注册税务师对某企业应纳消费税进行审查时，发现该企业向其关联企业转让产品时，价格明显偏低且无正当理由，注册税务师应建议该企业按照（）进行调整。

A.按本企业同类产品的最高销售价格

B.按成本加合理的费用和利润

C.按独立企业之间进行相同或类似业务活动的价格

D.按照销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平

E.按销售给关联企业的实际销售价格

A.按本企业同类产品的最高销售价格

B.按照销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平

C.按独立企业之间进行相同或类似业务活动的价格

D.按成本加合理的费用和利润

E.按销售给关联企业的实际销售价格

A.收入总额

B.调整项目

C.税前扣除项目

D.应纳税额所得额

册税务师对其2006年第二季度纳税情况进行代理审查，发现该厂在促销活动中，将部分化妆品和护肤护发品组成套装，共销售套装产品2000箱，每箱含增值税价格468元(单独销售时价格分别为化妆品257.4元、护肤护发品210.6元)，随同价款向买方收取延期付款利息11700元。销售时开具普通发票，并通过银行转账方式收到全部价款。

企业对套装销售的会计处理如下：

借：银行存款 947700

贷：主营业务收入800000

财务费用 11700

应交税费——应交增值税(销项税额) 136000

借：营业税金及附加 132000

贷：应交税费——应交消费税 132000

同时，企业已按抵扣全部进项税额后的应纳增值税额和化妆品销售额负担的消费税计提了城市维护建设税和教育费附加。

分析要求：日化厂该项销售业务的会计处理是否正确？说明理由并进行正确的税务处理和会计处理。

案例(城镇土地使用税)

A公司系位于某城市郊区的国有企业。近日，某税务师事务所的注册税务师接受了该企业的委托，为其代理2009年1—6月纳税审查，在审查土地使用税纳税情况时，主要获得下列资料：A公司提供的政府部门核发的土地使用证书显示：A公司实际占地面积50000平方米，其中：

1．企业内学校和医院共占地1000平方米。

2．厂区以外的公用绿化用地为5000平方米，厂区内生活小区的绿化用地600平方米。

3．2009年3月30日，A公司将一块2000平方米的土地对外出租给另一企业生产经营使用。

4．2009年4月30日，将一块900平方米的土地无偿借给某国家机关公务使用。

5．与某外商投资企业共同拥有一块面积为3000平方米的土地，其中A公司实际使用2000平方米，其余归外商投资企业使用。

6．2009年5月16日，新征用厂区附近的两块土地共计2500平方米，一块是征用的耕地，面积为1000平方米，另一块是征用的非耕地，面积为1500平方米。

7．除上述土地外，其余土地均为A公司生产经营用地。该地区每平方米土地年税额1元。

企业应纳土地使用税计算如下：

1．企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园自用的土地，比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地，免征土地使用税。

2．对企业厂区的绿化用地，暂免征收土地使用税。

3．应纳税额=2000×1×6÷12=1000(元)

4．应纳税额=900×1×6÷12=450(元)

5．应纳税额=2000×1÷2=1000(元)

6．应纳税额=2500×1÷12=208.33(元)

7．应纳税额=(50000-1000-5000-600-2000-900-3000-2500)×1÷2

=17500(元)

2009年1—6月份应纳土地使用税合计=1000+450+1000+208.33+17500=20158.33(元)

分析要求：上述计算是否正确，并说明理由。

外购烟叶交给A卷烟厂用于生产卷烟，2008年8月5日，加工完成收回，云峰烟业按合同约定支付了加工费用。2008年l0月15日，税务机关在对A卷烟厂的流转税定期检查时发现该项业务中A卷烟厂没有代收代缴云峰烟业应纳的消费税，让A卷烟厂补缴该项业务的消费税，并处以未代收代缴税款4倍的罚款。A卷烟厂的总经理认为自己是委托加工业务的受托方，并不是此业务的消费税纳税人，按照规定已经缴纳了加工费的增值税，所以对于税务机关的处罚非常不理解，故派财务人员前往某税务师事务所进行政策咨询。要求：假设你是承办此项业务的注册税务师，请判断A卷烟厂的行为是否正确？税务机关的处罚决定是否正确？并说明理由。

案例4 (城镇土地使用税)

A公司系位于某城市郊区的国有企业。近日，某税务师事务所的注册税务师接受了该企业的委托，为其代理2009年1—6月纳税审查，在审查土地使用税纳税情况时，主要获得下列资料：A公司提供的政府部门核发的土地使用证书显示：A公司实际占地面积50000平方米，其中：

1．企业内学校和医院共占地1000平方米。

2．厂区以外的公用绿化用地为5000平方米，厂区内生活小区的绿化用地600平方米。

3．2009年3月30日，A公司将一块2000平方米的土地对外出租给另一企业生产经营使用。

4．2009年4月30日，将一块900平方米的土地无偿借给某国家机关公务使用。

5．与某外商投资企业共同拥有一块面积为3000平方米的土地，其中A公司实际使用2000平方米，其余归外商投资企业使用。

6．2009年5月16日，新征用厂区附近的两块土地共计2500平方米，一块是征用的耕地，面积为1000平方米，另一块是征用的非耕地，面积为1500平方米。

7．除上述土地外，其余土地均为A公司生产经营用地。该地区每平方米土地年税额1元。

企业应纳土地使用税计算如下：

1．企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园自用的土地，比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地，免征土地使用税。

2．对企业厂区的绿化用地，暂免征收土地使用税。

3．应纳税额=2000×1×6÷12=1000(元)

4．应纳税额=900×1×6÷12=450(元)

5．应纳税额=2000×1÷2=1000(元)

6．应纳税额=2500×1÷12=208.33(元)

7．应纳税额=(50000-1000-5000-600-2000-900-3000-2500)×1÷2

=17500(元)

2009年1—6月份应纳土地使用税合计=1000+450+1000+208.33+17500=20158.33(元)

分析要求：上述计算是否正确，并说明理由。

将外购烟叶交给A卷烟厂用于生产卷烟，2009年8月5日，加工完成收回，云峰烟业按合同约定支付了加工费用。2009年10月15日，税务机关在对A卷烟厂的流转税定期检查时发现该项业务中A卷烟厂没有代收代缴云峰烟业应纳的消费税，让A卷烟厂补缴该项业务的消费税，并处以未代收代缴税款4倍的罚款。A卷烟厂的总经理认为自己是委托加工业务的受托方，并不是此业务的消费税纳税人，按照规定已经缴纳了加工费的增值税，所以对于税务机关的处罚非常不理解，故派财务人员前往某税务师事务所进行政策咨询。

要求：假设你是承办此项业务的注册税务师，请判断A卷烟厂的行为是否正确？税务机关的处罚决定是否正确？并说明理由。

A.综合调整法

B.划线更正法

C.红字冲销法

D.补充登记法

A.应税项目错误

B.扣除费用错误

C.适用税率错误

D.未将不含税收入换算为含税收入额计税