题目
20×1、20×2年度,甲公司发生的部分交易和事项以及相关会计处理如下: (1)甲公司于20×1年2月取得乙公司l0%的股权,成本为900万元,取得该股权时乙公司可辨认净资产的公允价值与账面价值均为8 400万元。甲、乙公司均按照净利润的10%计提盈余公积。甲公司对该项投资采取成本法核算。 20×2年1月1日,甲公司又以1 800万元取得乙公司12%的股权,当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为l2 000万元。取得该部分股权后,按照乙公司章程规定,甲公司能够派人参与乙公司的财务和生产经营决策。乙公司在甲公司初次投资后实现净利润900万元,未派发现金股利或利润,除所实现净利润外,未发生其他计入资本公积的交易或事项。再次投资时,甲公司的会计处理如下: 借:长期股权投资 1 800万元 贷:银行存款 1 800万元 借:长期股权投资 360万元 贷:盈余公积 36万元 利润分配——未分配利润 324万元 20 ×2年10月1日,乙公司向甲公司销售A产品100台,售价每台5万元(不含增值税款),A产品在乙公司的账面价值为每台3万元,乙公司未计提存货跌价准备。至20×2年12月31日,甲公司对外售出A产品20台。20×2年乙公司实现净利润1 000万元。甲公司会计处理如下: 借:长期股权投资——损益调整 220万元 贷:投资收益 220万元 (2)20X 2年10月1日,甲公司购入纳斯达克证券市场上市的丙公司股票10万股,购入时的市场价格为每股20美元,购入目的即期汇率为1美元=6.4元人民币,另支付手续费0.2万美元。甲公司将该股票分类为可供出售金融资产。20×2年12月31日,丙公司股票下跌为每股18美元,期末即期汇率为l美元=6.3元人民币。甲公司期末会计处理如下: 借:财务费用 147.28万元 贷:可供出售金融资产——公允价值变动 147.28万元 (3)20×2年11月1日,甲公司将市场价格为95万元的生产设备一台,按照l00万元的价格销售给丁公司,该设备20×2年11月1日的账面余额为150万元,累计折旧50万元,已计提固定资产减值准备10万元。销售当日,甲公司和丁公司立即签订了一份租赁该生产设备的合同,租期为4年,每年年末甲公司支付租金20万元。甲公司会计处理如下: 借:固定资产清理 90万元 累计折旧 50万元 固定资产减值准备 10万元 贷:固定资产 150万元 借:银行存款 100万元 贷:固定资产清理 90万元 营业外收入 5万元 递延收益 5万元 要求: (1)根据资料(1),判断甲公司20×2年1月1日再次投资时的会计处理是否正确,并说明理由;如果甲公司的会计处理不正确,请编制更正的会计分录。 (2)根据资料(1),判断甲公司20X 2年确认投资收益时的会计处理是否正确,并说明理由;如果甲公司的会计处理不正确,请编制更正的会计分录;假定甲公司还有其他子公司需要编制合并报表时,甲公司对与乙公司的内部交易如何调整,请编制调整分录。 (3)根据资料(2),判断甲公司20X 2年12月31日对可供出售金融资产的会计处理是否正确,并说明理由;如果甲公司的会计处理不正确,请编制更正的会计分录。 (4)根据资料(3),判断甲公司20 X 2年11月1日售后租回生产设备的会计处理是否正确,并说明理由;如果甲公司的会计处理不正确,请编制更正的会计分录。
第1题
甲公司20x 2年实现利润总额3640万元,当年度发生的部分交易或事项如下:
(1)自3月20日起自行研发一项新技术。20×2年以银行存款支付研发支出共计680万元,其中研究阶段支出220万元、开发阶段符合资本化条件前支出60万元、符合资本化条件后支出400万元。研发活动至20x2年年底仍在进行中。税法规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。
(2)7月13,自公开市场以每股5.5元购入20万股乙公司股票,作为可供出售金融资产。20×2年12月13,乙公司股票收盘价为每股7.8元。税法规定,企业持有的股票等金融资产以取得成本作为计税基础。
(3)20×2年发生广告费2000万元。甲公司当年度销售收入9800万元。税法规定,企业发生的广告费不超过当年销售收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
其他有关资料:甲公司适用的所得税税率为25%;本题不考虑中期财务报告的影响;除上述差异外,甲公司20×2年未发生其他纳税调整事项,递延所得税资产和负债无期初余额。假定甲公司在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
要求:
(1)对甲公司20×2年自行研发新技术发生支出进行会计处理,计算20×2年12月31日所形成开发支出的计税基础,判断是否确认递延所得税并说明理由。
(2)对甲公司购入及持有乙公司股票进行会计处理,计算该可供出售金融资产在20×2年12月13的计税基础,编制确认涕砸所得税相关的会计分录。
(3)计算甲公司20×2年应交所得税和所得税费用,并编制确认所得税费用相关的会计分录。
第2题
