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问题

居住在市区的中国居民李某,为一中外合资企业的职员,2007年取得以下所得:

(1)每月取得合资企业支付的工资薪金9800元;

(2)2月份,为某企业提供技术服务,取得报酬30 000元,与其报酬相关的个人所得税由该企业承担;

(3)3月份,从A国取得特许权使用费折合人民币15000元,已按A国税法规定缴纳个人所得税折合1500人民币元并取得完税凭证;

(4)4月1日~6月30日,前往B国参加培训,利用业余时间为当地三所中文学校授课,取得课酬折合人民币各10000元,未扣缴税款;出国期间将其国内自己的小汽车出租给他人使用,每月取得租金5000元;

(5)7月份,与同事杰克(外籍)合作出版了一本中外文化差异的书籍,共获得稿酬56 000元,李某与杰克事先约定按6︰4比例分配稿酬。

(6)10月份,取得3年期国债利息收入3888元;10月30日取得于7月30日存入的三个月定期存款90 000元的利息(银行按年利率1.71%结息);

(7)11月份,以每份218元的价格转让2006年的企业债券500份,发生相关税费870元债券申购价每份200元,申购时共支付相关税费350元;转让A股股票取得所得24 000元;

(8)1~12月份,与4个朋友合伙经营一个酒吧,年底酒吧将30万元生产经营所得在合伙人中进行平均分配;

(其他相关资料:银行定期存款自存款当日计息、到期日不计息,全年按365天计算。)

要求:根据上述资料,按下列序号计算回答回题,每问需计算出合计数:

(1)李某全年工资薪金应缴纳的个人所得税;

(2)某企业为李某支付技术服务报酬应代付的个人所得税;

(3)李某从A国取得特许权使用费所得应补缴的个人所得税;

(4)李某从B国取得课酬所得应缴纳的个人所得税;

(5)李某出租小汽车应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加

(6)李某小汽车租金收入应缴纳的个人所得税;

(7)李某稿酬所得应缴纳的个人所得税;

(8)银行应扣缴李某利息所得的个人所得税;

(9)李某转让有价证券所得应缴纳的个人所得税;

(10)李某分得的生产经营所得应缴纳的个人所得税。

参考答案
正确答案:
参考答案:  (1)全年工资薪金应缴纳的个人所得税=[(9800-1600)×20%-375]×12=15180(元)
  (2)应纳税所得额=[(30000-2000)×(1-20%)]÷[1-30%×(1-20%)]=29473.68(元)
  应代付的个人所得税=29473.68×30%-2000=6842.10(元)
  (3)应补缴的个人所得税=15000×(1-20%)×20%-1500=900(元)
  (4)应缴纳的个人所得税=10000×3×(1-20%)×20%=4800(元)
  (5)出租小汽车应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加=5000×5%×(1+7%+3%)×3=275×3=825(元)
  (6)租金收入应缴纳的个人所得税=(5000-275)×(1-20%)×20%×3=2268(元)
  (7)稿酬所得应缴纳的个人所得税=56000×60%×(1-20%)×20%×(1-30%)=3763.2(元)
  (8)累计天数=2+31+30+29=92(天)
  利息所得的个人所得税=90000×1.71%×16÷365×20%+90000×1.71%×76÷365×5%=29.52(元)
  (9)有价证券所得应缴纳的个人所得税=[(218-200)×500-870-350]×20%=1556(元)
  (10)李某分得:300000÷5=60000(元)
  生产经营所得应缴纳的个人所得税=60000×35%-6750=14250(元)
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  • 某设在沿海开放区的股份制先进技术外资企业2004年已过减免税优惠期,当年仍然被认定为先进技术企业,生产经营利润120万元,经会计师事务所申计发现以下情况:

    (1)2002年改组成股份公司时,接受固定资产500万元,本年提取5%的折旧额(原账面价值400万元,原外商投资企业未按规定进行税务处理)

    (2)营业外支出中,向在购销方面有直接控制关系的另一企业支付赞助费5万元;

    (3)兼营投资业务,发生投资贷款利息支出20万元,已计入财务费用;

    (4)前年接受捐赠的没备一台,本年提取折旧费10万元,已计入费用。

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  • 某卷烟厂为增值税一般纳税人,2007年3月份发生下列经济业务:

    (1)胸进A种烟丝一批,取得增值税专用发票注明的价款为100000元,增值税17000元,供货方垫运费1000元,款项已付,材料已验收入库。取得运费发票注明的运费600元,建设基金200元,保管费100元,装卸费100元;A种烟丝本月有一半被生产甲卷烟所耗用。

