为适应技术进步、产品更新换代较快的形势，C公司于2009年年初购置了一台生产设备，购置成本为4000万

元，预计使用年限为8年，预计净残值率为5％。经税务机关批准，该公司采用年数总和法计提折旧。C公司适用的所得税税率为25％。2016年C公司亏损2600万元。

经张会计师预测，C公司2017年一2022年各年末未扣除折旧的税前利润均为900万元。为此他建议，C公司应从2017年开始变更折旧办法，使用直线法(即年限平均法)替代年数总和法，以减少企业所得税负担，对企业更有利。

在年数总和法和直线法下，2017年一2022年各年的折旧及税前利润的数据分别如表1和表2所示：

表1年数总和法下的年折旧额及税前利润

单位：万元

表2直线法下的年折旧额及税前利润

单位：万元

要求：

(1)分别计算C公司按年数总和法和直线法计提折旧情况下2017年一2022年应缴纳的所得税总额。

(2)根据上述计算结果，判断C公司是否应接受张会计师的建议(不考虑货币时间价值)。

下列固定资产中，不能实行加速折旧的是()。

A．由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产

B．常年处于强震动状态的固定资产

C．常年处于高腐蚀状态的固定资产

D．环保专用设备

A.由于技术进步较快，产品更新换代较快的固定资产

B.常年处于强震动状态的固定资产

C.常年处于高腐蚀状态的固定资产

D.环保专用设备

A.技术进步，产品更新换代较快的固定资产

B.融资租入的固定资产

C.处于强震动、高腐蚀状态的固定资产

D.经营性租赁方式租入的固定资产

本为4 000万元，预计使用年限为8年，预计净残值率为5%。经各务机关批准，该公司采用年数总和法计提折旧。C公司适用的所税税率为25%。2010年C公司当年亏损2 600万元。

经长会计师预测，C公司2011年~2016年各年末扣除折旧的税前利润均为900万元。为此他建议，C公司应从2011年开始变更折旧办法，使用直线法（即年限平均法）替代年数总和法，以减少企业所得税负担，对企业更有利。

在年数总和法和直线法下，2011~2016年各年的折掉顾及税前利润的数据分别如表2和表3所示：

表2

年数总和法下的年折旧额及税前利润 单位：万元

年度

2011

2012

2013

2014

2015

2016

年折旧额

633.33

527.78

422.22

316.67

211.11

105.56

税前利润

266.67

372.22

477.78

583.33

688.89

794.44

表3

直线法下的年折旧额及税前利润 单位：万元

年度

2011

2012

2013

2014

2015

2016

年折旧额

369.44

369.44

369.44

369.44

369.44

369.44

税前利润

530.56

530.56

530.56

530.56

530.56

530.56

要求：（1）分别计算C公司按年数总和法和直线法计提折旧情况下2011~2016年应缴纳的所得税总额。

（2）根据上述计算结果，判断C公司是否应接受张会计师的建议（不考虑资金时间价值）。

（3）为避免可能面临的税务风险，C公司变更折旧方法之前应履行什么手续？

A．技术进步较快

B．产品更新换代较快

C．常年处于强振动

D．常年处于高腐蚀状态

E．价值特别巨大的风险投资类固定资产

A.常年处于强震动状态的固定资产

B.常年处于高腐蚀状态的固定资产

C.单独估价作为固定资产入账的土地

D.由于技术进步原因产品更新换代较快的固定资产