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司2012年度发生的部分交易或事项如下:
(1)12月5日,购入A原材料一批,支付价款600万元,增值税税率为17%,另支付运输费、保险费20万元,款项已经支付。
(2)12月10日,开始为乙公司专门制造一台8产品,领用上述所购A原材料的60%和60万元的B原材料;至12月31日,B产品尚未制造完成,共计发生直接人工82万元;发生制造费用120万元。12月31日,在B产品制造过程中,已经领用的B原材料由于自然灾害发生损失为20万元,批准后予以核销。
(3)12月20日,接受丙公司的来料加工业务,来料加工原材料的公允价值为400万元。至12月31日,该业务尚未完成,共计领用来料加工原材料的40%,实际发生加工成本340万元,其中包括人工成本为300万元,领用C辅助材料20万元,发生制造费用20万元。
要求:
(1)编制2012年12月5日购买原材料的会计分录。
(2)编制2012年12月与B产品有关的会计分录,并计算B产品计入资产负债表“存货”项目的金额。
(3)编制2012年12月有关来料加工业务的会计分录。
第3题
(1)甲公司20×9年发生广告费支出1 000万元,发生时已作为销售费用计入当期损益。甲公司20×9年实现销售收入5 000万元。
2×10年发生广告费支出400万元,发生时已作为销售费用计入当期损益。甲公司2×10年实现销售收入5 000万元。
税法规定,该类支出不超过当年销售收入15%的部分准予扣除;超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。
(2)20×9年1月1日,以1 043.27万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本每年付息国债。该国债票面金额为1 000万元,票面年利率为6%,年实际利率为5%。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。
税法规定,国债利息收入免交所得税。
(3)甲公司20×8年12月12日购入一项管理用设备,取得成本为400万元,会计上采用年限平均法计提折旧,使用年限为10年,预计净残值为零,税法采用5年计提折旧,折旧方法及预计净残值与会计相同。
2×10年末,因该项设备出现减值迹象,对该项设备进行减值测试,发现该项设备的可收回金额为300万元,使用年限与预计净残值没有变更。
根据税法规定,计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。
(4)2×10年10月5日,甲公司自证券市场购入某股票;支付价款200万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12月31日,该股票的公允价值为150万元。
假定税法规定,可供出售金融资产持有期间公允价值变动金额及减值损失不计入应纳税所得额,待出售时一并计入应纳税所得额。
(5)甲公司于2×10年购入的对乙公司股权投资采用权益法核算。2×10年末长期股权投资的“成本”明细科目为2 800万元(税法认可),“损益调整”明细科目为200万元。其中2×10年根据乙公司实现的净利润确认的投资收益为200万元。甲、乙公司均为设在我国境内的居民企业。假定甲公司拟长期持有对乙公司的投资。
(6)甲公司20×9年末为开发A新技术发生研究开发支出3 000万元,其中研究阶段支出500万元,开发阶段符合资本化条件前发生的支出为500万元,符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为2 000万元。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。该研究开发项目形成的A新技术符合上述税法规定,A新技术在当期期末达到预定用途。假定该项无形资产从2×10年1月开始按10年直线法摊销,与税法处理相同。
要求:
(1)计算20×9年应交所得税、递延所得税以及利润表中确认的所得税费用,并编制与所得税相关的会计分录;
(2)计算2×10年应交所得税、递延所得税以及利润表中确认的所得税费用,并编制与所得税相关的会计分录。
第4题
甲公司适用的企业所得税税率为25%.甲公司申报20×8年度企业所得税时,涉及以下事项:
(1)20×8年,甲公司应收账款年初余额为3000万元,坏账准备年初余额为零;应收账款年末余额为24000万元,坏账准备年末余额为2000万元。税法规定,企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。
(2)20×8年9月5日,甲公司以2400万元购入某公司股票,作为可供出售金融资产处理。至12月31日,该股票尚未出售,公允价值为2600万元。税法规定,资产在持有期间公允价值的变动不计税,在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
