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题目
大海股份有限公司(以下简称“大海公司”)为上市公司，该公司内部审计部门在对其2×10年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：
(1)经董事会批准，大海公司2×10年8月30日与甲公司签订一项不可撤销的销售合同，将位于城区的办公用房转让给甲公司。合同约定，办公用房转让价格为1000万元，甲公司应于2×11年1月10日前支付上述款项;大海公司应协助乙公司于2×11 年1月31日前完成办公用房所有权的转移手续。
大海公司办公用房系20×4年8月达到预定可使用状态并投入使用，成本为3 200万元，预计使用年限为10年，预计净残值为200万元，采用年限平均法计提折旧，至2×10年8月30日签订销售合同时未计提减值准备。
2×10年度，大海公司对该办公用房计提了300万元折旧，相关会计处理如下：
借：管理费用 300
贷：累计折旧 300
(2)2×10年2月1日，大海公司与乙公司签订合同，自乙公司购买ERP销售系统软件供其销售部门使用，合同价格6000万元。因大海公司现金流量不足，按合同约定价款自合同签定之日起满l年后分3期支付，每年2月1日支付2000万元。
该软件取得后即达到预定用途。大海公司预计其使用寿命为10年，预计净残值为零，采用年限平均法摊销。
大海公司2×10年对上述交易或事项的会计处理如下：
借：无形资产 6000
贷：长期应付款 6000
借：销售费用 550
贷：累计摊销 550
(3)2×10年4月20日，大海公司与丙公司签订债务重组协议，约定将大海公司应收丙公司货款3000万元转为对庚公司的出资。经股东大会批准，丙公司于4月30日完成股权登记手续。债务转为资本后，大海公司持有丙公司20%的股权，对丙公司的财务和经营政策具有重大影响。
该应收款项系大海公司向丙公司销售产品形成，至2×10年4月30日大海公司已计提坏账准备800万元。4月30日，丙公司20%股权的公允价值为2400万元，丙公司可辨认净资产公允价值为l0000万元(含甲公司债权转增资本增加的价值)，除l00箱N产品(账面价值为500万元、公允价值为1000万元)外，其他可辨认资产和负债的公允价值均与账面价值相同。
2×10年5月至l2月，丙公司净亏损为200万元，除所发生的200万元亏损外，未发生其他引起所有者权益变动的交易或事项。大海公司取得投资时丙公司持有的l00箱M产品中至2×10年年末已出售40箱，假设大海公司与丙公司之间没有发生其他交易或事项。
2×10年l2月31日，因对丙公司投资出现减值迹象，大海公司对该项投资进行减值测试，确定其可收回金额为2200万元。
大海公司对上述交易或事项的会计处理为：
借：长期股权投资——成本 2200
坏账准备 800
贷：应收账款 3000
借：投资收益 40
贷：长期股权投资——损益调整 40
(4)2×10年6月l3日，大海公司与庚公司签订房产转让合同，将某房产转让给庚公司，合同约定按房产的公允价值5900万元作为转让价格。同日，双方签订租赁协议，约定自2×10年7月l日起，大海公司自庚公司将所售房产租回供管理部门使用，租赁期3年，每年租金按市场价格确定为760万元，每半年末支付380万元。
大海公司于2×10年6月25日收到庚公司支付的房产转让款。当日，房产所有权的转移手续办理完毕。
上述房产在大海公司的账面原价为6400万元，至转让时已按年限平均法计提折旧l400万元，未计提减值准备。该房产尚可使用年限为30年。
大海公司对上述交易或事项的会计处理为：
借：固定资产清理 5000
累计折旧 l400
贷：固定资产 6400
借：银行存款 5900
贷：固定资产清理 5000
递延收益 900
借：管理费用 230
递延收益 l50
贷：银行存款 380
(5)2×10年12月31日，大海公司有以下两份尚未履行的合同：
①2×10年7月，大海公司与丁公司签订一份不可撤销合同，约定在2×11年3月以每箱l.2万元的价格向丁公司销售l000箱L产品;丁公司应预付定金200万元，若大海公司违约，双倍返还定金。
