注册会计师张华在对XYZ股份有限公司存货项目的相关内部控制制度进行测试后，发现该公司存在以下几种可能导致注册会计师张华在对XYZ股份有限公司存货项目的相关内部控制制度进行测试后，发现该公司存在以下几种可能导致错误的情况。 （）执行的各项实质性测试程序所获取的审计证据，如按其外形特征可分属哪些类型 情况序列号 审计程序 审计目标 审计证据类型 1 2 3 4 5

(1)仓库管理控制松弛，存货无定期盘点制度。

(2)公司以前从未接受过注册会计师的审计。

(3)公司存货的计价方法由先进先出法改为全月一次加权平均法。

(4)自称年底从A公司购入的存货至今未收到发票，年终时已入库。

(5)B公司存放在公司的D产品可能已计入公司存货。

要求：

(1)注册会计师应当分别执行的最主要的实质性测试程序是什么？

(2)执行的实质性测试能够实现哪些审计目标？

(3)执行的各项实质性测试程序所获取的审计证据，如按其外形特征可分属哪些类型？

A.与被审计单位讨论其对该部分存货的控制程序

B.向受托单位进行函证

C.注册会计师亲自监盘或利用其他注册会计师的工作

D.通过测试被审计单位的采购、生产及销售记录，确定其存在

ABC会计师事务所的注册会计师李欣在对XYZ股份有限公司2005年7月1日与U商业银行签订的借款合同及所涉及的财务会计规定遵循情况审查后，在所出具的审计报告的意见段中使用了“在审计过程中我们发现，除了没有按照借款合同的规定随时保持不低于100万元价值的存货这一情况外，贵公司所有重大方面遵循了与U商业银行签订的借款合同及所涉及的财务会计规定。”()

A．正确

B．错误

A.存货账面数量与实物数量相符，金额的计算正确

B.当存货成本低于可变现净值时，已调整为可变现净值

C.年末采购、销售截止是恰当的

D.存货项目余额与其各相关总账余额计数一致

A.存在

B.完整性

C.计价和分摊

D.分类与可理解性

A.结存余额较大的项目

B.价格变动较频繁的项目

C.交易活动较频繁的项目

D.具有代表性的项目

A.了解存货会计系统及其他相关的内部控制

B.查阅以前年度的存货监盘工作底稿

C.复核并与管理当局讨论其存货盘点计划

D.考虑是否需要利用其他注册会计师的工作

A.结存余额较大的项目

B.价格变动较频繁的项目

C.交易活动较频繁的项目

D.具有代表性的项目

A.结存余额较大的项目

B.价格变动较频繁的项目

C.结存余额为零的项目

D.具有代表性的项目