题目
第1题
在对甲银行2012年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项
(1)A注册会计师担任甲银行2012年度财务报表审计项目合伙人。其于2012年10月按正常商业条件在甲银行开立账户,并购买10000元甲银行公开发行的三个月期非保本浮动收益型人民币理财产品。该理财产品主要投资于各类债券基金。
(2)B注册会计师曾担任甲银行2011年度财务报表审计项目经理,并签署该年度审计报告。B 注册会计师于2012年4月30日辞职,于2012年末加入甲银行下属某分行担任财务负责人。
(3)乙保险公司与甲银行均为丙公司的重要子公司。乙保险公司于2012年2月聘请xYz咨询公司为其提供与财务会计系统相关的内部审计服务,并由乙保险公司承担管理层职责。乙保险公司及丙公司不是ABC会计师事务所的审计客户。
(4)XYZ咨询公司的合伙人c的父亲持有甲银行少量股票。截至2012年12月31日,这些股票市值为6000元。合伙人c自2011年起为甲银行下属某分行提供企业所得税申报服务,但在服务过程中不承担管理层职责。
(5)甲银行持有上市公司丁公司3%的股份,对丁公司不具有重大影响。该投资对甲银行也不重大。甲银行2012年度审计项目经理D注册会计师于2012年11月购买500股丁公司股票。截至2012年12月31日,这些股票市值为3000元。
(6)甲银行于2012年初收购戊银行,为将两个银行的财务信息系统进行整合,聘请xYz咨询公司重新设计财务信息系统。
要求:
针对上述第(1)至(6)项,逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则的情况,并简要说明理由。将答案直接填入答题区相应的表格内。
事项序号
是否存在违反职业道德
守则的情况(是/否)
’理由
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
(6)
第2题
A.注册会计师评估认为X注册会计师具备审计甲公司需要的独立性和专业胜任能力,因此,可能通过查阅2018年度审计工作底稿,获取关于非流动资产期初余额的充分、适当的审计证据
B.注册会计师未能对2018年12月31日的存货实施监盘,因此,除对存货的期末余额实施审计程序,有必要对存货期初余额实施追加的审计程序
C.为确定期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报,A注册会计师需要确定适用于期初余额的重要性水平
D.A注册会计师应当阅读甲公司2018年度财务报表和相关披露,以及X注册会计师出具的审计报告
第3题
第4题
第5题
A.出具非无保留意见的审计报告
B.咨询法律意见,考虑是否解除业务约定
C.提请管理层咨询A公司的法律顾问等有资格的第三方的意见
D.告知治理层
第6题
A.XYZ公司建立了比较完善的固定资产处置制度,且2012年发生的处置业务没有对当期损益产生重大影响,注册会计师决定不再对固定处置业务进行实质性程序
B.XYZ公司的固定资产没有按类别、使用部门、使用状况等进行明细核算,注册会计师决定减少相关的控制测试并加大实质性程序的样本量
C.XYZ公司建立了比较完善的固定资产定期盘点制度,于2012年12月31日对固定资产进行了全面盘点,并根据盘点结果进行了相关会计处理,注册会计师决定适当减少抽查XYZ公司固定资产的样本量
D.XYZ公司2012年度固定资产的实际增减变化与固定年度预算基本一致,注册会计师决定减少对固定资产增减变化进行实质性程序的样本量
第7题
A.审计的时间预算重新调整
B.约定的审计收费发生变化
C.甲公司及其经营环境发生变化
D.甲公司在下一年度采用新的固定资产折旧政策
第8题
A.与项目负责人进行讨论
B.复核财务报表或其他业务对象信息及报告,尤其考虑报告是否适当
C.业务的复杂程度和出具不恰当报告的风险
D.选取与项目组作出重大判断及形成结论有关的工作底稿进行复核
第9题
A.取得借款的授权批准文件及合同,检查借款的金额、期限、利率、条件等内容
B.检查抵押资产的产权及价值
C.由于长期借款系以往年度形成,由此无需再对借款的授权及借款的金额、期限、利率、条件等进行审计
D.检查借款的分类及披露
第10题
A.2011
B.2012
C.2013
D.2014
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