题目
ABC会计师事务所的B注册会计师作为审计项目合伙人负责对上市公司X股份有限公司(后简称X公司)2010年度财务报表进行审计。审计项目合伙人在了解X公司及其环境后发现,X公司在2010年度一开始就对其全年的销售策略进行了调整。具体情况如下:
资料一:X公司通过发展中小城市的新客户和放宽授信额度,争取实现销售收入比2009年度增长25%的经营目标。管理层为达到这一销售策略调整采取了以下应对经营风险措施:
(1)财务部每月编制账龄分析报告;
(2)对超过一年未收回的账款由销售人员与客户签订还款协议,其条款须经区域销售经理和销售总监批准;
(3)销售部每月编制逾期应收账款还款协议签订及执行情况报告,经销售总监审阅并决定是否降低授信额度或暂停供货;
(4)财务经理根据该报告并结合账龄分析报告,对有可能难以收回的应收账款计提坏账准备。
资料二:B注册会计师根据X公司的经营目标和审计经验分析后认为,X公司非常可能存在不严格执行对新客户的信用记录调查和筛选、放宽授信额度都会增加坏账风险。
要求:
(1)根据资料一、二,请代B注册会计师分析,针对X公司可能存在的经营风险是否属于特别风险?如果属于特别风险,与财务报表的哪个项目有关?同时,与该项目的什么认定相关?
(2)结合资料一、二,请代B注册会计师选择恰当的审计措施(请直接填写以下审计措施中的大写字母即可)。
A.追查存货盘点记录至存货永续盘存记录;
B.将销售明细账中记录的交易同销售发票、出库单、装运凭证以及其他证明文件比较;
C.审阅账龄分析报告和还款协议签订及执行报告;
D.抽查还款协议和货款收回情况;
E.与财务经理讨论坏账准备的计提;
F.与销售总监讨论所执行的坏账风险评估程序。
第1题
要求:
指出ABC会计师事务所在业务承接、业务执行和业务质量控制方面存在的问题,并简要说明理由。
第2题
A.政府审计
B.经营审计
C.注册会计师审计
D.内部审计
第3题
A.净利润接近于零
B.净利润波动幅度较大
C.被审计单位为劳动密集型企业
D.净利润波动幅度较小
第4题
A.ABC会计师事务所按照正常的贷款程序、条件和要求从招商银行取得重大金额贷款,由乙公司作为该会计师事务所的贷款担保人,与此同时ABC会计师事务所接受了乙公司委托其进行审计
B.F注册会计师如果同时为乙公司的财务经理,则会计师事务所不应该承接该业务
C.F注册会计师的父亲在乙公司拥有300股股票,因为数量小,不构成重大经济利益,会计师事务所仍然安排F注册会计师参加该公司的审计
D.ABC会计师事务所不得为招揽客户而向推荐方支付佣金,也不得因向第三方推荐客户而收取佣金
第5题
A.程序变更
B.程序和数据访问
C.系统运行
D.程序开发
第6题
由于在了解内部控制之后,注册会计师准备信赖内部控制,所以决定进行控制测试。()
A.正确
B.错误
第7题
(1)2010年年末由于账务处理较为繁琐,人手又较为有限,甲公司将其纳税申报表委托给ABC会计师事务所编制,并且甲公司管理层对纳税申报表承担责任。
(2)在2010年度期间ABC会计师事务所接受了甲公司委托为其执行内部审计服务。
(3)在实施审计的过程中发现,甲公司涉嫌一项专利权侵权案件,涉及金额为500万元,对财务报表影响重大,会计师事务所作为甲公司辩护人的角色代表审计客户解决纠纷。
(4)经对甲公司初步了解得知A注册会计师的岳母是甲公司财务总监。
(5)甲公司从J公司购入了一项专利权。该专利权的价值系由ABC会计师事务所进行的评估,该专利权的价值达到了甲公司资产总额的20%。
第8题
A注册会计师作为甲公司2018年财务报表项目合伙人,自2016年1月1日起担任乙公司的独立董事,任期5年。
项,逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况,并简要说明理由。
第9题
A.2015年1月1日-2016年3月10日
B.2015年4月15日-2016年3月10日
C.2015年12月31日-2016年3月11日
D.2015年4月15日-2015年12月31日
第10题
(1)A注册会计师以市场价格购买甲公司开发的房产一套,并一次性支付房款150万元。
(2)A注册会计师的母亲于2012年购买甲公司发行的企业债券,面值2000元,即将到期。
(3)接受委托后,项目组成员B被甲公司聘为独立董事。为保持独立性,在审计业务开始前,ABC会计师事务所将其调离项目组。
(4)ABC会计师事务所合伙人C不属于项目组成员,其妻子继承父亲遗产,其中包括甲公司内部职工股20000股。
(5)项目组成员D的堂兄在甲公司担任后勤部副主任。
要求:针对上述情形,分别判断是否对独立性产生不利影响,并简要说明理由。
第11题
(1)A注册会计师以市场购买甲公司开发的房产一套,并一次性支付房款150万元。
(2)A注册会计师的岳母于20×7年购买甲公司发行的企业债券,面值2 000元,即将到期。
(3)接受委托后,项目组成员B被甲公司聘为独立董事。为保持独立性,在审计业务开始前,ABC会计师事务所将,其调离项目组。
(4)ABC会计师事务所合伙人C不属于项目组成员,其妻子继承父亲遗产,其中包括甲公司内部职工股20 000股。
(5)项目组成员D的堂兄在甲公司担任后勤部副主任。
要求:针对上述情形,分别判断是否对审计独立性构成威胁,并简要说明理由。
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