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[主观题]

注册会计师陈华是东升股份有限公司公司2014年度财务报表审计负责人。在对销售与收款循环内部控制了解和测试中，他进行了下列工作：了解到东升公司针对销售收入和销售费用的业绩评价控制包括财务经理每月审核实际销售收入（按产品细节）和销售费用（按费用项目细节），并与预算数和上年同期数比较，对于差异金额超过5%的项目进行分析并编制分析报告，销售经理审阅该报告并采取适当跟进措施。注册会计师抽查了最近三个月的分析报告，并看到上述管理人员在报告上签字确认，证明该控制已经得到执行。然而，陈华在与销售经理王某的讨论中，发现他对分析报告中明显异常的数据并不了解其原因，也无法作出合理解释，从而显示该控制并未得到有效的运行。请回答下列问题：（）为什么会出现内部控制存在且被执行，注册会计师陈华却认为东升公司控制可能运行无效？为什么？（）简述测试控制运行的有效性与确定控制是否得到执行两者联系和区别。（）在测试控制运行的有效性时，注册会计师陈华还应当从哪些方面获取关于控制是否有效运行的审计证据

答案

内容（1）中可能存在两个问题：一是坏账准备年末余额1655.3万元÷应收账款年末余额16553万元=10%，仍然按期末应收账款余额的10%计提坏账准备，没有进行会计估计变更计提坏账准备10915×1%+1399×5%+1365×10%+2874×60%=2040万元；二是应收账款账龄分析中，（2—3年）和“3年以上”这两部分的年初数之和仅2582万元，而“3年以上”的年末数却为2874万元，通常，在公司2004年度未发生并购、分立和债务重组行为等的前提下是不可能的。内容（2）中可能存在一个不合理之处：X产品2004年销售毛利率为17.56%，大大高于2003年的5%，既然公司2004年的供产销形势与上年相当，通常应维持大致相当的销售毛利率水平。

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第1题

注册会计师陈华是东升股份有限公司公司2014年度财务报表审计负责人。在对销售与收款循环内部控制了解和测试中，他进行了下列工作：了解到东升公司针对销售收入和销售费用的业绩评价控制包括财务经理每月审核实际销售收入（按产品细节）和销售费用（按费用项目细节），并与预算数和上年同期数比较，对于差异金额超过5%的项目进行分析并编制分析报告，销售经理审阅该报告并采取适当跟进措施。注册会计师抽查了最近三个月的分析报告，并看到上述管理人员在报告上签字确认，证明该控制已经得到执行。然而，陈华在与销售经理王某的讨论中，发现他对分析报告中明显异常的数据并不了解其原因，也无法作出合理解释，从而显示该控制并未得到有效的运行。请回答下列问题：（1）为什么会出现内部控制存在且被执行，注册会计师陈华却认为东升公司控制可能运行无效？为什么？（2）简述测试控制运行的有效性与确定控制是否得到执行两者联系和区别。（3）在测试控制运行的有效性时，注册会计师陈华还应当从哪些方面获取关于控制是否有效运行的审计证据？

