经本行审查，开户单位可以通过在支行开立的临时存款账户支取现金（）

工行杭州西湖支行发生下列经济业务：

1.收到百货商场提交的进账单，金额14750元，及化工厂签发的7334号转账支票金额6270元;纺织厂签发的6125号转账支票金额800元，印刷厂签发的8260号转账支票金额7680元(以上单位均在本行开户)经审查无误立即处理。

2.收到化肥厂(在本行开户)提交该单位签发的4736号转账支票及代运输公司(在他行开户)填写的进账单，金额4150元，经审查无误立即处理。

3.收到玻璃厂(在本行开户)提交进账单及新异装饰公司(在他行开户)签发的转账支票，金额65210元，审查无误，经票据交换后，按正常手续入账。

4.收到百货商场(在本行开户)提交进账单及纺织厂(在他行开户)签发的5418号转账支票金额96350元，审查无误，经票据交换后，该支票因印鉴不符当日退票。

5.票据交换提入支票一份，系本行开户的印刷厂签发，票面金额为123800元，该单位存款余额为100000元，退票并计收罚金。

6.票据交换提入支票一份，系本行开户的新奇广告公司签发，票面金额为48900元，审核无误，予以转账。

要求：根据上述资料编制相应的会计分录。有计算内容的应列出计算过程。

工行杭州西湖支行发生下列经济业务：

1.百货商场提交一式三联银行汇票申请书，金额256000元，要求向在北京东四分理处开户的北京家电批发部签发银行汇票，审查无误，立即办理。

2.个体户赵余持现金130000元及银行汇票申请书，来行签发银行汇票，收款人王敏，兑付行是天津大沽路分理处，审查无误，立即办理。

3.造纸厂提交进账单及第二、三联银行汇票，汇票金额35000元，进账单及实际结算金额34850元，审核无误，立即处理。

4.收到上海静安区办事处填发的全国联行借方报单及汇票解讫通知，报单金额28000元，汇票金额28000元，经审查汇票系本行签发，原申请单位是在本行开户的造纸厂，审查无误，立即处理。

5.收到天津解放路分理处填发的全国联行借方报单及汇票解讫通知，报单金额16000元，汇票金额16800元，经审查该汇票系本行签发，原申请单位是在本行开户的玻璃厂，审核无误立即处理。

6.化工厂提交公函及一个月前经本行签发100000元的银行汇票二、三联来行申请退款，经审查无误，立即处理。

要求：根据上述资料编制相应的会计分录。有计算内容的应列出计算过程。

A.经营地与注册地不在同一行政区域的存款人，在异地开立基本存款账户的，应出具注册地中国人民银行分支行的未开立基本存款账户的证明

B.银行为存款人开立一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户的，应自开户之日起5日内书面通知基本存款账户开户银行

C.银行应对存款人的开户申请书填写的事项和证明文件的真实性:完整性:合规性进行认真审查

D.符合开立一般存款账户:其他专用存款账户和个人银行结算账户条件的，银行应办理开户手续，并于开户之日起5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案

工商银行上海市分行静安支行发生下列经济业务：

1． 收到在本行开户的光华公司签发的转账支票和进账单各一份，金额为47500元，要求将款项划转在工商银行卢湾支行开户的华昌公司，审查无误后，予以转账。

2． 从工商银行长宁支行交换提入宝祥公司签发的转账支票一张，金额为72000元，审查发现宝祥公司账户余额不足，决定在次日票据交换时退回，予以入账。

3． 收到在本行开户的鸿翔公司交来的进账单和由工商银行昆山支行签发的银行汇票各一份，银行汇票出票金额为84000元，进账单金额和银行汇票实际结算金额均为82800元，审查无误后，予以入账。

4． 3个月前为出票人华声工厂承兑的银行承兑汇票一张，金额为100000元，已到期，而华声工厂账户余额为68000元，予以收取，不足款项转入逾期贷款户。

5． 收到在工商银行无锡支行开户的持卡人王飞先生的取现单一份，金额为8000元，按取现额的1%扣除手续费后，支付其现金。

6． 收到华声工厂交来部分拒绝付款理由书，拒付中原公司货款20000元，承付货款60000元，审查无误后，将其承付的60000元划转工商银行开封支行，予以入账。

7． 收到工商银行厦门支行寄来的电划给光华公司货款的电汇凭证一份，金额为92500元，审查无误后，予以入账。

8． 该支行本期末财政性存款为1020000元，一般性存款为8820000元；上期末财政性存款为1110000元，一般性存款为7320000元；缴存比例财政性存款为100%，一般性存款为14%。调整本期向中央银行缴存存款额。