2×10年l2月31日，大海公司的库存中没有L产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，大海公司预计每箱L产品的生产成本为l.38万元。
②2×10年8月，大海公司与戊公司签订一份D产品销售合同，约定在2×11年2月底以每件0.3万元的价格向戊公司销售3000件D产品，违约金为合同总价款的20%。
2×10年l2月31日，甲公司库存D产品3000件，成本总额为1200万元，按目前市场价格计算的市价总额为l400万元。假定大海公司销售D产品不发生销售费用。
因上述合同至2×10年12月31日尚未完全履行，大海公司2×10年将收到的戊公司定金确认为预收账款，未进行其他会计处理，其会计处理如下：
借：银行存款 200
贷：预收账款 200
(7)大海公司其他有关资料如下：
①大海公司的增量借款年利率为10%。
②不考虑相关税费的影响。
③各交易均为公允交易，且均具有重要性。
(8)本题涉及的复利现值系数和年金现值系数如下：
要求：根据资料(1)至(7)，逐项判断大海公司会计处理是否正确;如不正确，简要说明理由，并编制更正有关会计差错的会计分录(有关会计差错更正按当期差错处理，不要求编制调整盈余公积的会计分录)。
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第2题
（1）大海公司2007年度实现净利润4000万元。
提取盈余公积400万元；2007年宣告分派2006年现金股利1000万元，无其他所有者权益变动。
2008年实现净利润5000万元，提取盈余公积500万元，2008年宣告分派2007年现金股利1100万元。
（2）长江公司2007年销售100件A产品给大海公司，每件售价5万元，每件成本3万元，大海公司2007年对外销售A产品60件，每件售价6万元。2008年长江公司出售100件B产品给大海公司，每件售价6万元，每件成本3万元。大海公司2008年对外销售A产品40件，每件售价6万元；2008年对外销售B产品80件，每件售价7万元。
（3）长江公司2007年6月20日出售一件产品给大海公司，产品售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元，大海公司购入后作管理用固定资产人账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法提折旧。
要求：
（1）编制长江公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。
（2）计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。
（3）编制该集团公司2007年和2008年的合并抵消分录。
（金额单位用万元表示）
第3题
(1) 大海公司2007年度实现净利润4000万元，提取盈余公积400万元；2007年宣告分派2006年现金股利1000万元，无其他所有者权益变动。2008年实现净利润5000万元，提取盈余公积500万元，2008年宣告分派2007年现金股利1100万元。
(2) 长江公司2007年销售100件A产品给大海公司，每件售价5万元，每件成本3万元，大海公司2007年对外销售A产品60件，每件售价6万元。2008年长江公司出售100件B产品给大海公司，每件售价6万元，每件成本3万元。大海公司2008年对外销售A产品40件，每件售价6万元；2008年对外销售B产品80件，每件售价7万元。
(3) 长江公司2007年6月20日出售一件产品给大海公司，产品售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元，大海公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法提折旧。
要求：
(1) 编制长江公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。
(2) 计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。
