题目
H股份有限公司(以下简称H公司)有关应付债券及债务重组的资料如下:
(1) 1998年1月1日,经批准发行两年期一次还本付息的公司债券,面值总额为6000000元,票面年利率为6%,实际发行价格为6160000元,发行债券筹集资金用于某建设项目。债券溢价采用直线法摊销。为简化核算,建设项目完工交付使用时计提债券利息并摊销债券溢价;建设项目交付使用后,每年年末计提债券利息并摊销债券溢价。甲公司购买了H公司发行债券总额的25%。
(2) 1998年7月1日,借款建设项目完工交付使用。
(3) 2000年1月1日,由于H公司发生财务困难,无法支付到期债券款项。经与甲公司协商,于2000年1月1日进行债务重组,债务重组协议如下:
①H公司以200000股普通股抵偿应付甲公司债券款项的60%,公司普通股的面值为1元,每股发行价为4.6元。H公司已依法办妥有关增资手续。
②H公司以一套生产设备抵偿应付甲公司债券款项的40%,该生产设备的账面原价为700000元,已提折旧200000元,设备的公允价值为640000(假设H公司转让设备不需交纳增值税)。
甲公司相关资料如下:
(1) 为简化核算,不考虑购入债券时所发生的税金、手续费等相关费用。
(2) 长期债券投资溢价采用直线法摊销,每年年末计提债券利息并摊销债券溢价。
H公司以股票抵偿应付甲公司债券,其债务重组收益为()元。
A.88000
B.72000
C.108000
D.90000
第1题
A.H股份有限公司
B.Y证券公司
C.K律师事务所
D.H股份有限公司、Y证券公司的负有责任的董事、监事、经理
第2题
康达股份有限公司(以下简称康达公司)有关应付债券及债务重组的资料如下:
(1)1998年1月1日,经批准发行两年期一次还本付息的公司债券,面值总额为6000000元,票面年利率为6%,实际发行价格为6160000元,发行债券筹集资金用于某建设项目。债券溢价采用直线法摊销。为简化核算,建设项目完工交付使用时计提债券利息并摊销债券溢价;建设项目交付使用后,每年年末计提债券利息并摊销债券溢价。甲公司购买了康达公司发行债券总额的25%。
(2)1998年7月1日,借款建设项目完工交付使用。
(3)2000年1月1日,由于康达公司发生财务困难,无法支付到期债券款项。经与甲公司协商,于2000年1月1日进行债务重组,债务重组协议如下:
①康达公司以200000股普通股抵偿应付甲公司债券款项的60%,康达公司普通股的面值为1元。康达公司已依法办妥有关增资手续。
②康达公司以一套生产设备抵偿应付甲公司债券款项的40%,该生产设备的账面原价为700000元,已提折旧200000元(假设康达公司转让设备不需交纳增值税)。
甲公司相关资料如下:
(1)为简化核算,不考虑购入债券时所发生的税金、手续费等相关费用。
(2)长期债券投资溢价采用直线法摊销,每年年末计提债券利息并摊销债券溢价。
要求:
(1)编制康达公司有关应付债券及债务重组的会计分录。
(2)编制甲公司有关长期债券投资和债务重组日的会计分录。
第3题
甲股份有限公司(以下简称甲公司)为一家制造业上市公司。2008年甲公司发生如下交易:
(1)1月1日,与ABC公司达成协议,以市区200亩土地的土地使用权和两栋办公楼换人ABC公司拥有的s公司30%的股权和T公司40%的股权。甲公司200亩土地使用权的账面价值为4000万元,公允价值为7000万元,未曾计提减值准备。两栋办公楼的原价为10000万元,累计折旧为8000万元,公允价值为2000万元,未曾计提减值准备。ABC公司拥有S公司30%的股权的账面价值及公允价值均为6000万元;拥有T公司40%的股权的账面价值及公允价值均为4000万元。甲公司向ABC公司支付补价l000万元。假定该非货币性资产交换具有商业实质。
(2)3月1日,甲公司就其欠H公司的8000万元债务,与H公司达成债务重组协议。协议规定:H公司首先豁免甲公司债务2000万元,然后甲公司以市区另外一块100亩土地的土地使用权和银行存款1000万元偿还剩余债务6000万元。甲公司该土地使用权的账面价值为3000万元,公允价值为5000万元,未曾计提减值准备。
(3)3月15日,甲公司就应付乙公司账款550万元与乙公司进行债务重组,乙公司同意将应收甲公司债务550万元免除50万元,并将剩余债务延期1年偿还,按年利率5%计息;同时约定,如果未来1年内甲公司有盈利,则按6%计息。假定甲公司的或有应付金额满足预计负债确认条件。
