注册会计师审计银行存款时不需要对账户余额为零的进行函证。（)

A.某账户在资产负债表日账户余额较小，但为被审计单位重要供应商，注册会计师决定不对其函证

B.如果存在被询证者最终未作回复的重大项目，注册会计师应采用替代审计程序

C.注册会计师不需要对函证的过程进行控制

D.某账户在资产负债表日账户余额为零，但为被审计单位重要供应商，注册会计师决定不对其函证

A.某账户在资产负债表日账户余额较小，但为被审计单位重要供应商，注册会计师决定不对其函证

B.如果存在被询证者最终未作回复的重大项目，注册会计师应采用替代审计程序

C.注册会计师不需要对函证的过程进行控制

D.某账户在资产负债表日账户余额为零，但为被审计单位重要供应商，注册会计师决定不对其函证

A.资产负债表日显示某重要关联企业的应付账款账户账户余额较小，故注册会计师决定不对其函证

B.如果存在被询证者最终未作回复的重大项目，注册会计师应采用替代审计程序

C.注册会计师不需要对函证的过程进行控制

D.资产负债表日显示某重要关联企业的应付账款账户账户余额为零，注册会计师决定不对其函证

A.某账户在资产负债表日账户余额较小，但为被审计单位重要供应商，注册会计师决定不对其函证

B.某账户在资产负债表日账户余额为零，但为被审计单位重要供应商，注册会计师决定不对其函证

C.注册会计师不需要对函证的过程进行控制

D.如果存在未回函的重大项目，注册会计师应采用替代审计程序

A.某账户在资产负债表日账户余额较小，但为被审计单位重要供应商，注册会计师决定不对其函证

B.某账户在资产负债表日账户余额为零，但为被审计单位重要供应商，注册会计师决定不对其函证

C.注册会计师不需要对函证的过程进行控制

D.如果存在未回函的重大项目，注册会计师应采用替代审计程序

A.函证目的是证实资产负债表所列银行存款是否存在

B.应向被审计单位在本年度内所有存过款的银行发函，但是不包括存款账户已经结清的银行

C.如果注册会计师已经取得了某一银行的银行对账单和已付支票就不需对该银行进行函证

D.函证回函寄回注册会计师事务所

A.审核坏账相关账户的准确性

B.向开户银行发函询证

C.向坏账记录中的每位顾客发函

D.调节银行存款余额

A.调节银行存款余额

B.审核坏账相关账户的准确性

C.向坏账记录中的每位顾客发函

D.向开户银行发函询证

(1)X公司一直以来都是出纳员到各银行网点获取对账单，同时编制各月银行存款余额调节表，X公司财务经理认为这样做可以提高效率，再说X公司出纳员从未发生过一分钱的差错。

(2)A注册会计师根据信赖过度风险为10％的情况下，确定了预计总体偏差率和可容忍偏差率，并在此基础上确定样本规模。

(3)在确定样本规模后，A注册会计师采用随机数表的方式选取样本。选取的一个银行存款账户余额极小，A注册会计师另选了一个余额较大的银行存款账户予以代替。

(4)在对选取的样本项目进行检查后，A注册会计师将样本中发现的偏差数量除以样本规模得出的数值作为该项控制运行总体偏差率的最佳估计。

(5)假设A注册会计师确定的可容忍偏差率为7％，样本规模为55。测试样本后，发现2例偏差。当信赖过度风险为“10%”、样本中发现的偏差率为“2”时，控制测试的风险系数为“5．3”。

要求：

(1)X公司出纳员编制各月银行存款余额调节表是否属于控制偏差？是否属于内部控制缺陷？如果属于内部控制缺陷，属于什么类别的内部控制缺陷？A注册会计师对此是否需要与管理层或治理层沟通？需要向x公司提出怎样的建议？

(2)计算确定总体规模，并简要回答在运用统计抽样方法对某项手工执行的控制运行有效性进行测试时，总体规模对样本规模的影响。

(3)针对事项(2)至(4)，假设上述事项互不关联，逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。

(4)针对事项(5)，计算总体偏差率上限，并且评价X公司控制风险是否有效，如果A注册会计师认为X公司内部控制有效性不能接受，需要对审计计划进行怎样的调整？