20×7年2月1日，甲建筑公司(本题下称“甲公司”)与乙房地产开发商(本题下称“乙公司”)签订了一份住宅建造合同，合同总价款为4700万元，建造期限2年，乙公司于开工时预付20%的合同价款。甲公司于20×7年3月1日开工建设，估计工程总成本为4500万元。至20×7年12月31日，甲公司实际发生成本1984万元，其中包括甲公司在订立合同时发生的投标费160万元。由于客户要求将原设计中采用的铝合金门窗改为隔热效果更好的塑钢门窗(属于主要结构发生变动)，甲公司预计完成合同尚需发生成本2976万元。为此，甲公司于20×7年12月31日要求增加合同价款500万元，并与乙公司达成一致意见。20×8年度，甲公司实际发生成本2946万元，年底预计完成合同尚需发生530万元。20×9年2月底，工程按时完工，甲公司累计实际发生工程成本5100万元(不包括投标费)。假定该建造合同的结果能够可靠估计，甲公司采用累计实际发生合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度。甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间不会变更；甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。下列有关甲公司对建造合同的合同收入和合同成本进行确认的表述中，正确的是 ()。

A.500

B.600

C.300

D.200

20*7年6月，乙公司决定将原规划的普通住宅升级为高档住宅，与甲公司协商一致，增加合同价款2000万元。20*7年度，甲公司实际发生成本7150万元，年底预计完成合同尚需发生1350万元。

20*8年2月底，工程按时完工，甲公司累计实际发生工程成本13550万元。

假定：（1）该建造合同的结果能够可靠估计，甲公司采用累计实际发生合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度；（2）甲公司20*6年度的财务报表于20*7年1月10日对外提供，此时仍未就增加合同价款事宜与乙公司达成一致意见。

要求：

计算甲公司20*6年至20*8年应确认的合同收入、合同费用，并编制甲公司与确认合同收入、合同费用以及计提和转回合同预计损失相关的会计分录。

A.500

B.600

C.300

D.200

A.订立合同时发生的差旅费不应计入合同成本，合同成本为4500万元

B.为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用应计入合同成本，合同成本为5160万元

C.因更改门窗规格而追加的款项应计入合同收入，合同收入为5200万元

D.因更改门窗规格而追加的款项不应计入合同收入，合同收入为4700万元

甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为上市公司，其相关交易或事项如下：

（1）经相关部门批准，甲公司于20×6年1月1日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券200000万元，发行费用为3200万元，实际募集资金已存入银行专户。

根据可转换公司债券募集说明书的约定，可转换公司债券的期限为3年，自20×6年1月1日起至20×8年12月31日止；可转换公司债券的票面年利率为：第一年1.5%，第二年2%，第三年2.5%；可转换公司债券的利息自发行之日起每年支付一次，起息日为可转换公司债券发行之日即20×6年1月1日，付息日为可转换公司债券发行之日起每满一年的当日，即每年的1月1日；可转换公司债券在发行1年后可转换为甲公司普通股股票，初始转股价格为每股10元，每份债券可转换为10股普通股股票（每股面值1元）；发行可转换公司债券募集的资金专项用于生产用厂房的建设。

（2）甲公司将募集资金陆续投入生产用厂房的建设，截至20×6年12月31日，全部募集资金已使用完毕。生产用厂房于20×6年12月31日达到预定可使用状态。

（3）20×7年1月1日，甲公司20×6支付年度可转换公司债券利息3000万元。

（4）20×7年7月1日，由于甲公司股票价格涨幅较大，全体债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为甲公司普通股股票。

（5）其他资料如下：1.甲公司将发行的可转换公司债券的负债成份划分为以摊余成本计量的金融负债。2.甲公司发行可转换公司债券时无债券发行人赎回和债券持有人回售条款以及变更初始转股价格的条款，发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%.3.在当期付息前转股的，不考虑利息的影响，按债券面值及初始转股价格计算转股数量。4.不考虑所得税影响。

要求：

（1）计算甲公司发行可转换公司债券时负债成份和权益成份的公允价值。

（2）计算甲公司可转换公司债券负债成份和权益成份应分摊的发行费用。

（3）编制甲公司发行可转换公司债券时的会计分录。

（4）计算甲公司可转换公司债券负债成份的实际利率及20×6年12月31日的摊余成本，并编制甲公司确认及20×6支付年度利息费用的会计分录。

（5）计算甲公司可转换公司债券负债成份20×7年6月30日的摊余成本，并编制甲公司确认20×7年上半年利息费用的会计分录。

（6）编制甲公司20×7年7月1日可转换公司债券转换为普通股股票时的会计分录。

甲股份有限公司（本题下称"甲公司"）为上市公司，20×7年至20×8年发生的相关交易或事项如下：

（1）20×7年7月30日，甲公司就应收A公司账款6 000万元与A公司签订债务重组合同。合同规定：A公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项长期股权投资偿付该项债务；A公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司后，双方债权债务结清。

20×7年8月10日，A公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司。同日，甲公司该重组债权已计提的坏账准备为800万元；A公司该在建写字楼的账面余额为1 800万元，未计提减值准备，公允价值为2 200万元；A公司该长期股权投资的账面余额为2 600万元，已计提的减值准备为200万元，公允价值为2 300万元。

甲公司将取得的股权投资作为长期股权投资，采用成本法核算。

（2）甲公司取得在建写字楼后，委托某建造承包商继续建造。至20×8年1月1日累计新发生工程支出800万元。20×8年1月1日，该写字楼达到预定可使用状态并办理完毕资产结转手续。