(4)4月1日,甲公司与M公司达成一项资产置换协议。甲公司为建立一个大型物流仓储中心,以其产成品与M公司在郊区的一块l00亩土地的土地使用权进行置换,同时, M公司用银行存款支付给甲公司补价800万元。甲公司用于置换的产成品的账面余额为4500万元,已经计提500万元跌价准备,其公允价值为4000万元。M公司用于置换的100亩土地的土地使用权的账面价值为1000万元,未曾计提减值准备,公允价值为3200万元。假设该项资产交换具有商业实质。
假定上述与资产转移、债务重组、股权转让相关的法律手续均在2008年4月底前完成。
不考虑交易过程中的增值税等相关税费。
要求:
(1)计算确定甲公司自ABC公司换人的s公司30%的股权和T公司40%的股权的入账价值。
(2)编制甲公司以土地使用权和办公楼自ABC公司换入S公司和T公司股权的会计分录。
(3)对甲公司与H公司的债务重组,编制甲公司的会计分录。
(4)对甲公司与乙公司的债务重组,编制甲公司的会计分录。
(5)计算确定甲公司从M公司换入的土地使用权的入账价值。
(6)编制甲公司以产成品换入M公司土地使用权的会计分录。
第4题
A股份有限公司(以下简称A公司)2012年度的有关资料如下:
(1)本年利润总额为480万元,适用的企业所得税税率为25%。按税法规定本年度准予扣除的业务招待费为30万元,实际发生业务招待费50万元,支付的税收罚款20万元,国债利息收入10万元,其他纳税调整增加额20万元,其他纳税调整减少额30万元。递延所得税资产年初余额30万元,年末余额35万元。递延所得税负债年初余额40万元,年末余额47.5万元。
(2)A公司年初未分配利润为贷方80万元。
(3)按税后利润的10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。
(4)向投资者宣告分配现金股利100万元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列第(1)—(2)小题。 (答案中金额单位用万元表示)
(1)、根据上述资料,关于所得税的表述正确的是()。
A、2012年应交所得税为125万元
B、2012年递延所得税资产增加5万元
C、2012年递延所得税负债增加7.5万元
D、2012年所得税费用为125万元
(2)、下列各项中,会计处理正确的是()。
A、公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录是: 借:利润分配—应付现金股利 100 贷:应付股利 100
B、公司2012年净利润为355万元
C、公司2012年提取盈余公积为53.25万元
D、012年年末未分配利润余额为281.75万元
第5题
目的:练习资产负债表的编制。
资料:海湛股份有限公司20××年12月份有关资料如表7—1和表7—2所示。
该公司长期借款共两笔,均为到期一次性还本付息。其金额及归还期限如下:
(1)从工商银行借入30000元(本利和),离到期日还有6个月。
(2)从建设银行借入50000元(本利和),离到期日还有2年。
要求:编制海湛股份有限公司20××年12月31日的资产负债表。
表7—1 科目余额表 单位:元 | ||
科目名称 | 借方余额 | 贷方余额 |
库存现金 | 10000 | |
银行存款 | 57000 | |
应收票据 | 60000 | |
应收账款 | 80000 | |
预付账款 | 30000 | |
(应收账款的)坏账准备 | 5000 | |
原材料 | 170000 | |
库存商品 | 100000 | |
固定资产 | 800000 | |
累计折旧 | 300000 | |
在建工程 | 52000 | |
无形资产 | 150000 | |
短期借款 | 65000 | |
应付账款 | 70000 | |
预收账款 | 10000 | |
应付职工薪酬 | 6000 | |
应交税费 | 13000 | |
长期借款 | 80000 | |
实收资本 | 500000 | |
盈余公积 | 200000 | |
未分配利润 | 200000 | |
合计 | 1479000 | 1479000 |
表7-2 债权、债务明细科目余额 单位:元 | |||
账户名称 | 借或贷 | 总账余额 | 明细账余额 |
应收账款 | 借 | 80000 | |
——A公司 | 借 | 100000 | |
——B公司 | 贷 | 20000 | |
预付账款 | 贷 | 30000 | |
——C公司 | 借 | 20000 | |
——D公司 | 贷 | 50000 | |
应付账款 | 贷 | 70000 | |
——E公司 | 贷 | 100000 | |
——F公司 | 借 | 30000 | |
预收账款 | 贷 | 10000 | |
——G公司 | 贷 | 40000 | |
——H公司 | 借 | 30000 |
