题目
(一)企业概况
企业名称:桓宇多种经营有限公司
企业性质:私营企业
企业地址:沈阳市淮海路116号
开户银行及账号:工商银行淮海路分理处 56789
纳税人识别号:110101010101011
(二)经济业务
该企业2010年8月发生如下经济业务。
1.8月2日开出发票1张,取得境内运输收入60000元,收取价外费用3000元,收取装卸费2000元。
2.8月8日组团出境旅游,取得旅游费80万元,其中支付给境外服务公司的接待费36000美元,当月1日美元对人民币汇率为1:7.5。
3.承包一栋住宅楼的建造工程,总承包额为1亿元。8月11日收到第一批工程款,开具发票一张,金额为40000000元。
4.8月20日将一项专利的使用权转让,转让金额200000元,开具普通发票一张(适用税率为5%)。
5.8月25日出售一栋办公楼,金额为20000000元(适用税率为5%)。开具普通发票一张。
6.下设宾馆本月取得住宿餐饮收入860000元,销售香烟取得收入8500元,销售饮料取得收入12000元,销售毛巾等日用品取得收入3200元,本月支付工作人员工资34000元,设备维修费48000元,其他费用7800元。
(三)实训要求:计算该公司3月份应缴纳的营业税
第1题
(一)企业概况
企业名称:吉祥物流公司
企业性质:私营企业
企业地址:沈阳市淮海路18号
开户银行及账号:工商银行淮海路分理处 23456
纳税人识别号:110101010101011
该企业2004年成立于沈阳市区,注册资金5000万元,职工人数1000人。当年亏损80万元。2005年亏损100万元,2006年亏损40万元,2007年亏损50万元,2008年盈利50万元,2009年盈利180万元。
(二)2010年相关生产经营业务
1.公路运输收入700万元,全年出租仓库收入80万元,对外打字复印收入20万元。国债利息收入10万元、取得对境内上市公司的投资收益46.8万元。
2.为运输收入发生汽车维修费用、汽油费,均取得增值税专用发票,专用发票上注明的金额为250万元。
3.年初购入打印纸取得普通发票,发票上金额500万元,当年全部使用。
4.仓库原值为500万元,为股东投入的固定资产,经企业预定的残值率为10%。企业于2009年对仓库进行大修理发生支出280万元计入长期待摊费用,预计能延长使用寿命7年(与税务机关认定的摊销年限相同),上述大修理于2009年12月完工。
5.全年发生财务费用50万元,其中包含当年3月主管税务机关对其2009年企业所得税纳税检查时,依法征收的税款滞纳金10万元。
6.管理费用共计50万元,其中列支业务招待费支出25万元,企业研究开发费用20万元。管理费用中列支1月购入税控收款机10台的成本3.51万元,购买税控收款机取得普通发票上注明金额35100元,已经经过主管税务机关的审核批准。
7.销售费用共计40万元中列支广告费、业务宣传费30万元。
8.营业外支出列支通过青少年基金发展会向农村义务教育捐款10万元,税收罚款支出20万元。
9.全年人平均工资1.2万元,经认定为合理支出,已计入相关成本费用中,并实际发放。
10.上年广告费超支20万元。
(三)要求:计算2010年该企业应纳企业所得税。
第2题
(一)企业概况
企业名称:芦花酿酒有限责任公司
企业性质:国有企业(一般纳税人)
企业地址及电话:沈阳市华山路88号 62746666
企业所属行业:工业企业
开户银行及账号:工商银行华山路分理处 1655345
纳税人识别号:110100000010001
(二)本月发生的主要经济业务
2010年5月份发生如下经济业务。
1.销售瓶装粮食白酒35吨,含税单价每吨22230元,款项收到存入银行;销售散装粮食白酒3吨,含税单价每吨4680元,同时收取包装物押金2340元,款项存入银行。
2.用自产粮食白酒10吨,等价换取酿酒所用原材料222300元,互开增值税专用发票。
3.“五一”期间,馈赠给关系单位瓶装粮食白酒3吨,作为福利发给本厂职工7吨。
4.从外单位购入薯类白酒4吨,含税价7020元,取得增值税专用发票,全部用于勾兑瓶装粮食白酒;销售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装酒6吨,含税单价每吨2457元,货款存入银行。
5.委托另一酒厂为其加工酒精5吨,由委托方提供粮食,发出材料成本51000元;支付加工费6000元,增值税1020元,款项以银行存款支付。收回酒精全部用于生产套装礼品白酒20吨,含税单价每吨35100元,当月全部销售。
(三)实训要求
1.编制有关会计分录并填制记账凭证;
2.根据上述资料计算芦花酿酒有限责任公司2010年5月份应缴纳的增值税和消费税。
3.登记“应交税费——应交消费税”明细账、“应交税费——应交增值税”明细账及“应交税费——未交增值税”明细账;
4.填制消费税纳税申报表(见表2-2)。
第3题
(一)企业概况
企业名称:沈阳天合有限责任公司
企业法定代表人:杨宇
企业地址及电话:沈阳市沈北新区 89769999
开户银行及账号:沈阳市工商银行新城子支行 21212345678
税务登记号:210113197002155
所属行业:3100
(二)本期发生的经济业务