(3)甲公司于20×6年购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为2800万元,采用成本法核算。20×8年10月3日,甲公司从乙公司分得现金股利200万元,计入投资收益。至12月31日,该项投资未发生减值。甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定,我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。
(4)20×8年,甲公司将业务宣传活动外包给其他单位,当年发生业务宣传费4800万元,至年末尚未支付。甲公司当年实现销售收入30000万元。税法规定,企业发生的业务宣传费支出,不超过当年销售收入的15%的部分,准予税前扣除;超过部分,准予结转以后年度税前扣除。
(5)其他相关资料
①20×7年12月31日,甲公司存在可于3年内税前弥补的亏损2600万元,甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产650万元。
②甲公司20×8年实现利润总额3000万元。
③除上述各项外,甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。
④甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂性差异,预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。
甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。
要求:
(1)确定甲公司2008年12月31日有关资产、负债的账面价值及计税基础,并计算相应得暂时性差异。将相关数据填列在答题卷第5页“甲公司2008年暂时性差异计算表”内。
(2)计算甲公司2008年应确认的递延所得税费用(或收益)。
(3)编制甲公司2008年与所得税相关的会计记录。
第5题
第6题
A.131万元
B.101万元
C.1万元
D.11万元
第7题
A.1200
B.687.5
C.1225
D.1275
第8题
A.150
B.151
C.153
D.155
第9题
A.62.5
B.75
C.137.5
D.-512.5
第10题
A.(1)
B.(2)
C.(4)
D.(5)
E.(6)
第11题
(1)20×8年,甲公司应收账款年初余额为3000万元,坏账准备年初余额为零;应收账款年末余额为24000万元,坏账准备年末余额为2000万元。税法规定,企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。
(2)20×8年9月5日,甲公司以2400万元购入某公司股票,作为可供出售金融资产处理。至12月31日,该股票尚未出售,公允价值为2600万元。税法规定,资产在持有期间公允价值的变动不计税,在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
(3)甲公司于20×6年购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为2800万元,采用成本法核算。20×8年10月3日,甲公司从乙公司分得现金股利200万元,计入投资收益。至12月31日,该项投资未发生减值。甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定,我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。
(4)20×8年,甲公司将业务宣传活动外包给其他单位,当年发生业务宣传费4800万元,至年末尚未支付。甲公司当年实现销售收入30000万元。税法规定,企业发生的业务宣传费支出,不超过当年销售收入的15%的部分,准予税前扣除;超过部分,准予结转以后年度税前扣除。
(5)其他相关资料
①20×7年12月31日,甲公司存在可于3年内税前弥补的亏损2600万元,甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产650万元。
②甲公司20×8年实现利润总额3000万元。
③除上述各项外,甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。
④甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂性差异,预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。
甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。
要求:
(1)确定甲公司2008年12月31日有关资产、负债的账面价值及计税基础,并计算相应得暂时性差异。将相关数据填列在答题卷第5页“甲公司2008年暂时性差异计算表”内。
(2)计算甲公司2008年应确认的递延所得税费用(或收益)。
(3)编制甲公司2008年与所得税相关的会计记录。
为了保护您的账号安全,请在“赏学吧”公众号进行验证,点击“官网服务”-“账号验证”后输入验证码“”完成验证,验证成功后方可继续查看答案!