对于该写字楼，甲公司与B公司于20×7年11月11日签订租赁合同，将该写字楼整体出租给B公司。合同规定：租赁期自20×8年1月1日开始，租期为5年；年租金为240万元，每年年底支付。甲公司预计该写字楼的使用年限为30年，预计净残值为零。

20×8年12月31日，甲公司收到租金240万元。同日，该写字楼的公允价值为3 200万元。

（3）20×8年12月20日，甲公司与C公司签订长期股权投资转让合同。根据转让合同，甲公司将债务重组取得的长期股权投资转让给C公司，并向C公司支付补价200万元，取得C公司一项土地使用权。

12月31日，甲公司以银行存款向C公司支付200万元补价；双方办理完毕相关资产的产权转让手续。同日，甲公司长期股权投资的账面价值为2 300万元，公允价值为2 000万元；C公司土地使用权的公允价值为2 200万元。甲公司将取得的土地使用权作为无形资产核算。

（4）其他资料如下：

①假定甲公司投资性房地产均采用公允价值模式进行后续计量。

②假定不考虑相关税费影响。

要求：

（1）计算甲公司与A公司债务重组过程中应确认的损益并编制相关会计分录。

（2）计算A公司与甲公司债务重组过程中应确认的损益并编制相关会计分录。

（3）计算甲公司写字楼在20×8年应确认的公允价值变动损益并编制相关会计分录。

（4）编制甲公司20×8年收取写字楼租金的相关会计分录。

（5）计算甲公司转让长期股权投资所产生的投资收益并编制相关会计分录。

A.因需要现金仍将所持丙公司债券分类为可供出售金融资产

B.因需要现金应将所持丙公司债券重分类为交易性金融资产

C.取得乙公司债券时应当根据管理层意图将其分类为持有至到期投资

D.因需要现金应将所持乙公司债券剩余部分重分类为交易性金融资产

E.因需要现金应将所持乙公司债券剩余部分重分类为可供出售金融资产

该公司20×7年利润总额为6 000万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：

（1）20×7年1月1曰，以2 044.70万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为2 000万元，票面年利率为5％，年实际利率为4％，到期日为20×9年l2月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。

税法规定，国债利息收入免交所得税。

（2）20×6年12月15日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款、运输费、安装费等共计2 400万元。l2月26日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

税法规定，该类固定资产的折旧年限为20年。假定甲公司该设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定。

（3）20×7年6月20日，甲公司因废水超标排放被环保部门处以300万元罚款，罚款已以银行存款支付。

税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。

（4）20×7年9月l2日，甲公司自证券市场购入某股票；支付价款500万元（假定不考虑交易费用）。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。l2月31日，该股票的公允价值为l 000万元。

假定税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。

（5）20×7年10月10日，甲公司由于为乙公司银行借款提供担保，乙公司未如期偿还借款，而被银行提起诉讼，要求其履行担保责任。12月31日，该诉讼尚未审结。甲公司预计履行该担保责任很可能支出的金额为2 200万元。

税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。

（6）其他有关资料如下：

①甲公司预计20×7年1月1日存在的暂时性差异将在20 X 8年1月1日以后转回。

②甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。

③甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。

要求：

（1）根据上述交易或事项，填列"甲公司20×7年12月31日暂时性差异计算表" （请将答题结果填入答题卷第5页给定的"甲公司2 0×7年12月31 日暂时性差异计算表"中）。

（2）计算甲公司20×7年应纳税所得额和应交所得税。

（3）计算甲公司20×7年应确认的递延所得税和所得税费用。

（4）编制甲公司20×7年确认所得税费用的相关会计分录。

（1）20×6年1月1日，甲公司以银行存款11 000万元，自乙公司购入W公司80%的股份。乙公司系甲公司的母公司的全资子公司。W公司20×6年1月1日股东权益总额为15 000万元，其中股本为8 000万元、资本公积为3 000万元、盈余公积为2 600万元、未分配利润为1 400万元。

W公司20×6年1月1日可辨认净资产的公允价值为17000万元。

（2）W公司20×6年实现净利润2500万元，提取盈余公积250万元。当年购人的可供出售金融资产因公允价值上升确认资本公积300万元。

20×6年W公司从甲公司购进A商品400件，购买价格为每件2万元。甲公司A商品每件成本为1.5万元。20×6年W公司对外销售A商品300件，每件销售价格为2.2万元；年末结存A商品100件。20×6年12月31日，A商品每件可变现净值为1.8万元，W公司对A商品计提存货跌价准备20万元。

（3）W公司20×7年实现净利润3200万元，提取盈余公积320万元，分配现金股利2 000万元。20×7年W公司出售可供出售金融资产而转出20×6年确认的资本公积120万元，因可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积150元。20×7年W公司对外销售A商品20件，每件销售价格为1.8万元。20×7年12月31日，W公司年末存货中包括从甲公司购进的A商品80件，A商品每件可变现净值为1.4万元。A商品存货跌价准备的期末余额为48万元。

要求：（1）编制甲公司购×W公司80%股权的会计分录。

（2）编制甲公司20×6年度合并财务报表时与内部商品销售相关的抵销分录。

（3）编制甲公司20×6年度合并财务报表时对W公司长期股权投资的调整分录及相关的抵销分录。

（4）编制甲公司20×7年度合并财务报表时与内部商品销售相关的抵销分录。

（5）编制甲公司20×7年度合并财务报表时对W公司长期股权投资的调整分录及相关的抵销分录。