甲公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算,该公司20×7年度利润总额为4 000万元,适用的所得税税率为33%,已知自20×8年1月1日起,适用的所得税率变更为25%。20×7年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的有:本期计提国债利息收入500万元;年末持有的交易性金融资产公允价值上升1 500万元;年末持有的其他债权投资公允价值上升100万元。假定20×7年1月1日不存在暂时性差

[资料]甲有限责任公司(以下简称甲公司)所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。2008年年度实现利润总额为2000万元，当年会计与税收之间的差异包括以下事项：

(1)取得一项无形资产，成本为200万元，由于使用寿命无法合理估计，会计上未摊销其成本。税法规定应按不短于10年的期限摊销。

(2)国债利息收入20万元。

(3)持有一项交易性金融资产，取得成本为150万元。会计期末公允价值为140万元。

(4)公司持有的一批存货，成本为1000万元，期末清查该存货估计可变现净值为800万元，当期计提存货跌价准备200万元。

[要求](1)分析计算应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。

(2)分别计算甲公司2008年年度的应交所得税、递延所得税资产或递延所得税负债、所得税费用的金额，并编制有关所得税的会计分录。

A.调整减少递延所得税资产5万元

B.调整增加留存收益10万元

C.调整增加应交所得税2.5万元

D.调整增加所得税费用7.5万元

A.134

B.127.4

C.140.6

D.147.5

A.13.4

B.127.4

C.140.6

D.130.7

要求：

(1)计算甲公司2007年度应纳税所得额。

(2)计算甲公司2007年度应交所得税。

(3)编制甲公司确认应交所得税、实际缴纳所得税和年末结转所得税费用的会计分录。(“应交税费”科目要求写出二级明细科目)

A.借方100

B.贷方50

C.借方400

D.借方250

A.25.75

B.26.75

C.27.25

D.29.75

A．1203300元

B．3976500元

C．3943500元

D．3960000元