黄河公司以生产小家电为主营业务，适用的所得税税率为25%，营业税税率为5%，历年按净利润的10%计提盈余公积。黄河公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。有关资料如下：(1)2007年12月18日黄河公司与长江公司签订租赁合同，黄河公司将一栋写字楼整体出租给长江公司，租期为3年，年租金为2 000万元，每年年初支付。(2)2007年12月31日为租赁期开始日。该写字楼原值为50 000万元，写字楼顶计使用年限为40年，已计提固定资产折旧1250万元；土地使用权作为无形资产单独核算，其原值为1 000万元，预计使用年限为50年，已摊销20万元。写字楼和土地使用权的预计净残值为零，均采用直线法按年计提折旧和进行摊销。假定税法折旧年限、摊销年限、预计净残值与会计一致。(3)2009年1月1日，黄河公司认为，出租给长江公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产改按公允价值模式计量。2009年1月1日，该投资性房地产的公允价值为50 000万元。(4)2009年l2月31日，黄河公司该投资性房地产的公允价值变为45 000万元。(5)2010年1月1日，黄河公司就其所欠大海公司的50 000万元的债务与大海公司签订债务重组协议，内容如下：①黄河公司以上述投资性房地产(公允价值为45 000万元)抵偿所欠部分债务；②甲公司同意免除抵债后剩余债务的20%，并将剩余债务延期至2010年 12月31日偿还，按年利率5%计算利息。但如果黄河公司2010年开始盈利，则2010年按年利率10%计算利息；如果黄河公司2010年没有盈利，则2010年仍按年利率5%计算利息，利息于每年末支付。黄河公司预计2010年很可能会盈利，不考虑营业税。(6)黄河公司2010年没有盈利，债务重组后，乙公司按债务重组的相关约定按期支付了各期利息及本金。根据上述资料，回答下列问题：2007年12月31日黄河公司投资性房地产的账面价值为()万元。

A.51 000

B.50 000

C.49 730

D.48 750

A.以支付手续费的方式委托天地集团代销商品一批，成本20000元，协议售价24000元，当月未收到代销清单，甲公司确认收入24000元，结转成本20000元

B.销售给黄河公司一批商品，成本15000元，售价20000元，商品已发出，并收到60%货款，但当日黄河公司提出退货，双方未达成一致意见，甲公司确认收入20000元，结转成本15000元

C.销售给东方公司一批商品，成本10000元，售价15000元，已收到货款，并将提货单交给东方公司，甲公司确认收入15000元，结转成本10000元

D.上月已预收天地集团25000元货款，本月收到剩余款项并发出商品，发出商品成本20000元，售价25000元，甲公司确认收入25000元，结转成本20000元

A.以支付手续费的方式委托天地集团代销商品一批，成本20 000元，协议售价24 000元，当月未收到代销清单，甲公司确认收入24 000元，结转成本20 000元

B.销售给黄河公司一批商品，成本15 000元，售价20 000元，商品已发出，并收到60％货款，但当日黄河公司提出退货，双方未达成一致意见，甲公司确认收入20 000元，结转成本15 000元

C.销售给东方公司一批商品，成本10 000元，售价15 000元，已收到货款，并将提货单交给东方公司，甲公司确认收入15 000元，结转成本10000元

D.上月已预收天地集团25 000元货款，本月收到剩余款项并发出商品，发出商品成本20 000元，售价25 000元，甲公司确认收入25 000元，结转成本20 000元

A.117000

B.80000

C.234000

D.93600

黄河股份有限公司系上市公司(以下简称黄河公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算；除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费；所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价格；商品销售价格均不含增值税；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转；除特殊说明外，都已经按照相应会计处理计算了所得税。黄河公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。

黄河公司2009年度所得税汇算清缴于2010年3月28日完成。黄河公司2009年度财务会计报告经董事会批准于2010年4月25日对外报出，实际对外公布日为2010年4月30日。

1．2010年3月1日，黄河公司财务负责人在对2009年度财务会计报告进行复核时，对2009年度的以下交易或事项的会计处理有疑问：

(1)2009年1月1日，黄河公司与甲公司签订协议，采取以旧换新方式向甲公司销售一批A商品，同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定，A商品的销售价格为300万元，旧商品的回收价格为10万元(不考虑增值税)，甲公司另向黄河公司支付341万元。

2009年1月6日，黄河公司根据协议发出A商品，开出的增值税专用发票上注明的商品价格为300万元，增值税额为51万元，并收到银行存款341万元；该批A商品的实际成本为150万元；旧商品已验收入库。

