案例分析： .A注册会计师负责审计甲公司2017年度的财务报表，在审计过程中，实施了如下的审计程序： （1）检查资产负债表日前后的营业收入是否已经计入恰当的会计期间。 （2）将2017年年末产成品账面单位成本与2018年年初单位产品可变现净值比较。 （3）将员工工薪表中列示的员工总人数与经实际清点并确认的员工人数比较。 （4）针对资产负债表日后付款事项，检查银行对账单及有关付款凭证。 （5）针对融资租入的固定资产，验证有关租赁合同，证实其并非经营租赁。 要求：根据上述审计程序，请指明每一项审计程序主要针对的是哪个财务报表项目的哪个认定（每个审计程序仅限一个项目的一个认定）。

A注册会计师是注册会计师协会2017年度财务报表审计质量检查小组成员，在检查XYZ会计师事务所2017年度财务报表审计质量时，选取了XYZ会计师事务所对甲公司（上市公司）2017年度财务报表审计的工作底稿进行检查（甲公司2017年度财务报表审计的项目合伙人为B注册会计师）。工作底稿中存在下列事项： （1）B注册会计师制定的总体策略确定了审计范围、审计方向、报告目标、时间安排及所需沟通的性质，并对审计资源的规划和调配作出整体安排。 （2）B注册会计师在制定具体审计计划时确定的财务报表整体重要性为120万元，甲公司的资产总额为100000万元，净利润为2600万元。 （3）因分析程序能够非常有效地识别重大错报风险，而且审计准则对在风险评估阶段使用分析程序作出了强制要求，因此计划在了解被审计单位内部控制时充分利用分析程序。 （4）甲公司将某项销售业务产生的应收款项错误计入其他应收款，金额为200万元，因超过重要性水平，注册会计师将该项错报评价为重大错报。 （5）因管理层意图对某项金融资产的正确

ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家被审计单位2017年度财务报表，与审计工作底稿相关的部分事项如下： 1.因无法获取充分、适当的审计证据，A注册会计师在2018年2月28日终止了甲公司2017年度财务报表审计业务。考虑到该业务可能重新启动，A注册会计师未将审计工作底稿归档。 2.在将丙公司2017年度财务报表审计工作底稿归档后，A注册会计师知悉丙公司已于2018年4月清算并注销，认为无须保留与丙公司相关的审计档案，决定销毁。 3.A注册会计师在丁公司2017年度财务报表审计工作底稿归档后，收到管理层寄回的书面声明原件，与已归档的传真件核对一致后，直接将其归入审计档案。 4.A注册会计师获取了丁公司2017年年度报告的最终版本，阅读和考虑年度报告中的其它信息后，通过在年度报告封面上注明“己阅读”作为已执行工作的记录。 5. 由于在审计过程中识别出重大错报并提出审计调整建议，注册会计师重新评估并修改了重要性，并将记录计划阶段评估的重要性的工作底稿删除，代之以记录重新评估的重要性的工

分析题7.3ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家被审计单位2017年度财务报表，与审计工作底稿相关的部分事项如下： 1.因无法获取充分、适当的审计证据，A注册会计师在2018年2月28日终止了甲公司2017年度财务报表审计业务。考虑到该业务可能重新启动，A注册会计师未将审计工作底稿归档。 2.A注册会计师在出具乙公司2017年度审计报告日的次日收到一份应收账款询证函回函，确认金额无误后将其归入审计工作底稿，未删除记录替代程序的原审计工作底稿。 3.在将丙公司2017年度财务报表审计工作底稿归档后，A注册会计师知悉丙公司已于2018年4月清算并注销，认为无须保留与丙公司相关的审计档案，决定销毁。 4.A注册会计师在丁公司2017年度财务报表审计工作底稿归档后，收到管理层寄回的书面声明原件，与已归档的传真件核对一致后，直接将其归入审计档案。 5.A注册会计师获取了丁公司2017年年度报告的最终版本，阅读和考虑年度报告中的其它信息后，通过在年度报告封面上注明“己阅读”作为已执行工作的记

A注册会计师负责审计甲公司2017年度的财务报表，A注册会计师认为确定管理层编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性是执行审计工作的前提，同时认为因为审计过程中可能要向管理层提出调整建议，所以财务报表审计可能会部分的减轻管理层和治理层的责任。 要求：（1）判断A注册会计师的相关观点是否正确，如果不正确，请说明理由。 （2）请分别说明在财务报表审计中，管理层和治理层以及注册会计师的责任。

