审计风险的控制方法有哪几种？

1.统计抽样与非统计抽样有什么区别? 答:统计抽样与非统计抽样都需要合理运用专业判断,都可以提供审计所需要的充分、适当的证据,并且都存在某种程度的抽样风险和非抽样风险,但两者之间还是有一定的区别。 ( 1)在抽样风险的计量方面,非统计抽样不能量化抽样风险,审计人员全凭主观标准和个人经验确定样本规模和评价样本结果;而统计抽样能够运用概率法则量化抽样风险,使抽样风险的计算更加精确。 ( 2)在样本量的确定方面,非统计抽样可能完全运用判断的方法,样本量不准确;而统计抽样运用严格的数学方法确定,样本量准确,有助于审计人员高效的设计样本,计量所需获取证据的充分性。 ( 3)在抽样方法方面,非统计抽样既可以运用统计抽样方法,也可以运用非统计抽样方法;而统计抽样只可以运用统计抽样方法,按照随机抽样原则进行。 ( 4)在样本审计结果评估方面,非统计抽样多运用判断来评价样本审计结果;而统计抽样用数学方法评估样本审计结果,有助于定量评价审计结果。 2.简述抽样风险和非抽样风险。 答:( 1)抽样风险:指审计人员根据样本得出的结论,和对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性,可分为控制测试中抽样风险和实质性测试中的抽样风险两种,控制测试中又可能产生两种风险,即信赖不足风险和信赖过度风险。实质性测试可能产误拒风险和误受风险。信赖不足风险是指由抽样结果导致的,对未来可信赖程度较高的内部控制给予较低信赖程度的风险;信赖过度风险是指由抽样结果导致的,对未来可信赖程度较低的内部控制给予较高信赖程度的风险;误拒风险又称α风险,是指抽样结果表明账户余额存在重大错报而实际上不存在重大错报的风险;误受风险,又称β风险,是指抽样结果表明账户余额不存在重大错报风险,而实际上存在重大错报的风险。 ( 2)非抽样风险:指由于某些与样本无关的因素而导致审计人员得出错误结论的可能性。审计风险中与抽样无关的所有风险均属于非抽样风险,可能产生的原因包括:审计人员未能辨别出异常的情形,使用不当或无效的审计程序。 3.简述属性抽样与变量抽样之间的区别。 答:( 1)属性抽样用于估计总体差错或舞弊发生的频率,对内部控制进行定性评价,目的在于确定实质性测试程序。具体的方法有固定样本量抽样、停-走抽样、发现抽样,使用范围为控制测试。 ( 2)变量抽样用于估计总体金额或总体中的错误金额,主要是对报表项目进行定量评价,目的为确定会计报表是否公允表达。具体的方法有均值估计、差异估计、比率估计,适用范围为实质性测试中用于确定账户金额是多少,是否存在重大误差,通常用于往来、存货、工资和交易授权。 4.简述统计抽样审计的基本步骤。 答:( 1)样本选取设计:指围绕样本的性质、样本量、抽样组织方式、抽样工作质量要求所进行的计划工作。审计人员在设计样本时应该重点考虑审计目标、审计对象总体及抽样单元、可信赖程度、可容忍偏差、预计总体误差、总体变异性几个因素。 ( 2)随机选取样本:常用的样本选取方法有随机选样、系统选样、容量概率比率选样和随意选样。 ( 3)实施审计程序:审计程序各个阶段的具体工作随着审计类型的不同而不同,一般包括准备、实施和完成三个阶段。 ( 4)分析样本误差:样本项目抽出以后,通过对样本项目的审查,就能得到样本差错率。审计人员在分析样本误差时,应当考虑样本结果、已识别的所有误差性质和原因,及其对具体审计目标和审计的其他方面可能产生的影响。 ( 5)推断总体误差:在对抽样样本误差进行分析之后,审计人员应当根据抽样中发现的误差采用合适的方法推断审计对象整体的误差。 ( 6)评价样本结果:审计人员应当评价样本结果,以确定对总体相关特征的评估是否得到证实或需要修改,以形成审计结论。 5.变量抽样有哪几种方法? 答:根据由样本推断总体的方法不同,变量抽样又可分为单位平均数估算抽样、差额估算抽样和比率估算抽样。 6.简述如何控制审计风险。 答:只要抽样,抽样风险就存在。样本规模越小,抽样风险越大;样本规模越大,抽样风险越小。抽样风险只与被检查项目的数量有关,控制抽样风险的唯一途径就是控制样本规模。无论是控制测试还是实质性测试,审计人员都可以通过扩大样本规模降低抽样风险。为了使非统计抽样更加合理,一些会计师事务所根据统计方法制定出非统计抽样的程序化方法,从而指导审计人员在非统计抽样时确定样本规模和评价样本结果,而且使不同会计师事务所的非统计抽样标准趋于一致,增强样本的可靠性,从而降低风险。