红叶卷烟厂委托A厂加工烟丝，卷烟厂与A厂均为增值税一般纳税人，增值税税率16%，卷烟厂提供原料55000元，A厂收取加工费20000元，增值税3200元，代扣代缴消费税32143元。卷烟厂收回烟丝再加工成卷烟对外销售，当月销售5个标准箱，每标准条调拨价90元，期初库存委托加工应税烟丝已纳消费税22770元，期末库存委托加工应税烟丝已纳消费税19860元。请进行会计处理。

要求：计算A厂应代扣代缴的消费税，并做相应的会计处理。

正确答案：(1)、发出材料(2)、支付加工费、增值税和消费税

借：委托加工物资55000借：委托加工物资52143(20000+32143)贷：原材料55000应交税费—应交增值税(进项税额)3400贷：银行存款55543(3)、材料验收入库

借：原材料107143

贷：委托加工物资107143(2)、卷烟厂收回烟丝再加工为卷烟对外销售，当月销售3个标准箱，每标准条调拨价60元，期初库存委托加工应税烟丝已纳税额2580元，期末库存委托加工应税烟丝已纳税额19880元。

A.发出材料时：借：委托加工物资 55000 贷：原材料 55000

B.代收消费税税额=(55000+20000)÷(1-30%)×30%=32143(元)

C.支付代收代缴消费税时：借：待扣税金——待扣消费税 32143 贷：银行存款 32143

D.支付加工费时：借：委托加工物资 20000 应交税费—应交增值税(进项税额) 3400 贷：银行存款 23400

卷烟厂2002年9月份发生以下业务：

(1)销售甲类卷烟500标准箱，取得不含税收入625万元;

(2)委托A厂加工烟丝，提供的不含税原材料价款为30.4万元，支付给A厂的不含税加工费为8.1万元，本月完工提货;

(3)用委托加工收回的全部烟丝为原料生产的丙类烟，本月销售280标准箱，取得不含税收入280万元;(4)销售委托加工收回烟丝，取得不含税销售额6.8万元。

甲类卷烟消费税税率45%。乙类卷烟消费税税率30%，烟丝消费税税率30%，计算该烟厂9月份应纳的消费税，A厂应纳的增值税代扣代缴消费税。

A.酒厂把生产的滋补酒以福利形式发给职工

B.摩托车厂把自己生产摩托车赠送给摩托车拉力赛赛手使用

C.卷烟厂生产的用于卷烟生产的烟丝

D.卷烟厂将委托加工收回的卷烟直接销售给烟酒批发单位

E.石化厂把自己生产的柴油用于本厂基建工程的车辆使用

A.卷烟厂将自产烟丝用于连续生产卷烟

B.化妆品生产企业将自产的高档保湿精华用于生产低档护肤品

C.汽车制造厂将一辆自产小汽车赠送客户

D.焰火厂将委托加工收回的已税焰火以不高于受托方的计税价格销售

A.某企业外购大包装润滑油不经加工只贴商标后销售

B.某卷烟厂自产烟丝用于生产卷烟

C.某化妆品生产企业将外购润滑油大包装加工成小包装后销售

D.某企业收回委托加工的已税高档化妆品直接销售

E.某地板厂自设非独立核算门市部销售自产的实木地板

A.某企业外购大包装润滑油不经加工只贴商标后销售的

B.某卷烟厂自产烟丝用于生产卷烟的

C.某化妆品生产企业将外购化妆品大包装加工成小包装后销售的

D.某企业收回委托加工的已税轮胎直接销售的

E.某地板厂自设非独立核算门市部销售自产的实木地板

某卷烟厂为增值税一般纳税人，2019年11月发生如下经济业务：

（1）从烟农处购进一批烟叶，收购价款为100万元；

（2）将库存价值100万元的烟叶委托乙厂加工成烟丝，支付不含税加工费10万元；已知该卷烟厂同类烟丝不含税售价220万元，乙厂同类烟丝不含税售价210万元。

（3）领用收回的全部烟丝继续加工生产卷烟300箱；

（4）当月卷烟全部对外销售，取得不含税销售额1000万元。

已知，卷烟消费税定额税率为每箱150元，比例税率为56％，烟丝消费税税率为30％，烟叶税税率为20％。价外补贴按烟叶收购价款的10％计入收购金额。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

格式：（1）卷烟厂购进烟叶，当月应当缴纳的烟叶税的计算中正确的是（）

A.100×20％＝20万元

B.100×（1＋10％）×20％＝22万元

C.100×10％＝10万元

D.100×（1＋10％）×10％＝11万元

（2）卷烟厂委托加工烟丝，受托方应当代收代缴的消费税的下列算式中，正确的是（）

A.220×30％＝66万元

B.（100＋10）÷（1－30％）×30％＝47.14万元

C.210×30％＝63万元

D.（100＋10）÷（1＋30％）×30％＝25.38万元

（3）该卷烟厂当月的各项业务中，下列表述正确的是（）

A.委托加工收回的已税烟丝用于连续生产卷烟可以抵扣已纳的消费税

B.委托加工收回的已税烟丝用于连续生产卷烟不得抵扣已纳的消费税

C.卷烟在批发环节不征收消费税

D.烟叶不属于消费税的征税范围

（4）该卷烟厂当月对外销售卷烟应当缴纳消费税的下列算式中，正确的是（）

A.1000×56％＝560万元

B.1000×56％＋150×300÷10000＝564.5万元

C.1000×56％＋150×300÷10000－63＝501.5万元

D.1000×56％＋150×300÷10000－25.38＝539.12万元

A.（150000+21000）÷（1-30%）×30%

B.（150000+21000+2730）×30%

C.（150000+21000）×30%

D.（150000+21000+2730）÷（1-30%）×30%