(3) 编制该集团公司2007年和2008年的合并抵销分录。(金额单位用万元表示。)
第4题
（2）20×5年6月30日，长江公司以1 170万元（含增值税）的价格从大海公司购入一台不需安装的管理用设备；该设备于7月2日投入使用。
该设备系大海公司生产，其生产成本为744万元。长江公司预计该设备尚可使用8年，预计净残值为0，长江公司另支付途中运费和保险费30万元。采用年限平均法计提折旧。双方适用的增值税税率均为17%. 20×7年3月20日，长江公司将从大海公司购人的管理用设备以1 300万元的价格对外出售，同时发生清理费用40万元。
（3）20×5年，长江公司向大海公司销售A产品200台，每台售价8万元，价款已收存银行。A产品每台成本5万元，未计提存货跌价准备。
20×5年，大海公司从长江公司购入的A产品对外售出120台，其余部分形成期末存货。
20×5年末，大海公司进行存货检查时发现，因市价下跌，库存A产品的可变现净值下降至320万元。大海公司按单个存货项目计提存货跌价准备；存货跌价准备在结转销售成本时结转。
20×6年，长江公司向大海公司销售B产品100台，每台售价10万元，价款已收存银行。B产品每台成本8万元，未计提存货跌价准备。
20×6年，大海公司对外售出A产品50台、8产品80台，其余部分形成期末存货。
20×6年末，大海公司进行存货检查时发现，因市价持续下跌，库存A产品和B产品可变现净值分别下降至90万元和180万元。
20×7年。大海公司将从长江公司购入的B产品全部对外售出，购入的A产品对外售出15台，其余A产品15台形成期末存货。
20×7年末，大海公司进行存货检查时发现，因市价回升，库存A产品的可变现净值上升至90万元。
（4）20×5年9月1日，长江公司将一项专利权出售给大海公司，售价为160万元，应交营业税8万元。出售时该专利权的账面价值为100万元。未计提减值准备。大海公司购入后按5年采用直线法进行摊销。
20×7年10月31日，大海公司将上述专利权出售给集团外部单位，实收款项150万元，应交营业税7.5万元。
（5）20×5年度，大海公司实现净利润300万元；20×6年度，大海公司实现净利润320万元；20×7年度，大海公司实现净利润400万元。
其他有关资料如下：
（1）除大海公司外，长江公司没有其他纳入合并范围的子公司，且二者不存在关联方关系；
（2）除特别注明外，长江公司与大海公司之间的产品销售价格均为不含增值税额的公允价格；
（3）长江公司与大海公司之间未发生除上述交易之外的内部交易；
（4）大海公司除实现净利润外，无影响所有者权益变动的交易或事项；
（5）以上交易或事项均具有重大影响；
（6）假定不考虑内部交易事项的递延所得税。
要求：根据上述资料，编制20×5年、20×6年和20×7年有关合并会计报表业务的抵销分录。
第5题
20×5年至20×7年长江公司与大海公司之间发生的交易或事项如下：
（1）20×5年1月1日前，长江公司和大海公司未发生往来业务，20×5年至20×7年长江公司对大海公司的应收账款未确认坏账损失。长江公司按应收账款余额的5%计提坏账准备，20×5年12月31日、20×6年12月31日和20×7年12月31日长江公司应收大海公司账款的余额分别为100万元，120万元和80万元。
（2）20×5年6月30日，长江公司以1 170万元（含增值税）的价格从大海公司购入一台不需安装的管理用设备；该设备于7月2日投入使用。
该设备系大海公司生产，其生产成本为744万元。长江公司预计该设备尚可使用8年，预计净残值为0，长江公司另支付途中运费和保险费30万元。采用年限平均法计提折旧。双方适用的增值税税率均为17%。
20×7年3月20 日，长江公司将从大海公司购入的管理用设备以1 300万元的价格对外出售，同时发生清理费用40万元。
（3）20×5年，长江公司向大海公司销售A产品200台，每台售价8万元，价款已收存银行。A产品每台成本5万元，未计提存货跌价准备。
20×5年，大海公司从长江公司购入的A产品对外售出120台，其余部分形成期末存货。
20×5年末，大海公司进行存货检查时发现，因市价下跌，库存A产品的可变现净值下降至320万元。大海公司按单个存货项目计提存货跌价准备；存货跌价准备在结转销售成本时结转。
