某增值税一般纳税人以管材制造为主业，2005年9月发生以下业务： （1)外购一批原料（已入库)，取得的增值税专用

某增值税一般纳税人以管材制造为主业，某年9月发生以下业务：

(1)外购一批原料(已入库)，取得的增值税专用发票上注明货款100万元、税款17万元；货款已通过银行存款支付。

(2)上月购进的一批货物因质量问题本月全部退货，取得红字专用发票并收到价税合计的退货款48万元。

(3)受托加工一批应税消费品，收取加工费(不含税)20万元并收回代委托方缴纳的消费税2万元。

(4)销售自产货物，增值税专用发票上注明货款300万元，并随同收取包装物租金5万元和押金8万元(押金期限为6个月)。款项已存入银行。

(5)外购原材料(货已入库，款项已存入银行)，取得的增值税专用发票上注明税款1.53万元；委托某企业制作一批礼品，取得增值税专用发票注明制作费3万元，在当月销售货物时以赠送方式送出60%。

(6)从某汽配零售店购进小汽车零配件一批，并取得当地税务机关代开具的增值税专用发票注明价款10万元，货已验收入库。

(相关增值税专用发票均通过税务机关认证并按规定期限申请抵扣。)

要求：根据以上经济业务编写会计分录。

由于连续12个月的销售收入超过500万元,因此主管税务机关于20×8年8月初要求其办理增值税一般纳税人资格登记手续,并于20×8年8月批准其成为增值税一般纳税人。 由于该厂生产的产品为分析仪器,制造过程中人工成本占比较高,购进材料较少,导致进项抵扣税额很少,同时客户对增值税专用发票的需求也不多。为此,企业老总张某认为一般纳税人身份加重了其增值税税负,经过所谓的 “纳税筹划”,他于20×8年10月下旬向当地工商部门注册成立了一家生产同类产品的小规模纳税人企业,并领取了 “一照一码”营业执照,原企业仍为一般纳税人。 从20×8年10月开始,张某分别以这两家企业的名义向主管税务机关进行纳税申报。20×8年10—12月一般纳税人企业累计共申报销售收入100万元,销项税额13万元 （）金额1倍罚款且加收滞纳金,同时对其在发票使用方面的违规问题也做了处罚。 任务要求:对上述业务的纳税风险进行分析

某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2005年12月有关生产经营业无如下：

（1）以教款提货方式销售A型小汽车30辆给汽车销售公司，每辆不含税售价15万元，开具税控专用发票注明应收价款450万元，当月实际收回价款430万元，余款下月才能收回。

（2）销售B型小汽车50辆给特约经销商，每辆不含税单价12万元，向特约经销商开具了税控增值税专用发票，注明价款600万元、增值税102万元，由于特约经销商当月支付了全部货款，汽车制造企业给予特约经销商原售价2%的销售折扣。

（3）将新研制生产的C型小汽车5辆销售给本企业的中层干部，每辆按成本价10万元出售，共计取得收入50万元，C型小汽车尚无市场销售价格。

（4）销售已使用半年的进口小汽车3辆，开具普通发票取得收入65．52万元，3辆进口小汽车固定自产的原值为62万元，销售时账面余值为58万元。

（5）购进机械设备取得税控专用发票注明价款20万元、进项税额3．4万元，该设备当月投入适用。

（6）当月购进原材料取得税控专用发票注明金额600万元、进项税额102万元，并经国税务机关认证，支付购进原材料的运输费用20万元、保险费用5万元、装卸费用3万元。

（7）从小规模纳税人处购进汽车零部件，取得由当地税务机关开具的增值税专用发票注明价款20万元、进项税额1．2万元，支付运输费用2万元并取得普通发票。

（8）当月发生意外事故损失库存原材料金额35万元（其中含运输费用2．79万元），直接计入“营业外支出”帐户损失为35万元。

A.6

B.3.6

C.8.5

D.5.1

A.177

B.144.11

C.136.2

D.151.2

A.144.11

B.151.2

C.136.2

D.177

A.13.72

B.12.52

C.15.10

D.20.12