开单部门出库前，但实际业务未发生，有单无货或客户取消发货的，开单当天作废运单；若是开重单，发现次日必须终止运单（）

A.仓库未及时把包裹交接给快递或者快递漏收

B.包裹在揽收前更换了快递面单（即产品已由新面单发出）

C.商家虚假打单点击发货

D.包裹已揽收但快递员未及时上传收件信息

A.终端激活后无流量

B.终端已出库未激活

C.终端来源为“自备”但出库局方终端

D.一个业务账号对应过多个终端串码

A.投递操作未发生投递或邮件还在投递部门，提前录入妥投信息的行为，属投递环节虚假信息责任

B.投递前未联系收件人预约的，或未与收件人电话确认随意交与他人代收的，属未预约投递责任

C.接收城市处理中心有实际接收信息，无封发投递环节信息，属接收环节责任

D.转运环节操作正常，但破损属于收寄单位违规收寄造成的破损为收寄环节责任

A.销售出库调整单须具有销售属性，单据填入部门信息，客户信息可选，否则销售系统不能反映此笔调整金额；

B.销售出库调整单必须添加部门、客户信息，销售统计表才能反映出来；

C.销售统计表的成本金额取自于存货，所以只存货核算记帐之后，销售才能取到正确的成本；

D.产品质量问题。

下列审计程序中，属于生产和存货循环内部控制测试程序的有：

A．抽查出库单有无销售部门主管批准的签字

B．核实有关成本账户中各项成本的性质和发生日期，以确定其归属期是否正确

C．询问、实地观察成本的归口分级管理制度执行情况

D．抽查存货盘点记录，核实盘点是否由仓库保管员以外的人员监督执行

E．观察有无独立人员检查与生产和存货业务相关的账簿记录正确性

要求：请根据A注册会计师记录的对X公司各流程相关的内部控制回答下列问题：

(1)销售与收款流程相关的内部控制影响最大的财务报表项目是哪些？

(2)请在下表的“主要控制活动”对应的同一行的“受影响的主要认定”的恰当位置打“√”。 受影响的主要认定 序号 主要控制活动 存在／

发生 完整性 权利和

义务 计价和

分摊 准确性 截止 分类 1 订单的接受与赊销的批准、销售合同的签订与审批、销售与发货、实物资产的保管与会计记录、收款审批与执行等职务相分离 2 定期更新定价政策、信用政策、折扣政策和收款政策 3 销售部门根据经适当

批准的订单签订销售合同 4 仓储部门根据经适当批准的发货通知单发货，并编制出库单 5 出库单连续编号 6 财务部门将出库单、销售合同与销售发票核对一致后入账 7 销售退回、折扣和折让经适当批准后相应调整账务处理 8 销售部门定期与仓储部门核对货物销售数量与实际发运数量 续表 受影响的主要认定 序号 主要控制活动 存在／

发生 完整性 权利和 义务 计价和 分摊 准确性 截止 分类 要求：

(1)根据资料一、二，请代B注册会计师分析，针对X公司可能存在的经营风险是否属

于特别风险？如果属于特别风险，与财务报表的哪个项目有关？同时，与该项目的什么

认定相关？

(2)结合资料一、二，请代B注册会计师选择恰当的审计措施(请直接填写以下审计措

施中的大写字母即可)。

A．追查存货盘点记录至存货永续盘存记录；

B．将销售明细账中记录的交易同销售发票、出库单、装运凭证以及其他证明文件比较；

C．审阅账龄分析报告和还款协议签订及执行报告；

D．抽查还款协议和货款收回情况；

E．与财务经理讨论坏账准备的计提；

F．与销售总监讨论所执行的坏账风险评估程序。

四、综合题(本题型共2题，每小题15分，共30分。在答题卷上解答，答在试题卷上无

效。答案中的金额用人民币万元表示，有小数点的保留两位小数，小数点两位后四舍五

入)

1．甲公司主要从事橡胶制品的生产和销售，其销售收入主要来源于国内销售。ABC会计师

事务所负责甲公司2010年度财务报表审计，并委派A注册会计师担任项目合伙人。该公

司2010年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形式与上年相当。

资料一：

(1)甲公司的收入确认政策为：以向客户开具销售发票为时点确认收入。

(2)2010年第4季度，中国人民银行调整两次存贷款利率： 2010年10月20日起 调整前利率(%) 调整后利率(%) 1．城乡居民和单位存款 (1)活期存款 0.36 0.36 (2)整存整取定期存款 3个月 1.71 1.9l 6年 1.98 2.20 1年 2.25 2.50 2年 2.79 3.25 3年 3.33 3.85 5年 3.60 4.20 2．各项贷款 6个月 4.86 5.10 1年 5.31 5.56 1至3年 5.40 5.60 3至5年 5.76 5.96 5年以上 5.94 6.149 定期与客户对账，并调整差异 10 定期分析应收账款账

龄，并催收逾期应收账款 11 根据坏账准备政策定期计提坏账准备，经适当批准后核销坏账 12 收到客户付款后，出纳人员办理托收，财务人员进行账务处理并经适当复核后核销相关单证 13 月末之前，将本月产生的销售合同、出库单交财务部门进行相关处理 14 定期复核实际销售收入与预算金额并分析差异