20×6年，长江公司向大海公司销售B产品100台，每台售价10万元，价款已收存银行。B产品每台成本8万元，未计提存货跌价准备。
20×6年，大海公司对外售出A产品50台、8产品80台，其余部分形成期末存货。
20×6年末，大海公司进行存货检查时发现，因市价持续下跌，库存A产品和B产品可变现净值分别下降至90万元和180万元。
20×7年，大海公司将从长江公司购入的B产品全部对外售出，购入的A产品对外售出15台，其余A产品15台形成期末存货。
20×7年末，大海公司进行存货检查时发现，因市价回升，库存A产品的可变现净值上升至90万元。
（4）20×5年9月1日，长江公司将一项专利权出售给大海公司，售价为160万元，应交营业税8万元。出售时该专利权的账面价值为100万元，未计提减值准备。大海公司购入后按5年采用直线法进行摊销。
20×7年10月31日，大海公司将上述专利权出售给集团外部单位，实收款项150万元，应交营业税7.5万元。
（5）20×5年度，大海公司实现净利润300万元；20×6年度，大海公司实现净利润320万元；20×7年度，大海公司实现净利润400万元。
其他有关资料如下：
（1）除大海公司外，长江公司没有其他纳入合并范围的子公司，且二者不存在关联方关系；
（2）除特别注明外，长江公司与大海公司之间的产品销售价格均为不含增值税额的公允价格；
（3）长江公司与大海公司之间未发生除上述交易之外的内部交易；
（4）大海公司除实现净利润外，无影响所有者权益变动的交易或事项；
（5）以上交易或事项均具有重大影响；
（6）假定不考虑内部交易事项的递延所得税。
要求：根据上述资料，编制20×5年、20×6年和20×7年有关合并会计报表业务的抵销分录。
第6题
（1）大海公司2007年度实现净利润4000万元；2007年宣告分派2006年现金股利1000万元。
（2）长江公司2007年销售100件A产品给大海公司，每件售价10万元，每件增值税销项税额为1.7万元，每件成本7万元，大海公司2007年对外销售A产品60件，每件售价15万元。
（3）2007年12月31日，长江公司应收账款中含有应收大海公司的账款100万元，2007年12月31日，长江公司对该项应收账款计提坏账准备10万元。
（4）长江公司2007年6月20日出售一件产品给大海公司，产品售价为200万元，增值税为34万元，成本为120万元，大海公司购人后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法提折旧。
（5）2007年12月1日，大海公司购买太湖公司的股票99万股作为可供出售金融资产，每股售价11元，另支付11万元相关税费。2007年12月31日，该可供出售金融资产的每股售价为10元，预计不会持续下跌。
要求：
（1）编制2007年大海公司与可供出售金融资产有关的会计分录。
（2）编制长江公司2007年与长期股权投资有关的会计分录。
（3）计算2007年12月31日在合并工作底稿中按权益法调整长期股权投资的会计分录。
（4）编制该集团公司2007年的合并抵销分录。
（金额单位用万元表示）
第7题
长江公司为了稳定其商品供货渠道，自2007年1月1日起对大海公司(非上市公司)进行了一系列的投资活动。长江公司和大海公司均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率均为l7%。按净利润的10%提取法定盈余公积。
(1)长江公司对大海公司投资及其他有关业务资料如下：
①长江公司2007年1月1日以1700万元取得大海公司10%的股份，当日大海公司可辨认净资产公允价值与所有者权益账面价值相等，均为15000万元(实收资本为10000万元，资本公积2000万元，盈余公积300万元，未分配利润2700万元)。
②长江公司于2008年1月1日以11500万元取得对大海公司70%的股权，从而能够对大海公司实施控制，形成非同一控制下的企业合并。2008年1月1日，长江公司在取得大海公司70%股权时，大海公司可辨认净资产公允价值总额为l6000万元。大海公司除一项固定资产的公允价值和账面价值不同外，其他资产和负债的公允价值与账面价值相等。 2008年1月1日，该固定资产的公允价值为500万元，账面价值为400万元，大海公司对该固定资产按年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为10年，无残值。