分析题2.1：金梅会计师事务所接受委托,对华兴公司2017年度财务报表进行审计,并委派注册会计师李华为项目负责人。分析以下华兴公司2017年度财务报表审计项目质量控制的实践存在的问题以及纠正的建议。 1.在制定审计计划时，注册会计师李华根据其审计华兴公司的多年经验，认为华兴公司2017年度财务报表不存在重大错报风险，应当直接实施进一步审计程序。 2.在接受委托后，注册会计师李华向华兴公司前任注册会计师询问华兴公司变更会计师事务所的原因，得知原因是华兴公司在某一重大会计问题上与前任注册会计师存在分歧. 3.在接受委托后,注册会计师李华发现华兴公司业务流程采用计算机信息系统控制,审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。注册会计师李华了解到华美软件公司张进曾参与华兴公司计算机信息系统的设计工作,因此聘请张进加入审计项目组,测试该系统并出具测试报告。 4.在审计过程中,注册会计师李华要求审计项目组成员相互复核所执行的工作,并在工作底稿的复核人员栏签字。 5.考虑到该项业务的高风险性,在出具审计报告

分析题2.1：金梅会计师事务所接受委托,对华兴公司2017年度财务报表进行审计,并委派注册会计师李华为项目负责人。分析以下华兴公司2017年度财务报表审计项目质量控制的实践存在的问题以及纠正的建议。 1.在制定审计计划时，注册会计师李华根据其审计华兴公司的多年经验，认为华兴公司2017年度财务报表不存在重大错报风险，应当直接实施进一步审计程序。 2.在接受委托后，注册会计师李华向华兴公司前任注册会计师询问华兴公司变更会计师事务所的原因，得知原因是华兴公司在某一重大会计问题上与前任注册会计师存在分歧. 3.在接受委托后,注册会计师李华发现华兴公司业务流程采用计算机信息系统控制,审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。注册会计师李华了解到华美软件公司张进曾参与华兴公司计算机信息系统的设计工作,因此聘请张进加入审计项目组,测试该系统并出具测试报告。 4.在审计过程中,注册会计师李华要求审计项目组成员相互复核所执行的工作,并在工作底稿的复核人员栏签字。 5.考虑到该项业务的高风险性,在出具审计报告

A注册会计师确定甲公司2017年度财务报表整体的重要性为200万元，明显微小错报的临界值为10万元。A注册会计师实施了银行函证程序，审计工作底稿的部分内容摘录如下（金额单位：万元）： 询证函编号 是否回函（是/否) 账面余额 回函金额 差异 审计说明 Y1 是 3500 3500 0 （1) Y2 是 235 232 3 （2) ……（略) ……（略) ……（略) ……（略) ……（略) ……（略) 审计说明： （1)对甲公司2017年12月31日有往来余额的银行账户实施函证程序。 （2)差异金额3万元，小于明显微小错报临界值，无需实施进一步审计程序。 要求：针对上述审计说明第（1），（2）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

A注册会计师负责对甲公司2013年度财务报表进行审计。在本期审计业务开始时，A注册会计师应当开展的初步业务活动是（）。

甲集团公司（股份有限公司）是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事家电产品的生产和销售，ABC会计师事务所负责审计并出具审计报告的项目合伙人是B注册会计师，A注册会计师负责审计甲集团公司2017年财务报表，确定集团财务报表整体的重要性为150万元，利润总额为200万元。2018年4月16日完成对甲集团公司2017年度财务报表的审计工作。 资料一：A注册会计师制定了甲集团公司总体审计策略，部分内容摘录如下： （1）A注册会计师拟在审计计划阶段与治理层沟通，主要内容为：注册会计师与财务报表审计相关的责任，注册会计师的独立性，计划的审计范围和时间安排的总体情况（包括特别风险），以及具体审计程序的性质和时间安排。 （2）X注册会计师是集团重要组成部分的组成部分注册会计师，X注册会计师未能参与集团项目组对集团财务报表重大错报风险的讨论，A注册会计师拟另安排时间与X注册会计师进行沟通，并向其通报集团项目组讨论的情况。 （3）甲集团公司内部审计部于2017年测试了集团层面内部控制的局限性，A注册会

A注册会计师负责对甲公司20×7年度财务报表进行审计。在本期审计业务开始时,A注册会计师应当开展的初步业务活动是（)。

A注册会计师负责对甲公司20×7年度财务报表进行审计。在本期审计业务开始时,A注册会计师应当开展的初步业务活动是（)。