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第2题

【多选题】注册会计师陈华在制订甲公司2017年度财务报表审计的总体审计策略时，为了界定审计范围，注册会计师需要考虑的事项包括（）。

A.甲公司编制拟审计的财务信息所依据的财务报告编制基础

B.对利用在以前审计工作中获取的审计证据的预期

C.内部审计工作的可获得性及注册会计师拟信赖内部审计工作的程度

D.甲公司对外报告的时间表

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第3题

8、下列对于职业道德基本原则产生不利影响的具体情形中，属于自身利益导致不利影响的情形是（）。

A.甲注册会计师代A公司编制了2017年度财务报表，2018年1月甲注册会计师接受A公司委托对其2017年度财务报表进行审计

B.乙会计师事务所60%的收费来源于B股份有限公司

C.丙会计师事务所审计C股份有限公司2017年度财务报表，考虑到对C股份有限公司非常了解，决定向其他客户推介C股份有限公司的股份

D.丁注册会计师的哥哥担任审计客户D股份有限公司的独立董事

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第4题

注册会计师审计行业的起源与一种企业制度有关，这种制度是（）

A.独资企业

B.合伙企业

C.有限责任公司

D.股份有限公司

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第5题

武汉天海会计师事务所接受委托对A股份有限公司20×6年度财务报表进行审计。注册会计师于20×7年3月18日完成了审计工作。按照审计业务约定书的要求，其应于20×7年3月28日提交审计报告。A公司20×6年度审计前的利润总额为120万元。注册会计师确定的财务报表层次的重要性水平为10万元。现假定存在以下几种情况： A公司利润总额中的70%是由其境外子公司提供的，注册会计师无法赴国外对子公司的财务报表进行审查，也无法通过其他审计程序进行验证。针对该请形，CPA应当出具（）类型的审计报告

A.无保留意见

B.保留意见

C.否定意见

D.无法表示意见

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第6题

武汉天海会计师事务所接受委托对A股份有限公司20×6年度财务报表进行审计。注册会计师于20×7年3月18日完成了审计工作。按照审计业务约定书的要求，其应于20×7年3月28日提交审计报告。A公司20×6年度审计前的利润总额为120万元。注册会计师确定的财务报表层次的重要性水平为10万元。现假定存在以下几种情况： A公司在20×6年11月购入一台设备，当月投入使用，在20×6年年末计提折旧。该设备原始价值为50万元，月折旧率为2%。针对该情形，注册会计师应当出具（）类型的报告

A.无保留意见

B.保留意见

C.否定意见

D.无法表示意见

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第7题

【单选题】4.昌盛会计师事务所承接了天成上市公司2006的财务报表审计业务，派出了注册会计师王华进入天成股份有限公司进行审计，注册会计师王华按资产总额1000万元的2‰计算了资产负债表的重要性水平，按净利润500万元的2％计算了利润表的重要性水平万元，则其最终应取（）作为财务报表的重要性水平。

A.10　　　

B.2　　　

C.5　　　

D.0

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第8题

武汉天海会计师事务所接受委托对A股份有限公司20×6年度财务报表进行审计。注册会计师于20×7年3月18日完成了审计工作。按照审计业务约定书的要求，其应于20×7年3月28日提交审计报告。A公司20×6年度审计前的利润总额为120万元。注册会计师确定的财务报表层次的重要性水平为10万元。现假定存在以下几种情况：在对应收账款项目进行函证时，其中对金额为16万元的客户B公司的函证未收到回函，注册会计师运用其他审计程序搜集了充分、适当的审计证据。针对该庆幸，注册会计师应当出具（）类型的审计报告

A.无保留意见

B.带强调事项段的无保留意见

C.保留意见

D.无法表示意见

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第9题

20、以下属于公司型企业的有

A.两合公司

B.合伙型企业

C.有限责任公司

D.股份有限公司

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第10题

（审计报告）武汉天海会计师事务所接受委托对A股份有限公司20×6年度财务报表进行审计。注册会计师于20×7年3月18日完成了审计工作。按照审计业务约定书的要求，其应于20×7年3月28日提交审计报告。A公司20×6年度审计前的利润总额为120万元。注册会计师确定的财务报表层次的重要性水平为10万元。现假定存在以下几种情况：在某诉讼案中，A公司被起诉侵权，原告要求赔偿75万元。截至20×6年12月31日，胜负仍难以预料。诉讼案和可能的影响均已列示在财务报表附注中。针对该请形，注册会计师应当出具（）类型的报告

A.无保留意见

B.带强调事项段的无保留意见

C.保留意见

D.否定意见

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第11题

A注册会计师在审计甲公司的应收账款项目时，甲公司的应收账款账面总额是1000万元，通过测试样本发现样本金额有20万元的高估，高估部分为样本账面金额的20%，由此，A注册会计师应该确定的推断错报为（）万元。

A.180

B.200

C.20

D.60

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