③2009年1月1日，长江公司又出资1880万元自大海公司的少数股东处取得大海公司10%的股权。本例中长江公司与大海公司的少数股东在交易前不存在任何关联方关系。2009年1月1日，大海公司可辨认净资产公允价值总额为18500万元。
④2007年大海公司实现净利润900万元；2008年大海公司实现净利润2000万元，可供出售金融资产公允价值上升使资本公积增加300万元；2009年大海公司实现净利润3000万元，分派现金股利l000万元。除上述事项外，大海公司未发生其他影响所有者权益变动的事项。
(2)2008年和2009年长江公司与大海公司之间发生的交易或事项如下：
①2008年1月1日前，长江公司和大海公司未发生往来业务，2008年和2009年长江公司对大海公司的应收账款未确认坏账损失。长江公司按应收账款余额的5%计提坏账准备，2008年12月31日和2009年l2月31日长江公司应收大海公司账款的余额分别为100万元，120万元。
②2008年6月30日，长江公司以1170万元(含增值税)的价格从大海公司购人一台不需安装的管理用设备；该设备于7月2日投入使用。该设备系大海公司生产，其生产成本为744万元。长江公司预计该设备尚可使用8年，预计净残值为零，长江公司另支付途中运费和保险费30万元。采用年限平均法计提折旧。双方适用的增值税税率均为17%。
③2008年10月10日，长江公司向大海公司销售A产品200台，每台售价8万元，价款已收存银行，A产品每台成本5万元。2008年12月31日前，大海公司从长江公司购入的A产品对外售出l20台，其余部分形成期末存货。
2008年末，大海公司进行存货检查时发现，因市价下跌，库存A产品的可变现净值下降至320万元。大海公司按单个存货项目计提存货跌价准备；存货跌价准备在结转销售成本时结转。
2009年12月31日前，大海公司对外售出A产品50台，其余部分形成期末存货。
2009年末，大海公司进行存货检查时发现，因市价上升，库存A产品的可变现净值为180万元。
④2008年9月1日，长江公司将一项专利权出售给大海公司，售价为160万元，应交营业税8万元。出售时该专利权的账面价值为100万元，未计提减值准备。大海公司购人后按5年摊销。
假定：
(1)不考虑递延所得税的影响。
(2)除上述事项外，不考虑其他交易和事项。
要求：
(1)确定购买日，并说明理由。
(2)分别计算2008年12月31日和2009年12月31日合并财务报表中的商誉。
(3)编制2008年与合并财务报表有关的调整分录。
(4)编制2008年与合并财务报表有关的抵销分录。
(5)编制2009年与合并财务报表有关的调整分录。
(6)编制2009年与合并财务报表有关的抵销分录。
第8题
A.大海公司在缴纳税款期限届满前提出口头申请
B.大海公司税款延期缴纳税款的申请得到了金华市国家税务局和地方税务局的批准为有效
C.大海公司申请的延期缴纳期限为6个月
D.批准大海公司延期缴纳的期间内免予加收滞纳金
第9题
A.大海公司应将该项投资作为交易性金融资产核算
B.大海公司该项投资的入账价值为110万元
C.大海公司从取得至出售乙公司股票影响投资收益的金额为74.4万元
D.大海公司处置乙公司股票时影响损益的金额为49.4万元
第10题
A.大海公司该项投资的入账价值为110万元
B.大海公司应将该项投资作为交易性金融资产核算
C.大海公司从取得至出售乙公司股票影响投资收益的金额为74.4万元
D.大海公司处置乙公司股票时影响损益的金额为49.4万元
第11题
A.大海公司该项投资的入账价值为110万元
B.大海公司应将该项投资作为交易性金融资产核算
C.大海公司从取得至出售乙公司股票影响投资收益的金额为74.4万元
D.大海公司处置乙公司股票时影响损益的金额为49.4万元
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