注册税务师受托对某卷烟厂印花税纳税情况进行审核，发现卷烟厂本月有提供原材料的加工定做业务，经抽调加工定做合同，发现合同中分别记载加工费金额与原材料金额的，则注册税务师认为下列情况中（）是不正确的。

A.应税项目错误

B.扣除费用错误

C.适用税率错误

D.未将不含税收入换算为含税收入额计税

品房销售收入”账户列示9月份售出商品楼12栋，售价合计为3840万元。调阅该公司9月份的纳税申报表，申报收入与明细账所列收入－致。进－步审核其扣除项目，总投资费用列示如下： (1)购耕地40亩800万元 (2)缴纳耕地占用税24万元 (3)商品楼造价1680万元 (4)副食店、百货店造价20万元 (5)供水设施30万元 (6)公共厕所15万元 (7)园林绿化20万元 (8)销售税金53万元 (9)其他直接费用380万元 合计3022万元 上列数额与申报扣除项目亦相符，已缴纳土地增值税245．4万元。随后注册税务师又到该商品房小区进行实地考察，发现该公司实际有20栋商品楼竣工，尚未出售的有8栋。询问财务主管，得知公司报缴税款时，把未售出房屋的投资费用也列入扣除项目金额。此外，经逐项复核，“其他直接费用”所归集的费用中有88万元不应计人工程投资费用，应予剔除(假定以楼房数量分摊成本)。 要求： (1)经审查，扼要指出企业存在的问题，并重新核实该房地产公司应缴纳的土地增值税，并提出处理意见。 (2)作出相应的账务调整。 (3)税务代理人员受某建筑公司委托，审查其纳税情况，发现如下问题： ①审查财务报表，发现资本公积当月数和年初数不－致，增加资本公积50万元，进－步追责，是公司接受捐赠，但未缴印花税。 ②该公司与投资公司签订1000万元建筑工程承包合同，同时将单项工程300万元分包给另－施工单位，缴纳了0．3万元的印花税。 ③该公司会计使用电脑记账，没有建手工账。每月底，也只是将财务报表用计算机打出，所涉及20本其他账本的账务记录存人计算机软盘进行保存，经查每年该公司都把账本打出连同软盘－起保存，账簿没有缴纳印花税。 要求：计算企业应补缴的印花税，并进行账务处理。

人所得税纳税情况时发现：（1）外方总经理于2005年9月28日来公司任职，至2006年3月31日已连续在中国境内居住183天。（2）外方总经理来源于中国境内的工资、薪金所得由该独资企业每月支付20000元，境外总公司支付折合人民币50000元。而其2006年4-6月仅就中国境内支付的所得进行了申报纳税。

结合本案例分析：

（1）注册税务师对于这一问题，应该向委托人提出什么意见及其依据。

（2）注册税务师对于该公司的个人所得税代理申报应该提出怎样的建议，及其会计处理。（不用计算出实际税额）

A车间加工出半成品，由B车间最终加工成完工产品。注册税务师发现该企业2013年12月份领料单号LLD1255上记录的新建厂房领料60000元错误计入A车间的生产成本。其他资料：经核实，期末在产品成本为150000元，产成品成本为150000元，产品销售成本为300000元。请分别按以下两种情况计算分摊率及各环节的错误数额，并作相应调账处理。2013年12月企业成本核算中，产品已经部分完工，已经将LLD1255作为完工产品的成本进行分摊计算，相关完工产品当月没有销售

A.0.08

B.0.05

C.0.04

D.0.044

A.0.08

B.0.05

C.0.04

D.0.044

A.2.86%

B.3.23%

C.4%

D.10%

费用，经核实当月期末材料结存成本为50，000元，期末在产品结存成本为80，000元，期末产成品结存成本为120，000元，本期销售成本发生额为200，000元，则注册税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊系数为（）

A．0.08

B．0.05

C．0.04

D．0.044

品的成本中100000元。由于当期期末该批产品尚未完工，完工产品已经对外部分销售。经核实，期末在产品成本为150000元，产成品成本为200000元，销售成本为300000元。则注册税务师应当怎样调整错误数额，并作出当年或跨年发现错误相应的调账处理。