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    (4)接受某公司投资转入材料一批,取得的增值税专用发票注明的价款为100000元,增值税17000元,材料已验收入库;

    (5)购进税控收款机一台,增值税专用发票上注明价款20000元,增值税税额3400元;

    (6)上月购入的A种烟丝因火灾损失30000元,等待处理;

    (7)销售甲种卷烟6箱,对外开出增值税专用发票注明价款150000元,增值税款25500元;

    (8)以自产乙种卷烟2箱,每箱10000元(成本价)赠送友好单位;

    (9)从农民手中收购一批烟叶,开具主管税务机关批准使用的收购凭证下注明金额 100000元(已实际支付价外补贴);

    (10)将收购的烟叶100000元发往某县城丙企业,委托丙企业加工烟丝,支付加工费 5000元,增值税850元;丙企业无同类烟丝的销售价格;

    (11)将委托加工收回的烟丝直接出售,取得价款360000元,增值税61200元。(已知成本利润率为10%)

    根据以上资料回答下列问题:

    (1)本期外购烟叶支付的烟叶税;

    (2)本期可以抵扣的增值税进项税额;

    (3)本期增值税销项税额;

    (4)本期增值税应纳税额;

    (5)丙企业应代收代缴的消费税、城市维护建设税;

    (6)本期准予抵扣的消费税;

    (7)本期应纳消费税;

    (8)本期应纳城市维护建设税、教育费附加。

  • 甲公司属于重点国有非上市企业,最近三年连续盈利,拟于2004年9月1日发行可转换公司债券筹资,所募集资金的投向符合国家产业政策。有关资料如下:

    (1)该债券面值为12 000万元、期限5年,转换前每半年付息一次,票面年利率3%。该债券持有到期时按面值偿还,也可于公司上市后随时按每股4元的转换价格转换为公司普通股。

    (2)发行前的资产总额为80 000万元,权益乘数为2,累计债券总额占净资产的10%。

    (3)2004年9月1日的市场利串(银行同期存款利率)为4%。

    (4)假设甲公司2006年9月1日改组为股份制企业,评估确认的净资产为45 000万元,折股比率为70%,另外发行普通股8 500万股每股面值1元,股票发行溢价倍率等于折股倍数。

    (5)假设2006年10月16日甲公司同意按约定的条款接受一投资者将其所持有面值为 6 000万元的可转换债券转换为普通股。

    (6)假设2006年度实现净利润8 075万元,甲公司于2006年12月31日派发当年的现金股利4 980万元,2006年12厅31日每股市价为6元。

    要求:根据上内容,分别回答下列问题:

    (1)根据债券估价模型,该债券的发行价格为多少比较合适?

    (2)结合题中所给资料和要求(1)的结果,判断说明甲公司是否符合发行可转换公司债券的条件。

    (3)如果该公司符合可转换公司债券的条件,并拟定发行价格为11 000万元,该可转换公司债券的到期收益率为多少?

    (4)计算2006年9月1日的股票发行价格和流通在外的股数。

    (5)如果公司符合可转换公司债券的发行条件,请计算2006年该公司的每股盈余、每股股利、留存收益比率和市盈率。

    (6)假定公司股票为股利固定增长股票,股利固定增长率为4.5%,计算该公司股票的预期收益率。

    (7)假设无风险报酬率为2.5%,该公司股票的β系数为1.2,市场平均风险股票的必要收益率为5%,计算该公司股票的必要收益率。

    (8)结合要求(6)和(7)的结果,做出是否购买甲公司股票的决策。

  • 甲公司2005年底发行在外的普通股为5000万股,当年营业收入15000万元,营业流动资产5000万元,税后利润2400万元,资本支出2000万元,折旧与摊销1000万元。资本结构中负债占20%,可以保持此目标资本结构不变。目前每股价格为3元。

    预计2006~2007年的营业收入增长率保持在20%的水平上,2008年及以后营业收入将会保持10%的固定增长速度。该公司的资本支出、折旧与摊销、营业流动资产、税后利润与营业收入同比例增长。

    已知无风险收益率为2%,股票市场的平均收益率为10%,2006~2007年公司股票的β系数为2.0,2008年及以后公司股票的β系数为2.25。

    要求:

    (1)计算2006~2009年各年的股权现金流量;

    (2)计算2006~2009年各年的股权资本成本;

    (3)计算2006~2008年各年的折现系数(保留四位小数);

    (4)计算2009年及以后各年的股权现金流量现值;

    (5)计算甲股票每股价值并判断是否应该购买。