甲公司 2005年2月 1日销售产品一批给乙公司，价税合计为1000000元，双方约定8月1日付款。甲公司 2005年4月 1日将应收乙公司的账款向银行申请贴现，企业与银行签订的协议中规定，在贴现的应收账款到期，乙公司未按期偿还时，甲公司负有向银行等金融机构还款的责任。甲公司实际收到950000元，手续费50000元，款项已收入银行。甲公司贴现时应作的会计处理为（）。

下列交易事项中，应收款项可以全额计提坏账准备的有()。

A．于2005年1月1日销售产品一批，这笔款项直到2006年年末尚未收回。经调查得知该客户企业经营不善，现金流量已经严重不足

B．于2004年1月1日向甲企业售出产品，该笔应收款项直到2006年年末尚未收回

C．于2005年1月1日向乙企业销售产品一批，约定10个月后偿还。2005年年末乙企业发来函电，称企业主要生产基地所在地10月份发生水灾，致使企业损失惨重，短期内无法偿付上述欠款。请求与销货企业进行债务重组

D．于2006年2月1日销售产品一批，这笔款项直到2006年年末尚未收回

E．于2005年10月1日向丙企业销售产品一批，丙企业签发4个月到期的商业承兑汇票一张。2006年年末，该企业获知丙企业由于投资失误导致严重资不抵债，已经申请破产

A.3月5日

B.8月28日

C.9月1日

D.9月5日

A.发生重大企业合并

B.2008年1月10日销售的商品100万元，因产品质量问题，客户于2008年2月8日退货

C.处置子公司

D.2008年4月1日发现2005年漏提了一项固定资产折旧100万元

根据所述资料，回答下列 76～79 题：

甲公司于2005年1月30日向乙公司购买原材料一批，2月1日开具一张出票日为2月1日、面值为234万元，票面年利率为4%，期限为6个月的商业承兑汇票一张，并于当日转交给乙公司。至7月31日，甲公司因发生财务困难无款支付。8月10日，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：

甲公司以其生产的产品(适用增值税税率17%、消费税税率10%)一批和一项无形资产抵偿所欠债务134万元。在重组日，产品账面成本为45万元，计税价格(公允价值)为50万元，未计提减值准备；无形资产账面余额为50万元，公允价值为50万元，未计提减值准备。同时乙公司豁免甲公司债务本金50万元，免除所积欠的利息，并将剩余债务延期至2007年12月31日偿还，并从2006年1月1日起按年利率2%计算利息。但如果甲公司2006年起年实现利润总额超过100万元则年利率上升至4%。利息于债务结清时一并支付。乙公司于4月30日对甲公司开具的商业承兑汇票计提了3个月的利息，并于5月1日持票到银行贴现，贴现期为3个月，年贴现率为4．4%；票据到期，因甲公司无款支付，银行将票据退回乙公司并从乙公司银行账户扣回了相应的款项；乙公司将该票据转入应收账款核算并不再计提利息，而且至8月10日未对该项债权计提坏账准备。乙公司将收到的甲公司的产品作为库存商品管理(收到相应的增值税专用发票并通过税务机关的审核、认证)；将收到的甲公司的无形资产作为无形资产管理，并估计其受益期间为50个月。

第 76 题 甲公司因该项债务重组业务，而使其“应交税费”账户的贷}方增加（）万元。

A．11.0

B．13.5

C．15.5

D．16

A.借：应收票据　　　　　　 80 000 贷：主营业务收入　　　　　　80 000

B.借：应收票据　　　　　　 90 400 贷：主营业务收入　　　　　　　　　　80 000 应交税费—应交增值税（销项税额）10 400

C.借：银行存款　　　　　　 80 000 贷：应收票据　　　　　　　　　　　　80 000

D.借：银行存款 　　　　　 　90 400 　　贷：应收票据　　　　　　　　　　　　90 400

大华公司为一般纳税人，增值税税率为17%，发生下列经济业务，请做相应的账务处理：

(1)大华公司于2006年1月1日采用分期收款方式销售大型设备，合同不含税价格为4000万元，平均分4年于每年年末支付。假定该大型设备采用现销的销售价格为3546万元，该设备的成本为3000万元。年金1000万元，期数4年，现值3546万元的折现率为5%。

(2)大华公司2006年2月1日售出4000件商品，不含税单位价格300元，单位成本200元。协议约定，购货方应于3月1日前付款；2007年7月31日前有权退货。甲公司根据经验，估计退货率为20%。7月31日退回600件，退回的增值税均取得扣税凭证。

