题目
注册会计师对W公司2010年度会计报表实施审计,审计中对W公司的货币资金内部控制进行了解,发现以下情况:
(1)W公司设立出纳员。出纳员负责办理现金、银行存款收支业务,登记现金日记账和银行存款日记账,并兼任会计档案保管职务。月底,出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调节表。
(2)W公司对货币资金支付建立了授权批准制度。审批人根据货币资金授权批准制度的规定,一般情况下在授权范围内进行审批,同时也可以超越审批权限审批,事后再按审批程序补办手续。
(3)W公司采取分散收款方式。各部门收款员所收现金每隔3天向财务部门出纳员汇总解缴一次。
要求:指出W公司货币资金内部控制中存在的缺陷并简要说明理由,同时提出改进建议。
第1题
第2题
第3题
第4题
:A.无法表达意见审计报告
B.否定意见审计报告
C.保留意见审计报告
D.无保留意见审计报告
第5题
A和B注册会计师确定Y公司1999年度会计报表层次的重要性水平为540万元,并且将该重要性水平分配至各会计报表项目,其中部分会计报表项目的重要性水平如下:
A和B注册会计师在审计过程中发现以下情况:
(1) S公司系Y公司在国外的分公司,从事Y公司大部分的生产经营业务,其提供的1999年度会计报表反映,主营业务收入为108000万元、主营业务成本为90000万元、利润总额为3240万元,均占Y公司相应会计报表项目金额的60%。该会计报表未经其他会计师事务所审计,A和B注册会计师也未赴国外进行审计。
(2) 1999年1月1日,由于W公司增加了新的投资者和资本,使Y公司在W公司中持有的股权比例从原有的48%降至 10%。Y公司因此将对W公司的长期股权投资核算方法由权益法改为成本法,冲1991年至1998年原按权益法核算已计入投资损失中的属于38%的部分,共计3000万元,相应调整为1999年度的投资收益,Y公司未对此计提长期投资减值准备。A和B注册会计师提出相应的审计调整建议,Y公司拒绝接受。
(3) 1999年度,Y公司以108元/公斤的售价将1000万公斤a产品(增值税税率为17%)销售给控股股东P公司,已确认为 1999年度的主营业务收入,并相应结转了a产品成本90000万元,货款尚未结算。a产品与市场同类产品的成本基本相同,但市场公允售价为104元/公斤。Y公司已在其会计报表附注中就该关联方交易事项予以披露。
(4) 1999年1月1日,Y公司经批准按面值发行了15000万元5年期、债券票面年利率为4.2%、到期一次还本付息的公司债券。发行债券所筹集资金的6000万元用于建造生产厂房(1999年12月31日尚未完工),9000万元用于补充流动资金。Y公司对债券发行作了相应的会计处理,但未计提1999年度的债券利息。 A和B注册会计师提出补提债券利息的审计调整建议,Y公司拒绝接受。
Y公司1999年度向关联公司E公司出售旧汽车一部,账面原值15万元,累计折旧13万元,双方协议作价1.8万元,差额0.2万元已计入当期损益。A和B注册会计师提请Y公司在其会计报表附注中予以披露:Y公司拒绝接受。
要求:
假定Y公司分别只存在上述第(1)、第(2)、第(3)、第 (4)个情况,A和B注册会计师分别应当发表何种审计意见?如果在相应的审计报告中需要编制说明段的,请代为编制说明段。
第6题
A.闲置不用的办公设备
B.管理部门使用的轿车
C.全年未使用的车床
D.全年使用的生产设备
第7题
A.没有过失
B.普通过失
C.重大过失
D.欺诈
第8题
发现东方公司已经全面实施ERP管理和核算体系,为评价该电子数据处理系统控制是否有效,其聘请了行业专家对该系统进行分析测试评价,所以在执行审计程序时,对由ERP产生的财务数据可以不作实质性检查。()
A.正确
B.错误
第9题
A.销售与收款循环
B.购货与付款循环
C.生产循环
D.筹资与投资循环
第10题
项目经理于2006年3月12日对Y公司的存货进行监盘,监盘中由于恶劣的天气而导致注册会计师无法参与盘点。经测试,Y公司存货的内部控制不健全,A注册会计师根据所选派的 3位农民兄弟实施存货监盘,结果显示盘点日账实相符,据以得出资产负债表日存货真实存在的审计结论。()
A.正确
B.错误
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