第6题
A.160.05万元
B.378.75万元
C.330万元
D.235.8万元
第7题
2016年度H公司有关损益类账户净发生额如下表所示:
H公司损益类账户净发生额汇总表
2016年年初H公司盈余公积为80 000元。
本年度按税后利润的10%提取法定盈余公积,并将税后利润的30%向股东分配现金股利。
要求:根据上述资料,分别计算2016年度H公司的下列指标(列示计算过程):
(1)本年营业利润;
(2)本年利润总额
(3)本年净利润
(4)年末应付股利
(5)年末盈余公积
第8题
第9题
第10题
中山股份有限公司(以下简称中山公司)是一家以制造业为主营业务的上市公司,拥有三个制造中心:1、M和N,分别生产供对外出售的三种产品甲、乙和丙,中山公司的总部分别以三个制造中心作为其管理中心,全面负责公司的经营活动。以下是有关制造中心1的相关资料:制造中心1是在2003年12月整体建造完成,并投入生产。制造中心1由厂房H、专利权K以及一条包括设备A、设备B、设备C、设备D的流水线所组成,专门用于生产产品甲,所生产的甲产品具有活跃的市场。中山公司的固定资产采用年限平均法计提折旧,无形资产采用直线法摊销。
(1)厂房、专利权以及生产线的有关资料:
①2002年初,中山公司取得用于生产甲产品的专利权K后,着手改建厂房H,同时开始筹备引进流水线工作。2002年12月厂房H改建完成的同时安装流水线,至2003年12月初,制造中心1整体建造完成,并投入生产。专利权K的取得成本为400万,剩余法定使用年限为12年,预计受益年限为10年,预计无残值。厂房H改建以后的入账价值为10 500万元,预计尚可使用年限为20年,预计净残值为500万元。设备A、设备B、设备C和设备D的初始成本分别为1 400万元、1 000万元、2 600万元和800万元,预计使用年限均为10年,预计净残值均为0。
②2007年12月31日,厂房、专利权以及生产线的可收回金额为11 196.626万元。厂房H预计的公允价值为8 500万元,如果处置预计将发生清理费用200万元,营业税425万元;无法独立确定其未来现金流量现值。专利权K的公允价值为177万元,如将其处置,预计将发生法律费用10万元,营业税9万元;无法独立确定其未来现金流量现值。
(2)2008年9月10日,中山公司董事会决定采用出包方式对制造中心1的流水线进行技术改造,并更换设备A中的主要部件。流水线的出包工程款共计1 000万元,假定由流水线中的设备平均承担该技术改造支出。该技术改造项目于9月30日开始,预计需要1年时间,发生的支出情况如下:2008年9月30日,购入用于更换的部件,支付新部件的价款、税款及其相关费用500万元。被更换的部件原购人原价为350万元。当13,还预付了10%的出包工程款。2008年12月31日,预付20%的出包工程款。2009年4月1日,再预付30%的出包工程款。2009年8月1日,又支付工程款240万元。2009年9月30日,技术改造工作完工,结清其余的出包工程款。技术改造后的设备预计均尚可使用8年,预计无残值。
(3)为该技术改造项目,中山公司于2008年9月30日专门向银行借入2年期借款1 000万元,年利率为6%。中山公司2008年账面记录的借款还有一笔于2007年6月1日借入的,期限为3年,年利率为7.2%的借款1.500万元,假设该银行借款采取到期还本付息方式。假设中山公司无其他符合资本化条件的资产购建活动。中山公司按年度计算应予资本化的利息费用金额。借入资金存在银行的年利率为2.7%。
(4)其他有关资料:
①制造中心1生产甲产品的相关资产在2007年以前未发生减值。
②中山公司不存在可分摊至制造中心1的总部资产和商誉价值。
③本题中有关事项均具有重要性。
要求:
(1)作中山公司资产组的认定,并说明理由。
(2)填列中山公司2007年12月31日与生产产品甲相关的资产组减值测试表(表中所列资产不属于资产组的不予填列)。
(3)编制中山公司2007年12月31日计提资产减值准备的会计分录。
(4)确定中山公司开始和停止资本化的时间,计算中山公司2008年和2009年借款费用资本化的金额,并作借款费用相关的会计分录,
(5)计算确定技术改造后设备A的入账价值。
资产组减值测试表 厂房H 专利权K 设备A 设备B 设备C 设备D 资产组 账面价值 剩余使用年限 权重 调整后的账面价值 可收回金额 减值损失 减值损失分摊比例 分摊减值损失 分摊后的账面价值 未分摊减值损失 二次分摊比例 二次分摊减值损失 应确认的减值损失总额 计提准备后的账面价值
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