题目
(1)因关联方回函的可靠性较低,A.注册会计师决定不对应收关联方乙公司的重要款项实施函证程序,在审计工作底稿中记录了不实施的函证的理由,并实施了替代审计程序,结果满意。
(2)A.注册会计师评估认为应收账款的重大错报风险为低水平,在期中审计时对截至2017年9月末的余额实施了函证程序。在期末审计时对剩余期间的销售和收款交易实施了控制测试,结果满意。
(3)A.注册会计师于2017年12月31日对甲公司期末银行承兑汇票实施监盘,发现缺失一张大额票据,财务经理解释该票据已交由银行托收。A.注册会计师向出票人寄发了询证函并收到回函,结果满意。
(4)因未收到应收丙公司款项的询证函回函,A.注册会计师将检查期后收款作为替代审计程序,查看了应收丙公司款项明细账的期后贷方发生额,结果满意。
(5)A.注册会计师在甲公司现场执行期末审计时,为及时获得回函,要求被询证方将回函寄至甲公司。A.会计师作为收件人直接签收了回函。
要求:
针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A.注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
第1题
第2题
相关事项如下:
(1)审计业务约定书约定,审计费用为 200 万元,甲公司应当在 ABC 会计师事务所出具审 计报告后 10 日内支付 70%审计费用,成功上市后 10 日内支付其余 30%审计费用。
(2)根据 ABC 会计师事务所质量控制制度的规定,B 注册会计师对该项审计业务的总体质 量负责。B 注册会计师在审计报告日前通过实施下列程序完成了项目质量控制复核: 1)与项目合伙人讨论重大事项;2)复核财务报表和拟出具的审计报告;3)评价在编制审计报告时得出的结论,并考虑拟出具审计报告的恰当性。
(3)B 注册会计师在审计工作底稿中就其执行的项目质量控制复核作出以下记录:
1)会计师事务所项目质量控制复核政策要求的程序均已实施;
2)没有发现任何尚未解决的事项,使其认为审计项目组做出的重大判断和得出的结论不适当;
3)项目质量控制复核在审计报告日之前已完成。
(4)A 注册会计师由于事务繁忙,委托 B 注册会计师代为复核甲公司下属重要子公司乙公 司的审计工作底稿。
(5)A 注册会计师拟利用会计师事务所聘请的外部信息技术专家,对甲公司的信息系统进 行测试。该信息技术专家不是项目组成员,不受 ABC 会计师事务所质量控制政策和程序的约 束。
(6)A 注册会计师就一项疑难会计问题同时咨询会计师事务所的技术部门和外部专家,得 到的咨询意见存在分歧。A 注册会计师决定采纳外部专家的意见,审计工作底稿中仅记录向 外部专家咨询的情况。
要求:
针对上述第(1)至(6)项,逐项指出 ABC 会计师事务所或其注册会计师的做法是否恰当。
如不恰当,简要说明理由。
第3题
要求:指出ABC会计师事务所在业务承接方面存在的问题,并简要说明理由。
第4题
要求:
指出ABC会计师事务所在业务承接、业务执行和业务质量控制方面存在的问题,并简要说明理由。
第5题
A.ABC会计师事务所可以聘请项目组外其他注册会计师复核B的工作
B.只有通过将该B调离审 计项目组才能将对独立性的不利影响降至可接受水平
C.ABC会计师事务所可以执行质量控制复核以降低对独立性的不利影响程度
D.如果不将B调离审计项目组,会计师事务所应当解除审计业务约定
第6题
第 20 题 ABC会计师事务所接受了B公司委托,对2×10年12月31日的应收账款明细表进行审计,以下说法中不正确的是()。
A.由于ABC会计师事务所已经对B公司2×10年财务报表出具了否定意见的审计报告,只有该应收账款并不构成财务报表的主要部分时,注册会计师才能够对该应收账款明细表出具审计报告
B.在确定重要性水平时,金额一般与对B公司2×10年财务报表审计时确定的重要性水平相同
C.在对应收账款明细表出具审计报告时,注册会计师应当在审计报告中指明应收账款明细表的编制基础或提及编制基础的协议
D.审计意见应当说明应收账款明细表是否按照指定的基础编制
第7题
A.由于ABC会计师事务所已经对B公司2×10年财务报表出具了否定意见的审计报告,只有该应收账款并不构成财务报表的主要部分时,注册会计师才能够对该应收账款明细表出具审计报告
B.在确定重要性水平时,金额一般与对B公司2×10年财务报表审计时确定的重要性水平相同
C.在对应收账款明细表出具审计报告时,注册会计师应当在审计报告中指明应收账款明细表的编制基础或提及编制基础的协议
D.审计意见应当说明应收账款明细表是否按照指定的基础编制
第10题
A.取得借款的授权批准文件及合同,检查借款的金额、期限、利率、条件等内容
B.检查抵押资产的产权及价值
C.由于长期借款系以往年度形成,由此无需再对借款的授权及借款的金额、期限、利率、条件等进行审计
D.检查借款的分类及披露
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