黄河公司的会计处理如下：

借：银行存款 341

贷：主营业务收入 290

应交税费—应交增值税(销项税额) 51

借：主营业务成本 150

贷：库存商品 150

假设税法规定，以旧换新销售中，销售新商品按销售商品确认收入实现，回收旧商品按照购迸商品处理。

(2)2009年10月15日，黄河公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一批B产品。合同约定：该批B产品的销售价格为400万元，包括增值税在内的B产品货款分两次等额收取；第一笔货款于合同签订当日收取，第二笔货款于交货时收取。

2009年10月15日，黄河公司收到第一笔货款234万元，并存入银行；黄河公司尚未开出增值税专用发票。该批B产品的成本估计为280万元。至12月31日，黄河公司已经开始生产B产品但尚未完工，也未收到第二笔货款。

黄河公司的会计处理如下：

借：银行存款 234

贷：主营业务收入 200

应交税费—应交增值税(销项税额) 34

借：主营业务成本 140

贷：库存商品 140

为了简化处理，假设税法规定该种情况收入的确认时间与会计相同。

(3)2009年10月，黄河公司与M公司签订了一项当年11月底前履行的供销合同，由于黄河公司未能按合同供货致使M公司发生重大经济损失，M公司于2009年12月15日向法院提起诉讼，要求赔偿经济损失30万元。此项诉讼至2009年12月31 日尚未判决，黄河公司确认预计负债30万元。2010年2月18 日，黄河公司收到法院一审判决书，明确其败诉并需赔付M公司经济损失20万元。黄河公司对法院判决不再上诉，并于当天如数支付了赔款。假设税法对该项赔偿损失允许实际发生时税前扣除。

(4)2009年12月1日，黄河公司向丙公司销售一批C商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税额为17万元。为及时收回货款，黄河公司给予丙公司的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30(假定现金折扣按销售价格计算)。该批C商品的实际成本为80万元。至12月31日，黄河公司尚未收到销售给丙公司的C商品货款117万元。

黄河公司的会计处理如下：

借：应收账款 117

贷：主营业务收入 100

应交税费—应交增值税(销项税额) 17

借：主营业务成本 80

贷：库存商品 80

(5)2009年12月1日，黄河公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售一批D商品。合同规定，D商品的销售价格为500万元(包括安装费用)；黄河公司负责D商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分。

12月5日，黄河公司发出D商品，开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为500万元，增值税额为85万元，款项已收到并存入银行。该批D商品的实际成本为350万元。至12月31日，黄河公司的安装工作尚未结束。假定按照税法规定，该业务由于已开发票应计入应纳税所得额计算缴纳所得税。

黄河公司的会计处理如下：

借：银行存款 585

贷：主营业务收入 500

应交税费—应交增值税(销项税额)85

借：主营业务成本 350

贷：库存商品 350

(6)2009年12月1日，黄河公司与戊公司签订销售合同，向戊公司销售一批E商品。合同规定：E商品的销售价格为700万元，黄河公司于2010年4月30日以740万元的价格购回该批E商品。

12月1日，黄河公司根据销售合同发出E商品，开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700万元，增值税额为119万元，款项已收到并存入银行。该批E商品的实际成本为600万元。国税函[2008]875号规定：采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。

黄河公司的会计处理如下：

借：银行存款819

贷：主营业务收入 700

应交税费—应交增值税(销项税额) 119

借：主营业务成本 600

贷：库存商品 600

2．2010年，黄河公司发生的事项如下：

(1)2010年3月8日，董事会决定即日起将公司位于城区的已出租的一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系2009年4月20日投入使用并对外出租，入账时初始成本为1 940万元，公允价值为2 400万元；预计使用年限为20年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同；年租金为180万元，按月收取；转换当日该建筑物的公允价值为2 500万元。

(2)2010年1月20日，因企业管理不善引起意外火灾一场，造成公司一生产厂房被烧毁。根据会计记录，被毁厂房的账面原值为200万元，预计可使用年限为5年(与税法相同)，自2008年1月投入使用，按双倍余额递减法(税法规定为年限平均法)计提折旧，预计净残值率为10%(与税法相同)，未计提减值准备。火灾造成的损失，保险公司同意给予70万元的赔款，其余损失(不考虑被毁厂房清理费用和残值收入)由企业自负。假设税法对该项财产损失允许税前扣除。

根据上述资料，回答7~12问题：

黄河公司对2010年3月1日发现的资料1事项(2)进行账务处理，应调整利润表“净利润”项目的金额是（）万元。

A．60

B．－60

C．－45

D．45

A.应确认应付职工薪酬226000元

B.应确认生产成本170000元

C.应确认管理费用33900元

D.不应确认主营业务收入，但库存商品减少18000元

E.应确认主营业务收入200000元，同时确认销项税额26000元

黄河股份有限公司(以下简称黄河公司)为增值税－般纳税人，增值税税率为17％，黄河公司以产品生产、销售为主营业务。2012年发生以下经济业务(下列货款均不含增值税)：