沈阳天合有限公司为增值税一般纳税人,除农产品外,其余商品适用的增值税税率为17%。商品销售价格除特别注明外均为不含税价格,销售实现时结转成本。2009年2月,天合公司销售商品的情况如下。
1.2月1日,收到A公司来函,要求对2009年1月15日所购商品在价格上给予10%的折让(天合公司在该批商品售出时确认销售收入200万元,已开具发票未收款)。经查核,该批商品外观存在质量问题。天合公司同意了B公司提出的折让要求。当日收到A公司交来的税务机关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》,并开具了红字增值税专用发票。
2.2月6日与B公司签订预收货款销售合同,销售商品一批,销售价格为100万元。合同约定,B公司应当于2月6日支付预付款50万元;天合公司应于2月6日按全额开具给B公司增值税专用发票,货物应于3月20日发出。2月6日天合公司按合同规定开具了发票注明:价款100万元,税款17万元,并将预收款存入银行。该批商品的实际成本80万元。
3.2月15日,向C公司销售商品一批,增值税专用发票注明销售价格300万元,增值税额51万元。提货单和增值税专用发票已交C公司,2月16日收到C公司的货款并存入银行。该批商品的实际成本为225万元。
4.2月直接销售商品给消费者个人,收取含税价款585万元,货款存入银行。商品的实际成本为35万元。
5.2月16日从D公司购入不需要安装的生产用设备一台,取得增值税专用发票注明价款50万元,增值税8.5万元。运输公司开具的运费发票注明运费5万元,装卸费1万元。
6.2月18日从F公司购进商品,合同规定,不含税销售额200万元,取得F公司开具的增值税专用发票;货物由C公司负责运输,运费由天合公司负担,G公司收取运输费用10万元,装卸费2万元,开具运费发票。货物已验收入库,运费通过银行付讫,货款尚未支付。
7.2月20日从农场购进免税农产品,收购凭证上注明支付货款20万元。将收购农产品的50%用于职工福利消费,50%捐赠给受灾企业,假设成本利润率为10%。
8. 其他资料:当月期初增值税留抵税额为30万元。
(三)实训要求
1.根据以上业务编制会计分录并填制记账凭证;
2.计算本月应纳增值税(答案提示:期末留抵税额5100元);
3.登记“应交税费——应交增值税——进项税额”明细账、“应交税费——应交增值税——销项税额”明细账、“应交税费——应交增值税——进项税额转出”明细账及“应交税费——未交增值税”明细账;
4.填制一般纳税人增值税纳税申报表,增值税纳税申报附列资料表(见表2-1)。
第6题
(一)企业概况
企业名称:双利集团公司
企业性质:国有企业(一般纳税人)
企业地址及电话:北京市光华路88号65554466
企业所属行业:工业企业
开户银行及账号:工行光华路分理处12-55345
纳税人识别号:110100000010001
(二)模拟业务
该企业主要生产经营酒类、卷烟和化妆品。2008年5月份发生如下经济业务:
1.5月4日,将自己生产的啤酒20吨销售给知青商店,收取押金300元/吨,价税款及押金均已收到,另外将10吨啤酒让客户及顾客免费品尝。该啤酒出厂价为2800元/吨,成本为2000元/吨。
2.5月10日,带包装销售粮食白酒20吨,单价为7050元/吨,价款141000元,含包装物价款25000元,同时从购货方取得价外补贴24000元。5月20日,用自产粮食白酒10吨抵偿永生农场大米款70000元,不足或多余部分不再结算。该粮食白酒本月每吨售价在5500~6500元之间浮动,平均售价为6000元。粮食白酒的比例税率为20%,定额税率为0.5元/斤。
3.5月12日,向大方超市销售用上月外购烟丝生产的甲类卷烟20个标准箱,每标准条调拨价格为60元,共计300000元(购入烟丝支付含增值税价款为81900元,烟丝的消费税税率为30%),采取托收承付结算方式,货已发出并办妥托收手续。该类卷烟的消费税比例税率为45%,定额税率为150元/标准箱。
4.5月16日,将一批自产的化妆品用作职工福利,这批化妆品的成本为10000元。假设该类化妆品不存在同类消费品销售价格。其消费税税率为30%,应税化妆品全国平均利润率为5%。
5.5月24日,从国外购进成套化妆品,关税完税价格为60000美元,关税税率为50%。假定当日美元对人民币的汇率为1:8.20,货款全部以银行存款付清。
6.2008年4月20日,提供一批生产化妆品的材料80000元给万柳化妆品生产公司,委托其加工一批化妆品,受托方已代垫辅助材料4000元(款已付)。本月应支付的加工费为15000元(不含税)。受托方同类消费品的销售价格为135000元。27日双利集团公司以银行存款付清全部款项。28日收回已加工完成的化妆品,支付给运输单位的销货运输费用8000元,取得普通发票。30日该化妆品全部用于销售,其售价为145000元,款已收到。(假设上述价格均为不含税价格)
(三)模拟要求
1. 根据上述资料计算双利集团公司2008年5月份应缴纳的增值税和消费私。
2. 填制消费税纳税申报表。
3. 填制消费税缴款书。
第7题
A.“普通合伙”
B.“特殊普通合伙”
C.“有限公司”
D.“有限责任公司”
第9题
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