案例．案例二 （一）资料 某企业2004年有关业务数据和资料如下： 1．4月l日甲类商品库存17万元，当

财务收支进行审计。有关销售与收款业务循环的资料和审计情况如下： 1．该企业2004年末预收账款余额为520万元，比上年末增加55%。审计人员怀疑该企业存在通过预收账款隐瞒当期收入的行为。 2．该企业2004年末注销了一笔应收账款120万元，理由是听说债务单位已撤销。 3．该企业2004年主营业务收入明细账中记有一笔销售退回业务，但该企业不能提供有关的退货原始凭证，进一步审查后，证实该笔业务是虚构的。 4．该企业2004年12月28日记录了一笔赊销业务收入，相关产品出库单的日期是2005年1月8日。经进一步审查，该笔收入已在2004年末结转成本，相关款项于2005年3月收回。（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

51．为证实企业是否存在通过预收账款隐瞒当期收入的现象，审计人员应进一步审查的资料有：

A．应收账款总账

B．收款凭证

C．销售合同

D．发货记录

案例．案例二

（一）资料

某企业为增值税一般纳税人，使用的增值税率为17%，假定不考虑其他税费和其他经济业务，2004年度发生如下业务：

1. 该企业10月1日发行了三年期面值为1000万元的债券，票面利率为6%，按照1060万元的价格于当日出售，采用直线法摊销债券溢价。

2. 该企业10月17日与A公司进行了非货币性交易：该企业用一台设备换入A公司的一项专利权。该设备的原价为15万元，已提折旧4万元，A公司在转让专利时，发生了0．3万元的支出。

3. 该企业10月28日因火灾原因损失了一批原材料，账面成本50万元，该批材料的进项税额为8．5万元。保险公司同意赔款10万元，残料作价3万元入库。

4. 该企业11月末出售一台设备，收到价款30万元已存入银行，该设备的原价为40万元，已提折旧15万元。以现金支付了清理费用3万元。

（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

56. 该企业2004年对该年度10月1日发行的债券所应确认的利息费用为：

A.10万元

B.15万元

C.40万元

D.60万元

案例二

(一一)资料

某企业为增值税一般纳税人，使用的增值税率为17％，假定不考虑其他税费和其他经济业务，2004年度发生如下业务：

1．该企业10月1日发行了三年期面值为1000万元的债券，票面利率为6％，按照1060万元的价格于当日出售。采用直线法摊销债券溢价。

2．该企业10月17日与A公司进行了非货币性交易：该企业用一台设备换人A公司的一项专利权。该设备的原价为15万元，已提折旧4万元，A公司在转让专利时，发生了O．3万元的支出。

3．该企业10月28日因火灾原因损失了一批原材料，账面成本50万元，该批材料的进项税额为8．5万元。保险公司同意赔款10万元．残料作价3万元人库。

4．该企业11月末出售一台设备，收到价款30万元已存入银行，该设备的原价为40万元．已提折旧15万元。以现金支付了清理费用3万元。

(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

56．该企业2004年对该年度10月1日发行的债券所应确认的利息费用为：

A．10万元 B．15万元

C．40万元 D．60万元

业2004年度财务收支实施审计。有关货币资金业务的资料和审计情况如下： 1．该企业货币资金业务的控制措施包括：（1）货币资金的收支业务均由主管领导授权或审查批准后方可办理；（2）支票和印章均由财务经理保管；（3）现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导批准方可坐支；（4）收付款结算办理与审核相互独立；（5）出纳与会计分别管理货币资金的收支和记录；（6）指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表。 2．审计方案中要求审计人员抽查该企业1至2个月的现金日记账并审查：（1）加总额是否存在差错；（2）现金的每日账面余额是否超过了规定的限额；（3）现金日记账收付金额是否超过国家规定的限额；（4）现金日记账相关账务处理是否正确。 3．审计人员抽查该企业编制的2004年12月31日银行存款余额调节表时，发现银行存款账面余额比银行对账单余额多32万元。（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

55．该企业货币资金循环的下列控制措施中，存在缺陷的有：

A．货币资金的收支业务均由主管领导授权或审查批准后方可办理

B．支票和印章由财务经理保管

C．收付款结算办理与审核相互独立

D．现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导批准后方可坐支

案例一

（一）资料

某企业资产负债表（简表）

2004年12 月31日 单位：元

资产 金额 负债及所有者权益 金额

货币资金 25000 流动负债

应收账款净额

存货 长期负债

固定资产净额 294 000 所有者权益 240 000

资产总计 负债及所有者权益合计

该企业2004年产品销售收入为430 000元，全部为赊销，产品销售成本为315 000元，存货周转次数为4．5次，应收账款周转次数为10次，年末流动比率为1．5，所有者权益资产比率为1．8，期初存货余额等于期末存货余额，期初应收账款净额等于期末应收账款净额。

（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

51．该企业期末总资产为：

A．324 000元

B．432 000元

C．319 000元

D．329 000元

案例．案例一

（一）资料 2005年5月，某审计组对甲公司2004年度的财务收支进行审计。审计组在审计准备阶段进行的有关工作如下：

1. 审计组在对甲公司会计报表进行分析后，就重要性水平的确定问题进行了讨论，审计人员甲认为，在审计准备阶段不需要确定重要性水平；审计人员乙认为，本次审计的整个会计报表层次重要性水平应确定两个：资产负债表的重要性水平为300万元，利润表的重要性水平为200万元；审计人员丙认为，应选择资产负债表和利润表的重要性水平中较低者作为整个会计报表层次的重要性水平；审计人员丁认为，在整个会计报表层次的重要性水平确定之后，还应将之分配到各个账户或各类交易中。

