将销售的货品信息按公司的相关要求录入到电脑系统中，做到当日销售当日入机（）

A.3

B.4

C.5

A.摘果法

B.播种法

C.按单拣货

D.分区拣货

会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司审计项目合伙人。A注册会计师为缓解期末审计的工作压力，决定在2011年10月对甲公司实施期中审计，重点对甲公司的内部控制进行了解和测试。期中审计期间，A注册会计师获得甲公司开具销售发票和应收账款会计记录环节内部控制的系统说明书，并与信息技术部经理和会计助理就开具销售发票和应收账款会计记录环节的内部控制进行了讨论。A注册会计师了解到的该环节内部控制系统的运行情况如下： (1)发货部门每天将全部发货单进行汇总，并录入电子数据处理系统。信息技术部数据控制人员每天对录入系统的发货信息与发货单进行核对； (2)在将发货单详细信息录入电子数据处理系统时，系统自动检查无效的客户编码和不合理的数据录入； (3)应收账款明细账会计负责根据发货单和现金收款单记录应收账款明细账； (4)每个周末，在确保所有数据都录入完成之后，信息部经理会启动电子数据处理系统的自动过账程序。在包括应收账款明细账、顾客清单记录和销售价目表等完成自动过账之后，系统将自动生成销售日记账、一式三联的销售发票、所有顾客的月末对账单以及所有顾客附带账龄分析的应收账款期末余额； (5)会计助理将系统生成的销售日记账与发运单和现金收款单等单据进行核对。核对无误后将所有单据存放在财务部； (6)系统生成的销售发票会送交销售部，销售部将销售单价与经授权的价目表进行核对，将销售数量与发货单进行核对，以确保每张销售发票都有对应的发货单。应收账款明细账会计将检查销售发票的乘积和合计数的计算是否正确。之后，销售发票的发票联会送交顾客，其余两联存档，其中一联存放在财务部，另一联连同发货单的存根联存放在销售部； (7)其中一联的顾客月末对账单将送交每一个顾客，另一联则在财务部存档； (8)应收账款账龄分析表将显示每个顾客的应收账款期末余额，并按照小于30天、30天—60天、60天—90天和大于90天的账龄分别列示。财务总监每个月都会对应收账款账龄分析表进行复核，并对逾期的欠款进行追踪； (9)总账会计负责记录应收账款总账，财务总监按月对应收账款总账与明细账进行调节。要求： 根据A注册会计师获取的相关信息，分别列出甲公司销售收入和应收账款环节内部控制的控制目标、关键控制、内部控制缺陷、控制风险和改进建议。

售图书的实体店受到严重冲击。为此，乙公司决定也在网上设立虚拟店铺，专门对图书进行销售。但因乙公司未有过进行信息技术运营的资源和经验，因此，乙公司将网络销售的相关建设中技术部分外包给一家信息技术咨询公司，并由该公司负责后续维护及改进。 要求：根据以上材料，简要分析信息技术外包存在的优缺点。

A.①②③

B.①②③④

C.②③④

D.①②

A.OLT

B.ODB

C.ODN

D.ONU

用自动化信息系统（以下简称系统）和手工控制相结合的方式。B注册会计师负责审计W公司20×8年度财务报告。

资料一：B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的W公司情况及其环境，部分内容摘录如下：

（1）由于20×7年销售业绩未达到董事会制定的目标，W公司于20×8年2月更换了公司负责销售的副总经理。

（2）W公司主要产品的销售模式在20×8年发生了变化。20×8年之前采用代销模式，在代理商对外销售相关产品后，W公司根据代销清单以低于建议零售价7%的出厂价向代理商开具代销产品的销售发票，代理商有权退回未对外销售的产品。20×8年初开始改为经销模式，即由经销商（大部分是原先的代理商）以较优惠的出厂价（平均低于建议零售价13%）买断相关产品，W公司向经销商发货即开具销售发票，经销商不再享有退回未销售产品的权利（产品质量原因除外）。20×8年，W公司主要原材料价格平均上涨约5%，但主要产品建议零售价与上年基本相同。

（3）W公司主要竞争对手于20×8年末纷纷推出降低促销活动。为了巩固市场份额，W公司于20×9年元旦开始全面下调了主要产品的建议零售价，不同规格的主要产品降价幅度从5%到20%不等。

（4）20×8年初，W公司将房屋建筑物折旧年限由25年到35年变更为20年到35年，机器及其他设备折旧年限由8年到12年变更为8年到10年。残值率仍为3%.