(1)1月1日，黄河公司与A公司签订了－项建造合同，合同总收入10000000元，合同总成本8000000元，2012年1月1日开工，预计2013年12月31日完工。假设该建造业务属于企业的其他业务，合同完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。2012年当年有关资料如下：

2012年实际发生成本5000000元，原材料及职工薪酬各占50％，预计完成合同尚需发生成本3000000元；当年应结算工程价款6000000元，实际收到价款4600000元。假定不考虑增值税问题。

(2)3月18日，黄河公司销售给某客户甲产品600件，每件售价为210元，成本为150元，同时，黄河公司规定，若客户购买500件(含500件)以上可得到每件10元的商业折扣，商品已经发出，款项尚未收到。为了及早收回款项，黄河公司给予该客户现金折扣，现金折扣的条件为：2／10，1／20，n／30(汁算现金折扣时不考虑增值税)，黄河公司于4月1日收到款项。

(3)5月1日，A公司要求黄河公司给予所购商品10％的折让，因该商晶外观存在质量问题，黄河公司同意了A公司的要求并开具了红字增值税专用发票，该批商晶足黄河公司2011年销售的，售价为600000元，成本为400000元，货款尚未收到。

(4)6月10日，黄河公司向B公司销售乙商品800件，每件售价500元，成本为400元；销售丙商品300件，每件售价1000元，成本为800元，款项已收妥。

(5)7月1日，黄河公司与C公司签订－份商标使用权转让合同，合同规定：C公司有偿使用黄河公司的商标权1年，－次性支付使用费500000元，不提供相关的后续服务，款项已收到。

(6)8月20日，黄河公司将账面原价为600000元，已提折旧为300000元，已计提减值准备为80000元的固定资产对外出售，取得价款230000元并存入银行。假定不考虑增值税。

(7)9月1日，黄河公司向D公司销售－批商品，开出增值税专用发票上注明的销售价格为500000元，增值税额为85000元，该批商品的成本为400000元，商品己发出，款项已收到，同时协议约定，黄河公司应在2013年1月1日将所售商品以510000元的价格购回，假定不考虑其他因素。

(8)10月20日，黄河公司与E公司签订购销合同，黄河公司向E公司销售新产品，价款1000000元，成本800000元。合同约定试用期6个月，若发现质量问题可以无条件退货，已开出增值税专用发票，目前无法估计退货的可能性，价款尚未收到，产品已发出。

(9)11月1曰，黄河公司采用以旧换新的方式销售给F公司产品2件，单价为200000元，单位销售成本为150000元，同时收回2件同类旧商品，每件回购价为30000元，回收的旧商品作为原材料(不考虑进项税额问题)，款项已收到。

要求：编制2012年上述业务的有关会计分录。(答案中金额单位用元表示)

黄河公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2017年12月发生如下经济事项：

(1)销售部门为宣传新产品发生广告费15万元，为拓展产品销售市场发生的业务招待费8万元，以上款项均以银行存款支付。

(2)确认销售部门12月份发生的职工薪酬10万元，销售部门专业办公设备折旧费5万元，业务费3万元(用银行存款支付)。

(3)由于行政管理部门使用的固定资产发生故障，进行日常维修，应付内部维修人员工资10万元。

(4)对以经营租赁方式租入的生产用固定资产进行改良，应付内部改良工程人员工资5万元。

(5)12月份实际应交纳增值税34万元，销售应税消费品应交消费税15万元，城市维护建设税税率为7%，教育费附加税率为3%。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中金额单位用万元表示)

(1)根据资料(1)，黄河公司的会计处理正确的是()。

A、确认销售费用15万元

B、确认销售费用8万元

C、确认管理费用15万元

D、确认管理费用8万元

(2)根据资料(2)，黄河公司应确认的销售费用是()万元。

A、5

B、8

C、18

D、10

(3)根据资料(3)和(4)，下列说法中正确的是()。

A、固定资产维修人员工资应计入管理费用

B、固定资产维修人员工资应计入销售费用

C、工程改良人员工资应计入制造费用

D、工程改良人员工资应计入长期待摊费用

(4)根据资料(5)，黄河公司应交的城市维护建设税和教育费附加分别为()。

A、城市维护建设税3.43万元

B、城市维护建设税3.57万元

C、教育费附加1.47万元

D、教育费附加1.53万元

(5)根据上述资料，黄河公司12月份计入当期损益的金额为()万元。

A、51

B、99.9

C、70.9

D、104.9