X公司为增值税一般纳税企业，主要生产和销售甲产品，适用增值税率17％，所得税税率25％，不考虑其他相

某企业为增值税一般纳税人，主要生产A产品，每件产品的不含税售价为1 000元，成本为200元／件。购进原材料均能取得增值税专用发票，购销货物适用增值税税率均为17％，城市维护建设税及教育费附加均不予考虑。2018年8月，税务机关对该企业2017年度的纳税情况进行检查，有关账务资料如下：（1）销售给X企业A产品10件，同时收取包装物租金1000元，账务处理为：借：银行存款12700贷：资本公积11700其他业务收入1000（2）销售给Y企业（小规模纳税人）A产品2件，账务处理为：借：银行存款2340贷：其他应付款2340（3）职工福利部门领用A产品5件，账务处理为：借：应付职工薪酬1000贷：库存商品1000（4）在建工程领用生产用原料10000元（该项工程至2018年8月尚未完工），账务处理为：借：在建工程10000贷：原材料10000该企业销售A产品给Y企业应调增增值税销项税额为（）元

某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售葡萄酒，假定2016年度有关经营业务如下： （1)销

某矿业公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率销项为13%，进项为17%。2006年2月，公司对其拥有的选矿厂进行改造，该选矿厂的账面原值为1600万元，已计提累计折旧700万元，已计提减值准备200万元。在改造过程中，领用生产用原材料200万元，发生的工资费用800万元。该选矿厂改造完成后的入账价值应为（）万元。

甲公司为增值税一般纳税人，主要从事高尔夫球及球具的生产经营业务。2018年10月，有关经营情况如下：（1）进口聚氨酯面料一批，海关核实的关税完税价格6万元，缴纳关税0.39万元，取得海关进口增值税专用缴款书注明税款1.0224万元。（2）将进口的聚氨酯委托乙企业加工高尔夫球包100个，支付加工费2万元，取得的增值税专用发票上注明的税额0.32万元。乙企业当月同类高尔夫球包不含增值税售价0.18万元/个。（3）将委托乙企业加工的100个高尔夫球包收回后全部销售给某代理商，不含增值税销售价格为25万元，支付运费取得增值税专用发票上注明的税款0.2万元。（4）当月购进生产设备取得的增值税专用发票上注明的进项税额0.64万元。已知：高尔夫球及球具的消费税税率为10%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.关于甲企业当月委托加工的高尔夫球包的消费税的表述中，正确的是（）

甲公司为增值税一般纳税人，主要从事高尔夫球及球具的生产经营业务。2018年10月有关经营情况如下： （1）进口聚氨酯面料一批，海关核实的关税完税价格6万元，缴纳关税0.39万元，取得海关进口增值税专用缴款书注明税款1.0224万元。 （2）将进口的聚氨酯委托乙企业加工高尔夫球包100个，支付加工费2万元，取得的增值税专用发票上注明的税额0.32万元。乙企业当月同类高尔夫球包不含增值税售价0.18万元/个。 （3）将委托乙企业加工的100个高尔夫球包收回后全部销售给某代理商，不含增值税销售价格为25万元，支付运费取得增值税专用发票上注明的税款0.2万元。 （4）当月购进生产设备取得的增值税专用发票上注明的进项税额0.64万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.关于甲企业当月委托加工的高尔夫球包的消费税的表述中，正确的是（）

A公司为增值税一般纳税企业。20lO年度，A公司现销方式下销售商品确认主营业务收人为600万元，增值税

甲公司系一家生产企业，增值税一般纳税人。增值税纳税期限为一个月，增值税计算适用一般计税方法。企业所得税适用查账征收方式，按月预缴，年终汇算清缴。该公司主要从事A产品（大型设备）生产销售业务。A产品的生产成本为1350万元/套，销售价格（不含增值税）为1600万元/套，适用的增值税税率为13%。

