题目
(1)盘点工作主要由仓库人员进行,仓库被划分成几个区域,每人负责盘点一个区域;
(2)盘点之前统一打印了一式两份、预先连续编号的盘点标签,盘点时发放给每个盘点人员,要求盘点人员在盘点的同时在盘点标签上注明存货品名、数量,并将其中一联粘贴在存货附近;
(3)盘点计划未提及对在车间存放的未完成的平板电脑、元件和配件进行盘点。要求:
(1)A注册会计师获取的盘点计划中是否存在缺陷,如果存在缺陷,A注册会计师应当向甲公司提出哪些改进建议;
(2)简要说明A注册会计师针对甲公司存货的计价认定进行审计时应当注意的问题。
第1题
A.ABC会计师事务所应拒绝接受乙公司委托
B.ABC会计师事务所应拒绝接受丙公司委托
C.ABC会计师事务所应当告知乙公司和丙公司这一情况,如果获得乙公司和丙公司的同意,才能在此情况下执行业务
D.不影响ABC会计师事务所对职业道德基本原则的遵循,可以直接承接
第2题
第3题
(1)V公司由于财务困难,应付ABC会计师事务所2009年度审计费用100万元一直没有支付。经双方协商,ABC会计师事务所同意V公司延期至2011年年底支付。在此期间,V公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。
(2)V公司由于财务人员短缺,2010年向ABC会计师事务所借用一名注册会计师,由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。ABC会计师事务所未将该注册会计师包括在V公司2010年度财务报表审计项目组。
(3)ABC会计师事务所针对审计过程中发现的问题,向V公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议,并协助其解决相关账户调整问题。
要求:请根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定,分别判断上述三种情形是否对ABC会计师事务所的独立性造成不利影响,并简要说明理由。
第4题
A.曾经与甲公司洽谈过2011年度财务报表审计业务的OPQ会计师事务所的注册会计师
B.已经对甲公司2011年度财务报表出具审计报告的GHI会计师事务所的注册会计师
C.接受委托执行甲公司2011年度财务报表审计业务但尚未完成审计工作的RST会计师事务所的注册会计师
D.已经对甲公司2010年度财务报表出具审计报告的DEF会计师事务所的注册会计师
第5题
第6题
(2011年)上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2010年4月1日,AN2会计师事务所与甲公司续签了2010年度财务报表审计业务约定书。XYZ会汁师事务所和ABC会计师事务所使用同一品牌,共享重要专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项:
(1)ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2010年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司2004年度至2008年度财务报表审计项目合伙人,但未担任甲公司2009年度财务报表审计项目合伙人。
(2)2010年9月1 5日,甲公司收购了乙公司80%的股权,乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2009年1月1日起担任乙公司的独立董事,任期5年。
(3)B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人,与A注册会计师同处一个业务部门。2010年3月1日,B注册会计师购买了甲公司股票5000股,每股10元,由于尚未出售该股票,ABC会计师事务所未委派B注册会计师担任甲
公司审计项目组成员。
(4)丙公司系甲公司的母公司,甲公司审计项目组成员C的妻子在丙公司担任财务总监。(5)甲公司审计项目组成员D曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作,于2010年2月10日离开甲公司,加入ABC会计师事务所。
(6)2010年2月25日,XYZ会计师事务所接受甲公司委托,提供内部控制设计服务。要求:针对上述(1)至(6)项,逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由。
第7题
ABC会计师事务所接受甲股份有限公司(上市实体)的委托,对其2011年上半年财务报表进行审阅,在实施了必要程序后,甲股份有限公司7月15日批准了2011年上半年财务报表,注册会计师A和B出具的无保留意见审阅报告如下: 审阅报告
甲股份有限公司:
我们审阅了后附的甲股份有限公司(以下简称甲公司)财务报表,包括2011年12月31日的资产负债表,2011年度的利润表、股东权益变动表。这些财务报表的编制是甲公司管理层的责任,我们的责任是在实施审计工作的基础上对这些财务报表出具审计报告。
我们按照《中国注册会计师审阅准则第2101号——财务报表审阅》的规定执行了审阅业务。该准则要求我们计划和实施审阅工作,以对财务报表是否不存在重大错报获取有限保证,审阅主要限于询问公司有关人员程序。我们没有实施审计,因而不发表审计意见。
根据我们的审阅,我们相信财务报表按照企业会计准则的规定编制,在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。
ABC会计师事务所(盖章) 中国注册会计师:A(签名并盖章)
中国注册会计师:B(签名并盖章)
中国××市 二〇一一年七月十五日
要求:请指出上述审阅报告中存在的问题,并提出修改建议。
第8题
(1)X公司由于财务困难,应付ABC会计师事务所2009年度审计费用l00万元一直没有支付。经双方协商,ABC会计师事务所同意X公司延期至2011年年底支付。在此期间,X公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。
(2)X公司由于财务人员短缺,2010年向ABC会计师事务所借用一名注册会计师,由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。ABC会计师事务所未将该注册会计师包括在X公司2010年度财务报表审计项目组。
(3)A注册会计师已连续5年担任X公司年度财务报表审计的签字注册会计师。根据有关规定,在审计X公司2010年度财务报表时,ABC会计师事务所决定不再由A注册会计师担任签字注册会计师。但在成立X公司2010年度财务报表审计项目组时,ABC会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。
(4)由于X公司降低2010年度财务报表审计费用近1/3,导致ABC会计师事务所审计收入不能弥补审计成本,ABC会计师事务所决定不再对X公司下属的两个重要的销售分公司进行审计.并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。
(5)X公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时,提供财务报告内部控制审计报告。
(6)ABC会计师事务所针对审计过程中发现的问题,向X公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议,并协助其解决相关账户调整问题。
(7)A注册会计师持有X公司的股票100股,市值约600元。由于数额较小,A注册会计师未将该股票售出,也未予回避。
(8)A注册会计师的妹妹在X公司财务部从事会计核算工作,但非财务部负责人。A注册会计师未予回避。
(9)由于计算机专家李先生曾在X公司信息部工作,且参与了其现行计算机信息系统的设计,ABC会计师事务所特聘请李先生协助测试x公司的计算机信息系统。
要求:
请依据独立性原则,分别说明以上9种不同的情形对独立性是否产生不利影响,并简要说明理由。
第9题
A.ABC会计师事务所违反法律法规的规定出具的具有虚假记载的审计报告
B.ABC会计师事务所出具的与甲公司预期的形式和内容不同的审计报告
C.ABC会计师事务所违反执业准则的规定出具的具有重大遗漏的审计报告
D.ABC会计师事务所违反诚信公允原则出具的具有误导性陈述的审计报告
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