A注册会计师发现甲公司内部控制存在一项重大缺陷，应当出具的审计报告类型是（）。 A．带强调事项

段的非标准内部控制审计报告 B．保留意见的内部控制审计报告 C．否定意见的内部控制审计报告 D．无法表示意见的内部控制审计报告

A.没有过失

B.应属于一般过失

C.应属于欺诈

D.应属于重大过失

A.优学公司存在复杂的联营合作项目

B.优学公司某项金额较大的债务进行债务重组

C.优学公司内部控制薄弱

D.优学公司固定资产会计计量过程复杂

A.优学公司存在复杂的联营合作项目

B.优学公司某项金额较大的债务进行债务重组

C.优学公司内部控制薄弱

D.优学公司固定资产会计计量过程复杂

A.注册会计师通过了解被审计单位的内部控制发现其设计上有明显缺陷

B.注册会计师预期甲公司内部控制未能有效运行

C.甲公司属于小规模企业

D.注册会计师仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据

A. 注册会计师仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据

B. 甲公司属于小规模企业

C. 注册会计师通过了解被审计单位的内部控制发现其设计上有明显缺陷

D. 注册会计师预期甲公司内部控制未能有效运行

及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额、列报存在的重大错报。()

项审计业务。A注册会计师组织审计项目组成员针对甲公司内部控制设计与运行的有效性实施了必要的审计程序。 审计项目组于2012年2月5日完成现场审计工作，并于2012年2月8日出具了内部控制审计报告。 内部控制审计报告 甲公司董事会： 我们接受委托，审计了甲公司2011年12月31日的内部控制的有效性。 一、企业对内部控制的责任 按照《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》的规定，建立健全和有效实施内部控制，并评价其有效性是企业董事会的责任。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础上，对财务报告内部控制的有效性发表审计意见。 三、内部控制具有局限性 内部控制具有固有局限性，存在不能防止和发现错报的可能性。此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或对控制政策和程序遵循的程度降低，根据内部控制审计结果推测未来内部控制的有效性具有一定风险。 四、导致保留意见的事项 重大缺陷是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。 审计项目组在执行内部控制审计过程中发现，甲公司于2011年10月份成立了投资部，2011年下半年投资部主要的投资重点是股票市场和基金市场。由于投资部刚刚成立，人员招聘还在进行之中，目前的投资部经理一人掌握着该公司在证券公司开立资金账户的用户名和密码。该项内部控制缺陷可能导致甲公司投资管理领域的重大错报风险，有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使甲公司内部控制失去这一功能。 五、财务报告内部控制审计意见 我们认为，除上段描述的内部控制缺陷之外，甲公司按照《企业内部控制基本规范》和相关规定在所有重大方面保持了有效的财务报告内部控制。 六、非财务报告内部控制的重大缺陷 略 ××会计师事务所 中国注册会计师：××× (盖章) (签名并盖章) 中国注册会计师：××× (签名并盖章) 中国××市 二O一二年二月八日要求： 假设审计项目组在其他领域没有发现内部控制在设计和运行方面存在的缺陷，请指出审计项目组出具的内部控制审计报告是否存在不当之处，并在简要说明理由的基础上提出修改意见。

财务报表与审计报告一同对外报出。（1）3月31日甲公司发生火灾，两个存放产成品的仓库均遭受大火焚烧，大火扑灭后完整的存货仅存5%，损失重大。（2）4月5日，乙公司因货物质量问题全部退回了上月从甲公司购买的一批商品。（3）3月18日，法院判决甲公司因上年的技术侵权案应向丙公司支付1500万元的赔款。（4）甲公司内部审计人员于4月1日发现2012年已审财务报表中存在1000万元的重大错报，并向甲公司最高领导层作了汇报。要求：（1）假定注册会计师在2013年4月14日获知了甲公司发生的上述事项（1）～（3），注册会计师是否应当采取相应的行动？（2）如果注册会计师在2013年4月10日获知了事项（4）中财务报表存在的重大错报，并且甲公司管理层已经修改了该财务报表，注册会计师应当采取的措施有哪些？

列情形，请代为判断这些情形中是否存在内部控制缺陷，如果构成内部控制缺陷，A注册会计师应向甲公司管理层提出哪些改进建议。 (1)在观察出纳人员开具支票的工作流程时，A注册会计师发现出纳人员直接从自己办公桌的抽屉中取出银行预留印鉴在支票上盖章。经询问出纳人员，甲公司内部控制政策要求银行预留印鉴由会计主管负责保管，出纳人员称如果某天要开具的支票比较多时，她会从会计主管处把印鉴领出来，下班之前再交回会计主管处。 (2)A注册会计师向甲公司财务经理提出调阅甲公司ERP系统中的全部数据，财务经理称他仅有权限查询财务模块中的数据，查询其他模块中的数据需向公司IT部门提出申请，并经总经理授权审批后才能进行。 (3)A注册会计师在审查甲公司的验收报告时，将验收报告与相应的采购订单进行核对，发现验收报告上的签字人与采购订单的编制人是同一个人，经询问该签字人是甲公司采购部职员。 (4)A注册会计师走访甲公司仓库时发现，大量商品被堆放在仓库门口，而仓库内还有大量的存放空间，询问仓库管理人员，管理人员称这些商品很快将要发出，搬入仓库比较麻烦。