2020年12月份，乙公司（增值税一般纳税人）采购人员来到甲公司，洽谈A产品采购业务。乙公司拟购买甲公司生产的A产品作为固定资产使用。双方就A产品成交价格、收付款时间及方式、收发货时间及方式等事项进行了磋商。甲公司的意见是采取现销方式，成交价格（不含增值税）为1600万元/套，发货时间为2021年1月1日；乙公司考虑到目前的生产需要和资金周转情况，提出采取分期付款方式，货款在5年内分期支付，成交价格（不含增值税）可以适当上浮300万元左右。

甲公司运用大数据分析和实地调研，了解到同类产品的市场供求和乙公司的经济实力及信用状况后，同意乙公司提出的分期付款方式，但成交价格需要进一步磋商。最终，甲乙双方达成一致意见，签订了A产品销售合同。合同约定∶甲公司向乙公司销售一套A产品，发货日期为2021年1月1日，成交价格（不含增值税）为2000万元、增值税额为260万元、价税合计2260万元；发生的运输费用由甲公司承担；乙公司收到A产品并检验合格后，分5次于每年12月31日等额支付货款（包括增值税款），每次支付金额452万元（2260/5）。

2021年1月1日，甲公司按照合同约定如期发货，转账支付运输费用并取得承运部门开具给本公司的增值税专用发票，发票上列明∶金额5000元、税额450元、价税合计5450元，该发票于当月查询确认（抵扣勾选）。2021年1月25日，乙公司收到A产品并检验合格，作为生产经营用固定资产投入使用。

甲公司执行《企业会计准则第14号——收入》（财会【2017】22号），认为该合同中存在重大融资成分。利用插值法计算的折现率为7.93%；2021年至2025年实现的融资收益分别为1268800元、1052216元、818457元、566160元、294367元。

甲公司熟悉《增值税专用发票使用规定》，向乙公司销售A产品，其增值税专用发票开具符合税收规定。乙公司信用状况很好，能够按照合同约定分期付款。

要求∶

根据上述案例资料，回答以下问题。

（一）甲公司的会计处理

1.甲公司于2021年1月份销售A产品时会计处理；

2.甲公司于2021年12月份收款时会计处理；

3.甲公司于2022年12月份收款时会计处理。

（二）甲公司的税务处理

1.甲公司增值税纳税申报（列明税款所属月份、销售额和销项税额即可）；

2.甲公司汇算清缴2021年度企业所得税时纳税调整；

3.甲公司汇算清缴2022年度企业所得税时纳税调整。

（三）税务风险分析与防范

从甲公司角度，分析本例涉税处理可能发生的税务风险，并提出防范税务风险的措施。

X公司（小规模纳税人）主要从事内陆水产养殖，2010年自产鲢鱼的不含税销售额为50万元，实现利润10万元，假如没有其他纳税调整项目，应纳税所得额为10万元。由于享受增值税和企业所得税优惠政策，实际得到的增值税优惠为（）万元，企业所得税优惠为（）万元

甲企业为增值税一般纳税人，主要生产M产品，每件产品的不含税售价为1000元，成本为每件200元；购进原材料均能取得增值税专用发票，购销货物适用增值税税率均为13％（城市维护建设税及教育费附加不考虑）。2019年8月，税务机关对甲企业2019年度的纳税情况进行检查，甲企业有关账务资料如下： （1）销售给A企业M产品10件，同时收取包装物租金1000元，账务处理为： 借：银行存款 12300 贷：资本公积 11300 其他业务收入 1000（2）销售给B企业（小规模纳税人）M产品2件，账务处理为： 借：银行存款 2260 贷：其他应付款 2260（3）职工福利部门领用M产品5件，账务处理为： 借：应付职工薪酬 1000 贷：库存商品 1000（4）在建工程领用生产用原材料10000元（该项工程至2019年8月尚未完工），账务处理为： 借：在建工程 10000 贷：原材料 10000甲企业向A企业收取的包装物租金应调增增值税销项税额为（）元

某企业（一般纳税人)1月份有未抵扣完的进项税额0.5万元,2月销售免税货物40万元,生产免税货物动用前期购进原材料10万元,则其2月份增值税纳税处理为（)