某外商投资企业本年发放的工资总额为100万元，允许在所得税前列支的职工福利费按以下()办法处理。

A.按实际发生数列支

B.按实际发生数报董事会讨论通过后列支

C.经税务机关审核后按15.4万元列支

D.经税务机关审核后按不超过15.4万元的实际发生数列支

计税工资总额为100万元，实际发放的工资总额为110万元。该企业固定资产折旧采用平均年限法，本年计算的折旧额为5万元，按照税法规定采用双倍余额递减法计算的折旧额为6万元。管理费用中含有超标的业务招待费2万元，投资收益中含有国债利息收入2万元。

要求：（1）计算甲企业2005年应交所得税；

（2）编制计算应交所得税和交纳所得税的会计分录。

该公司从2000年开始获利，从当年起享受免、减税待遇，并在2003年被认定为先进技术企业。2005年1月，该公司自行核算的境内自身会计利润为 600万元。该公司在美国设有一个分公司，2005年度的应纳税所得额为100万元，已向所在国税务当局缴纳公司所得税28万元。经会计师事务所年终汇算清交检查，A公司在2004年的会计核算资料中，存在下列情况：

（1）“管理费用”科目中，列有全年的交际应酬费36万元。该公司当年的会计报表的销售收入净额为3000万元。

（2）“财务费用”科目中，列有向其他企业拆借资金的实际利息支出22.5万元，该项借款本金为300万元，利率为9%（银行同类、同期贷款年利率为4.5%）。

（3）“营业外支出”科目中，列有对外捐赠款40万元。其中：通过红十字会向某灾区捐款22万元，直接向某校运动会捐赠18万元。

（4）向某关联企业销售一批货物，作价160万元。参照独立企业之间的正常售价计算，该批货物应作价200万元。

（5）本年发生新产品开发费用12万元，企业进行了实际扣除（2003年开发费10万元）。

（6）本年实际列支职工福利类开支30万元，根据工资总额计提的工会经费是4万元。

要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：

（1）计算境内所得应纳税所得额；

（2）计算境外所得应补税额；

（3）计算当年实际应纳税额。

A.80

B.8

C.112

D.208

A.910

B.900

C.1000

D.820

A.800

B.820

C.780

D.700

A.180

B.250

C.150

D.170

A.170

B.180

C.250

D.150