9． 开户单位华声工厂要求电汇180000元至大连北方公司，该公司在中国银行大连支行开户，本行通过同城交换，委托中国银行上海市分行营业部转汇。

10． 进行同城票据交换，提出借方凭证金额330000元，贷方凭证金额230000元；提回借方凭证金额360000元，贷方凭证金额210000元，进行资金清算。

11． 购进华欣公司股票10000股，每股8元，另以交易金额的3‰支付佣金，3‰缴纳印花税，款项一并签发转账支票支付，该股票为交易目的而持有。华欣公司已于6日前宣告于10日后发放现金股利，每股0.20元。

12． 非上市的津滨公司宣告将于10日后发放现金股利，每股0.25元。该公司去年实现利润600000元。查本行于去年6月30日为长期投资而购进津滨公司股票100000股，占该公司股份的5%，予以转账。

13． 向中央银行划付借款利息5100元，向中国银行静安支行划付借款利息2700元，向工商银行苏州支行划付借款利息2400元，向工商银行上海市分行黄浦支行划付借款利息1800元。

14． 按本月份发放职工工资总额60000元的14%、3%和7%分别计提职工福利费、养老保险费和住房公积金。

15． 经上级批准，用资本公积300000元、法定盈余公积60000元转增资本。

16． 本年实现利润总额550000元，业务招待费超过规定标准8000元，国债利息收入5000元，“递延所得税负债”账户余额为0，“递延所得税资产”账户余额为11050元。影响计税基础的有关账户余额为：坏账准备7500元，贷款损失准备67500元，“无形资产”账户余额为60000元，系刚确认自行开发的非专利技术，尚未摊销。按25%税率确认本年度所得税额，前11个月已计提所得税126000元，清算本年度应交所得税额。

17． 根据上题确定的全年净利润，按1%的比例提取一般风险准备，按7%的比例提取应分配给投资者的利润。

A.会计主管

B.授信经营部门

C.支行

D.金融服务中心

A.1

B.2

C.5

D.7

练习汇兑结算业务的核算

一、资料 工商银行上海市分行静安支行4月份发生下列经济业务：

1． 1日，收到在本行开户的新欣商厦交来信汇凭证一份，要求将36000元货款汇给在工商银行开封支行开户的捷利工厂。审查无误后，汇款额从其存款户扣除。

2． 8日，收到未在本行开户的刘洋先生交来注明“现金”字样的信汇凭证一份，以及现金22000元，要求将22000元汇至工商银行常州支行，收款人为江镇先生。审查无误后，予以入账。

3． 15日，收到工商银行湖州支行寄来的邮划给宏昌工厂货款的信汇凭证一份，金额为32000元。审查无误后，予以入账。

4． 18日，收到工商银行郑州支行寄来的注明“现金”字样的信汇凭证一份，金额为18000元，付款人为刘凯先生，收款人为王芳小姐。审查无误后，予以入账，并通知收款人来行办理取款手续。

5． 20日，王芳小姐前来办理提取汇款的手续。审查无误后，当即支付其现金18000元。

6． 24日，收到工商银行扬州支行注明“留行待取”字样的电汇凭证一份，金额为90000元，付款人为扬州日化厂，收款人为该厂的采购员周伟先生。审查无误后，予以入账，并通知收款人来办理取款手续。

7． 25日，扬州日化厂采购员周伟，从汇入款项中提取现金5000元。审查无误后，予以支付。

8． 30日，收到扬州日化厂采购员周伟交来其签发的转账支票和填制的进账单各一份，金额为85000元，要求将款项支付在本行开户的沪西工厂的货款。审查无误后，予以入账。

二、要求编制会计分录。

A.中国人民银行

B.银行

C.存款人

D.个人

A.客户通过“我行单位客户网上预约开户”获取预约号

B.开户行为单位客户办理开户手续

C.人行当地分支行的核准

D.人行当地分支行的正式备案

A.经营地与注册地不在同一行政区域的存款人，在异地开立基本存款账户的，应出具注册地中国人民银行分支行的未开立基本存款账户的证明。

B.异地借款的存款人，在异地开立一般存款账户的，应出具在异地取得贷款的借款合同。

C.因经营需要在异地办理收入汇缴和业务支出的存款人，在异地开立专用存款账户的，应出具隶属单位的证明。

D.还应出具其基本存款账户开户登记证。