应作为企业收入核算的是咨询公司取得的咨询服务收入。（）

A.商场销售商品代收增值税

B.咨询公司取得的咨询服务收入

C.罚款收入

D.固定资产清理净收益

A.商场销售商品代收增值税

B.咨询公司取得的咨询服务收入

C.罚款收入

D.固定资产清理净收益

某服务公司2007年发生以下业务：

(1)提供中介服务，取得服务收入120万元；

(2)派本单位员工上门提供各种服务，取得收入10万元；

(3)提供咨询服务同时兼营销售打印机，共取得收入30万元，其中，咨询费5万元，销售打印机收入25万元，但公司未能分别核算各自的收入；

(4)与企业相互拆借周转资金获得一笔资金占用费15万元；

(5)从国债二级市场以115元单价购入国债100手，以130元的价格卖出，获得价差收入15万元。

要求：

试计算其应缴纳的营业税和增值税。

A.咨询公司取得的咨询服务收入

B.罚款收入

C.工业企业出租专利权收入

D.商场的商品销售收入

A.咨询公司取得的咨询服务收入

B.工业企业出租专利权收入

C.商场的商品销售收入

D.罚款收入

实训目的：练习营业税纳税案例分析。

案情说明：某财务咨询公司于2004年12月1日开张，主要从事财务、税务咨询及财税培训等业务。2004年12月份发生业务如下：

(1)取得咨询服务收入150000元。

(2)独立举办财税培训班一期，取得收入160000元，其中包含培训资料收入50000元。

(3)与某会计师事务所合作共同举办财税培训班。协议规定，对其培训费收入总额扣除办班所耗成本(广告费、资料费、会场费、讲课费、餐费、税金等)后双方按5:5分成。发票由会计师事务所统一开具。收入总额230000元，扣除各项成本180000元后，财务公司分得收入25000元。

(4)该公司2004年度应纳税所得额为90000元。

该财务公司办税员申报应纳税额计算过程如下：

(1)应纳营业税=(150000+160000-50000+25000)×5%=14250(元)

(2)应纳城市维护建设税=14250×7%=997.5(元)

(3)应纳教育费附加=14250×3%=427.5(元)

(4)应纳增值税=50000÷(1+4%)×4%=1923.08(元)

(5)应纳企业所得税申报减免。

实训要求：

(1)根据上述资料，指出该公司办税员办税过程中存在的不当之处，并说明理由。

(2)正确计算应纳税额。

A.商业企业销售商品收入

B.制造企业出租固定资产收入

C.咨询公司提供咨询服务收入

D.安装公司提供安装服务收入