2. 在确定审计重点时，审计组的四位审计人员意见也不统一：审计人员甲认为，确定审计重点时应征求被审计单位意见；审计人员乙认为，重要性水平是确定审计重点的唯一依据，此次审计的重点应该是资产负债表中超过300万元和利润表中超过200万元的项目，其他低于重要性水平的项目就不再检查；审计人员丙认为，确定审计重点除考虑重要性水平外，还要考虑报表项目的性质等因素；审计人员丁认为，确定审计重点应考虑以前年度审计发现的问题。

3. 该审计组去年对甲公司2003年度财务收支进行过审计。甲公司2004年度转变了经营战略，调整了产品结构，经营目标和方针都发生很大变化，相应的内部控制并未完全建立或调整到位，因此审计组评估甲公司的固有风险和控制风险均为高水平。

4. 由于时间紧、人员少，而甲公司产品成本总额大且核算非常复杂，因此审计组未将甲公司产品成本核算列入此次审计范围。

（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

51. 审计组成员关于确定重要性水平的讨论中，你认为意见正确的有：

A.审计人员甲

B.审计人员乙

C.审计人员丙

D.审计人员丁

A.30天

B.45天

C.54天

D.68天

案例．案例三

（一）资料 2005年4月，某省审计厅派出审计组，对某公司2004年度财务收支情况进行了审计。有关该公司生产与存货循环的资料和审计情况如下：

1. 审计人员对该业务循环的内部控制进行了较为详细的调查了解和测试后，认为该公司的内部控制较为健全有效。

2. 该公司实行永续盘存制，每个月末对存货进行盘点。审计人员抽查该公司的存货盘点记录未发现问题。

3. 该公司主要生产一种产品，2004年该产品销售单价和数量与2003年基本持平，生产工艺和原材料价格未发生明显变化，但2004年毛利率比2003年增长了20%。

4. 审计人员在运用分析性复核方法检查产成品存货总体合理性时，发现2004年产成品存货周转率为4．0，而2003年产成品存货周转率为4．5。

5. 该公司将一批原材料用于某项在建工程，并按其购进成本10万元，借记在建工程10万元，贷记原材料10万元。该公司适用增值税率17％。

6. 审计人员在审查该公司资产负债表日前后的原材料验收单时发现，该公司2004年12月28日验收入库的一批原材料未进行账务处理，原因是年底以前未收到购货发票，也未支付货款。

（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

61. 审计人员在对该公司生产与存货循环内部控制进行测试的过程中，可以采取的措施有：

A.编制存货余额明细表并与总账核对相符

B.抽取部分存货出、入库业务，追踪检查其业务处理过程

C.审查产品生产和成本管理制度的执行情况

D.检查生产与存货管理各环节不相容职责的分离情况

固定资产业务的审计情况如下： 1．审计方案中确定对固定资产业务的审计目标是证实固定资产的存在性、完整性、分类的合理性、计价的正确性、折旧方法选用的合规性、折旧额计算的正确性、账务处理的正确性。 2．审计人员决定先对固定资产循环的内部控制进行测试，然后据以确定实质性审查的范围和重点。 3．审计人员主要通过监盘手段对固定资产的存在性加以审查。由于固定资产数量较多，为节约时间，审计人员决定不对房屋、建筑物等不可移动的固定资产进行抽查验证，对可移动的固定资产在较大范围内抽查验证，并将抽查验证的范围和项目预先告知被审计单位，以便其做好准备。审计组长要求审计人员监盘固定资产时不仅要注意固定资产是否真实存在，还要关注其新旧程度是否与账面记录一致。 4．在审查固定资产的计价和账务处理的正确性时，审计人员发现：（1）2004年9月，该企业购入需安装的甲设备一台，按含税价20万元计入固定资产，运杂费及安装费共计4万元计入管理费用。（2）2004年10月，该企业对原有一台价值30万元的乙设备进行改造，增加补充设备价值45 000元，安装费2000元，拆除零部件变价收入1000元，该企业将乙设备按345 000元调整固定资产入账价值，将安装费扣除变卖收入的余额计入管理费用。（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

59．审计方案确定的固定资产审计目标还应该包括：

A．固定资产所有权的归属

B．固定资产购置的审核制度

C．固定资产交易事项的合法合规性

D．固定资产的实物控制措施

案例二

（一）资料

某企业为一般纳税人，适用的增值税税率为17%，假定不考虑其他税费和其他经济业务，2005年度发生如下业务：

1．该企业2005年8月1日购人A公司2005年1月1日发行的三年期债券，面值100万元，票面利率6%，每年1月1日和7月1日各付息一次。该企业实际支付价款105万（A公司尚未支付2005年上半年利息）。

2．该企业10月份将一批准备用于产品生产的原材料用于专项工程，其账面价值90万元，进项税为15.3万元。该批原材料现在的市值为100万元。

3．该企业11月份接受捐赠一台设备，双方确认的价值为40万元，在接受捐赠过程该企业以银行存款另行支付运费2万元，该企业所得税税率为33%。

4．该企业11月末出售一项不动产，该不动产账面原价为50万元，累计折旧为20万元发生清理费用3万元，取得出售收入40万元，按5%的营业税率交纳营业税2万元（其他税费忽略）。

5．该企业按应收账款余额百分比法计提坏账准备。2005年末应收账款余额为50万元,坏账准备计提比例为4%，企业在计提坏账准备前坏账准备账户有借方余额0.2万元。

（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

56．该企业8月1日购人债券时应记入“应收利息”科目的金额为：

A．0

B．3万元

C．0.5万元

D．3.5万元