（5）W公司于20×8年7月完工投入使用的一个仓库被有关部门认定为违章建筑，被要求在20×9年6月底前拆除。

（6）20×8年初，W公司启用新财务信息系统，并计划同时使用原系统6个月。由于同时运行两个系统对W公司相关部门人员的工作量影响很大，2个月后，W公司决定提前停用原系统。

（7）20×8年末，W公司的母公司宣布在未来2年内将逐步增加对W公司的投资。

资料二：B注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的W公司财务数据，部分内容摘录如下：

资料三：B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关销售与收款循环、存货与仓储循环的控制，部分内容摘录如下：

（1）销售部门在批准经销商的订货单后编制发货通知单交仓库和会计部门。仓库根据发货通知单备货，在货物装运后编制出库单交销售部门、会计部门和运输部门。会计部门根据发货通知单和出库单在系统中手工录入相关信息并开具销售发票，系统自动生成确认主营业务收入的会计分录并过入相应的账簿。销售部门每月末与仓库核对发货通知单和出库单，并将核对结果交销售部经理审阅。

（2）系统每月末根据汇总的产成品销售数量及各产成品的加权平均单位成本自动计算主营业务成本，自动生成结转主营业务成本的会计分录并过入相应的账簿。

（3）会计部门每月末编制存货的结存成本及可变现净值汇总表，将结存成本低于可变现净值的部分确认为存货跌价准备。

资料四：B注册会计师对销售与收款循环、存货与仓储环的控制实施测试，并在审计工作底稿中记录了测试情况，部分内容摘录如下：

（1）从W公司主营业务收入明细账中选取20×8年12月的1笔交易，注意到相应记账凭证只附有若干销售发票记账联。财务人员解释，在审核出库单并据以开具销售发票后，已在销售发票的记账联上注明出库单号，并将连续编号的出库单另外装订存档。审计选取了1张注有2个出库单号的销售发票记账联，在出库单存档记录里找到了相应的出库单。出库单日期分别为12月14日和12月16日，销售发票日期为12月16日。

（2）在抽样追踪20×8年11月10个主要产品的主营业务成本在系统中的结转过程时，注意到有2笔主营业务成本的金额存在手工录入修改痕迹。财务人员解释，由于新系统的相关数据模块运行不够稳定，部分产成品的加权平均单位成本的运算结果有时存在误差，因此采用手工录入方式予以修正，并且只有财务经理有权在系统中录入修正数据。审计检查了相关样本的手工修正后产成品加权平均单位成本，没有发现差异。

（3）检查了20×8年9月末产成品成本及可变现净值汇总表，发现其中的产成品成本数据与20×8年9月末产成品成本账面余额稍有差异。财务人员解释，该差异是在编制完成9月末产成品成本及可变现净值汇总表后，根据仓库上报的第3季度末盘点结果调整部分成品账面余额所致。

要求：

（1）针对资料一（1）至（7）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，简要说明理由，并分别说明该风险属于财务报表层次还是认定层次。如果认为属于认定层次，指出相关事项主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关。将答案直接填入答题卷第11页至12页的相应表格内。

（2）针对资料三（1）至（3）项，逐项指出上述控制主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关。将答案直接填入答题卷第13页的相应表格内。

（3）针对资料三（1）至（3）项，假定不考虑其他条件，逐项判断上述控制在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷，分别予以指出，并简要说明理由，提出改进建议。将答案直接填入答题卷第13页的相应表格内。

（4）针对资料四（1）至（3）项，假定不考试其他条件以及资料三中可能存在的控制设计缺陷，逐项指出上述测试结果是否表明相关内部控制得到有效执行。如果表明相关内部控制不能得到有效执行，简要说明理由。将答案直接填入答题卷第14页的相应表格内。

（5）针对资料一（1）至（7）项，结合资料三和资料四，假定不考虑其他条件，逐项判断资料三所列控制对防止或发现根据资料一识别的认定层次重大错报风险是否有效。如果有效，指出资料三所列控制与资料一的第几个（或者哪几个）事项的认定层次重大错报风险直接相关，并简要说明理由。将答案直接填入答题卷第14页的相应表格内。