(3)大华公司于2006年8月1日向乙公司销售商品，售价80万元，成本为60万元。公司应于2006年12月1日以100万元购回。

(4)2006年9月3日，大华公司以账面价值为8000元、公允价值为10000元的甲材料，换入B公司账面价值为10000元、公允价值为11000元的乙材料，另支付给B公司补价1170元。双方交易具有商业实质，且甲、乙材料公允价值是可靠的。

(5)2005年10月5日，B公司赊销一批材料给大华公司，含税价为234000元。2006年10月15日，大华公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，B公司同意大华公司用产品抵偿该应收账款。该产品市价为160000元，增值税税率为17%，产品成本为140000元。

晨曦公司2009年2月份发生的经济业务如下(均不考虑增值税)： (1)2月1日，向银行借入偿还期为3年的长期借款100 000元，款项已存入银行。 (2)2月5日，开出转账支票一张，用于向A公司支付前欠的购货款50 000元。 (3)2月10日，收到投资者作为资本投入的全新设备一台(无需安装)，价值1 500 000元。 (4)2月15日，向A公司购买甲材料1 200千克，单价50元。向B公司购买乙材料600千克，单价30元。货物已验收入库，款项尚未支付。 (5)2月20日，生产产品领用甲材料1 000千克，单价50元，领用乙材料500千克，单价30元。 (6)2月21日，销售产品一批，获得销售收入300 000元，已存入银行。 (7)2月22日，用银行存款归还偿还期为9个月的短期借款150 000元。 (8)2月28日，结转本企业生产的完工产品一批，生产成本500 000元。 (9)2月28日，将本月份实现的销售收入2 000 000元结转本年利润。 要求：根据以上的经济活动编制相应的会计分录。

为6个月、到期还本付息的票据。当年8月1日，甲公司发生财务困难，无法兑现票据，经双方协议，乙公司同意甲公司用一台设备抵偿该应收票据。这台设备的历史成本为480000元，累计折旧为120000元，清理费用为4000元，已计提的减值准备为20000元，设备的公允价值为320000元(假如企业转让该项设备不需要缴纳增值税)。乙公司对债权计提坏账准备4000元。假定不考虑其他相关税费。

要求：(1)为甲公司编制有关会计分录。

(2)为乙公司编制有关会计分录。

五、业务综合题（本题共计35分。）

×X公司2009年2月份发生的经济业务如下（均不考虑增值税）：

①2月1日，向银行借人偿还期为3年的长期借款100000元，款项已存人银行。

②2月5日，开出转账支票一张，用于向A公司支付前欠的购货款50000元。

③2月】o日，收到投资者作为资本投入的全新设备一台（无需安装），价值】500000元．

④2月15日，向A公司购买甲材料】200千克，单价50元。向B公司购买乙材料600千克，单价30元。货物已验收入库，款项尚未支付。

⑤2月20日．生产产品领用甲材料1000千克，单价50元，领用乙材料500千克，单价30元。

⑥2月21日，销售产品一批，获得销售收入300000元，已存人银行。

⑦2月22日，用银行存款归还偿还期为9个月的短期借款150000元。

⑧2月28日，结转本企业生产的完工产品一批，生产成本500000元。

⑨2月28日，将本月份实现的销售收入2000000元结转奉年利润。

要求：（本题30分）

(1)编制会计分录。（涉及明细科目的业务需列出明细科目）（本小题18分）

2011年2月10日甲公司销售一批产品给乙公司，价值1170万元(含税)，按购销合同约定，乙公司应于2011年5月1日前支付该款项，但至2011年12月31日乙公司尚未付款，甲公司已经计提坏账准备100万元。由于乙公司发生财务困难短期内不能支付货款，2012年2月1日与乙公司协商，乙公司以其投资性房地产抵偿该债务。乙公司用于抵偿的投资性房地产重组日公允价值为1000万元，账面价值为900万元，其中成本为600万元，公允价值变动300万元。该投资性房地产是由非投资性房地产转换来的，转换日公允价值为600万元，账面价值为500万元。

要求：根据上述资料不考虑其他因素，回答下列(1)题至(2)题。

(1)甲公司应确认的债务重组损失为()万元。

A、70

B、170

C、100

D、270

(2)乙公司因该债务重组影响当期损益的金额是()万元。

A、270

B、370

C、570

D、670