甲公司适用的所得税税率为25%。2×17年1月1日，甲公司以增发1000万股普通股(每股市价1.6元，每股面值1元)作为对价，从W公司处取得乙公司80%的股权，能够对乙公司实施控制，另用银行存款支付发行费用80万元。当日，乙公司可辨认净资产账面价值为1600万元，公允价值为1800万元，差额由乙公司一项固定资产所引起，该项固定资产的账面价值为300万元，公允价值为500万元。甲公司与W公司不具有关联方关系。该项企业合并在合并财务报表中形成的商誉为()万元。

A.确认主营业务收入425万元

B.确认主营业务成本300万元

C.在收到货款时确认财务费用4.25万元

D.在收到货款时确认银行存款493万元

X公司适用的所得税税率为25%，该公司2014年11月份的利润表如下表所示：

利润表(简表)

编制单位：X公司2014年11月单位：元

X公司为一般纳税人，12月份发生以下经济业务：

(1)对外销售甲商品3500件，单价68元，增值税税率17%，款项已存入银行;

(2)经批准处理财产清查中的账外设备一台，估计原价10000元，七成新;

(3)计算分配本月应付职工工资共计40000元，其中管理部门25000元，专设销售机构]5000元;

(4)计提本月办公用固定资产折旧1200元;

(5)结转已销售的3500件甲商品的销售成本140000元;

(6)将本月实现的损益结转至“本年利润”账户。

要求：根据上述资料，计算下列X公司2014年利润表中(1)、(2)、(3)、(4)、(5)的金额。(答案中的金额单位为元，假设不存在纳税调整因素)

利润表(简表)

编制单位：X公司2014年12月单位：元

A.调整减少递延所得税资产5万元

B.调整增加留存收益10万元

C.调整增加应交所得税2.5万元

D.调整增加所得税费用7.5万元

A.16.67

B.25

C.25.5

D.17

A.3 月 2 日 ，甲公司应确认销售商品收入 180 万元

B.3 月 2 日 ，甲公司应确认销售商品收入 176 万元

C.3 月 15 日 ，甲公司应确认财务费用 2 万元

D.3 月 15 日 ，甲公司应确认财务费用 1.8 万元

收入的核算

甲企业为增值税的一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积。2010年发生有关收入的经济业务如下：

(1)财务会计报告批准报出前发生一笔销售退回，退回上年销售的商品。商品货款为50 000元，税款为8 500元，成本为30 000元。款项尚未收到，该企业对此项应收款按2%计提坏账准备。

(2)1月20日，向乙公司销售商品一批，该批商品的成本为750 000元，增值税专用发票上注明的货款为1 000 000元，税款为170 000元。销售时已知乙公司发生财务困难，但为了减少商品积压，将商品销售给乙公司，乙公司作为原材料核算。5月10日，得知乙公司经营情况逐渐好转，乙公司承诺近期付款。12月16日，乙公司由于缺少现金，经与甲企业协商，以其土地使用权抵偿债务，土地使用权的公允价值为1 053 000元(不考虑转让过程中的相关税费)，甲企业取得该土地使用权后作为无形资产核算(不需要安装)。

(3)销售商品一批，增值税专用发票上注明的货款为1 530 000元，税款为260 100元。货款的现值为1 346 271元，成本为1 200 000元。双方签订的合同约定货款分5年付清，税款一次付清。

要求：根据上述经济业务编制会计分录。

A.所得税费用为5000万元

B.应交所得税为7000万元

C.递延所得税负债为200万元

D.递延所得税资产为2000万元

A.70．82

B.-70．82

C.151．82

D.-151．82