归档。 2.在将丙公司2017年度财务报表审计工作底稿归档后，A注册会计师知悉丙公司已于2018年4月清算并注销，认为无须保留与丙公司相关的审计档案，决定销毁。 3.A注册会计师在丁公司2017年度财务报表审计工作底稿归档后，收到管理层寄回的书面声明原件，与已归档的传真件核对一致后，直接将其归入审计档案。 4.A注册会计师获取了丁公司2017年年度报告的最终版本，阅读和考虑年度报告中的其它信息后，通过在年度报告封面上注明“己阅读”作为已执行工作的记录。 5. 由于在审计过程中识别出重大错报并提出审计调整建议，注册会计师重新评估并修改了重要性，并将记录计划阶段评估的重要性的工作底稿删除，代之以记录重新评估的重要性的工

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第5题

A注册会计师负责审计甲公司2017年度的财务报表，A注册会计师认为确定管理层编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性是执行审计工作的前提，同时认为因为审计过程中可能要向管理层提出调整建议，所以财务报表审计可能会部分的减轻管理层和治理层的责任。要求：（1）判断A注册会计师的相关观点是否正确，如果不正确，请说明理由。（2）请分别说明在财务报表审计中，管理层和治理层以及注册会计师的责任。

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第6题

A注册会计师审计甲公司年度财务报表，并出具了无保留意见审计报告。其后，甲公司发现小额银行存款被贪污，因而控告Ａ注册会计师工作有过失。对此，Ａ注册会计师提出下列申诉，有效的申诉包括（）。

A.按照审计准则进行财务报表审计，并不能保证发现所有的错误与舞弊，Ａ注册会计师并无过失

B.Ａ注册会计师所提供的服务是财务报表审计，不是对错误与舞弊的专门审计

C.Ａ注册会计师未能发现舞弊是因为审计工作底稿是其审计助理人员编制，注册会计师本人并无过失

D.防止发生和及时发现错误与舞弊，是甲公司管理层的责任

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第7题

要求：针对第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。 A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表。A注册会计师实施了银行及应收账款函证程序，相关审计工作底稿的内容摘录如下：（1）A注册会计师对甲公司2019年12月31日有往来余额的所有银行账户实施函证程序，根据回函结果编制银行函证结果汇总表，并将其纳入审计工作底稿作为充分、适当的审计证据。（2）乙公司是甲公司的重要客户之一，由于经营不善和财务状况恶化，该客户已申请破产清算，甲公司据此对相关应收账款全额计提坏账准备，A注册会计师据此认为无须对其进行发函，选取另一样本实施函证。（3）政府机构丙向甲公司采购政府物资，考虑到该客户出于制度的规定无法回函，A注册会计师决定不再向其寄发询证函，直接实施替代程序，获取相关、可靠的审计证据。（4）丁公司向甲公司采购原材料，A注册会计师向其发送积极式询证函，未收到回函。考虑到丁公司系个体工商户，回函意愿较低，A注册会计师决定直接实施替代程序。（5）A注册

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第8题

甲会计师事务所于2018年5月5日完成了A公司2017年度财务报表审计业务的所有审计工作底稿的归档。下列事项中，不会导致注册会计师变动审计工作底稿的是（)。

A.注册会计师对库存现金进行监盘，但归档后发现对盘点的结果记录不充分

B.注册会计师对应收账款实施了函证程序，但归档后发现对函证的结果记录不充分

C.注册会计师在审计报告日后获知2017年度接受捐赠的一项大额固定资产没有入账

D.2018年5月10日得知被审计单位于2018年2月15日销售的部分货物被退回

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第9题

2.A与B注册会计师于2017年2月8日进驻甲公司审计其2016年度财务报表。3月10日注册会计师与甲公司进行沟通，3月15日甲公司正式签署2016年度财务报表，3月20日对外公布其财务报表，通常情况下审计报告日是（)。

A.2017年2月8日

B.2017年3月10日

C.2017年3月15日

D.2017年3月20日

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第10题

【单选题】A会计师事务所承接了通达公司2017年度财务报表的审计业务。该所质量部门负责人要求审计小组成员在编制通达公司审计业务的工作底稿时，要遵循编制审计工作底稿的基本要求，对每张工作底稿均应做到格式规范、内容完整、范围适当，以便使（）的注册会计师通过工作底稿清楚了解实施的审计程序、获取的审计证据和形成的审计结论。

A.未学过审计准则和相关要求

B.不了解通达公司所处的具体经营环境

C.未曾接触过通达公司审计工作

D.不了解通达公司所属行业的会计问题

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第11题

A注册会计师负责对甲公司2013年度财务报表进行审计。在本期审计业务开始时，A注册会计师应当开展的初步业务活动是（）。

A.就审计范围与甲公司管理层沟通

B.获取甲公司管理层声明书

C.就审计责任与甲公司治理层沟通

D.评价项目组成员的独立性

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